РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 февраля 2025 года г.Новомосковск Тульской области

Новомосковский районный суд Тульской области в составе: председательствующего Соловьевой Л.И.

при секретаре Журня Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-554/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

административный истец УФНС России по Тульской области обратился в суд с административным иском к ФИО1, в котором просил восстановить пропущенный процессуальный срок для подачи заявления, взыскать с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2020 годы за период с 28 января 2019 года по 06 ноября 2023 года, по налогу на профессиональный доход за ноябрь - декабрь 2022 года и май 2023 года (начиная с 01 января 2023 года по 06 ноября 2023 года) в размере <данные изъяты>, ссылаясь на то, что ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с 24 мая 2010 года по 28 декабря 2020 года. В связи с введением с 01 января 2023 года института единого налогового счета ЕНС и в соответствии с п.2 ст.1 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового счета. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ, ФИО1 через интернет-сервис Личный кабинет физического лица, по месту ее регистрации направлено требование об уплате задолженности от 16 мая 2023 года № на сумму <данные изъяты> со сроком исполнения до 15 июня 2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. По состоянию на 03 октября 2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты>, в том числе пени в размере <данные изъяты>. Задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Определением мирового судьи судебного участка №36 Новомосковского судебного района Тульской области, и мирового судьи судебного участка №33 Новомосковского судебного района Тульской области от 06 декабря 2023 года Управлению Федеральной налоговой службы по Тульской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов и пени отказано, в связи с тем, что требование не является бесспорным.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представитель по доверенности ФИО2 просила рассмотреть дело в отсутствие представителя УФНС России по Тульской области.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещалась надлежащим образом.

В силу ч.7 ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции РФ, а также п. 1 статьи 3, подп.1 п. 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 3 статьи 420 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, отчетными периодами - первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

Статьей 432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, производится ими самостоятельно.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 в период с 24 мая 2010 года по 28 декабря 2020 года являлась индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица.

Таким образом, в соответствии со ст. 419 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов, и была обязана ежегодно оплачивать их в установленные законом сроки.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года, 32448 рублей за расчетный период 2021 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленных абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года, 8426 рублей за расчетный период 2020 года, 8426 рублей за расчетный период 2021 года.

На основании п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В силу п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Материалами дела установлено, что ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов в фиксированном размере в период с 2017 по 2020 годы.

16 мая 2023 года ФИО1 через интернет-сервис «Личный кабинет физического лица» направлено требование № об уплате задолженности на сумму <данные изъяты>, в том числе: недоимка по налогам <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, со сроком исполнения до 15 июня 2023 года, которое в установленный срок исполнено не было.

Сумма задолженности по пени, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017-2020 гг. за период с 28 января 2019 года по 06 ноября 2023 года, а также по налогу на профессиональный доход за ноябрь-декабрь 2022 года и май 2023 года, согласно представленному суду расчету, составляет <данные изъяты>.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом. В соответствии с п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей

Поскольку совокупная обязанность по налогам, образовавшаяся у налогоплательщика ФИО1 в соответствии с требованием № от 16 мая 2023 года составила <данные изъяты>, срок погашения задолженности до 15 июня 2023 года, налоговый орган должен был обратиться с заявлением о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени в срок не позднее 15 декабря 2023 года.

По результатам рассмотрения заявления, поступившего 06 декабря 2023 года в адрес судебного участка № 36 Новомосковского судебного района Тульской области от УФНС России по Тульской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по пени в размере <данные изъяты>, мировым судьей судебного участка № 36 Новомосковского судебного района Тульской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №33 Новомосковского судебного района Тульской области 06 декабря 2023 года вынесено определение об отказе в его принятии. Определение УФНС России по Тульской области не обжаловано.

С исковым заявлением о взыскании с ФИО1 пени в размере <данные изъяты> налоговый орган обратился в суд 22 октября 2024 года.

Определением судьи Новомосковского районного суда Тульской области от 24 октября 2024 года административное исковое заявление оставлено без движения, в связи с несоответствием требованиям ст.ст.125.126 КАС РФ, с предоставлением срока для исправления недостатков не позднее 29 ноября 2024 года. Определение суда УФНС России по Тульской области не обжаловалось и не исполнено. В связи с чем, 02 декабря 2024 года административное исковое заявление УФНС России по Тульской области о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017-2020 года возвращено.

С административным иском о взыскании с ФИО1 пени в размере <данные изъяты> налоговый орган повторно обратился в суд 15 января 2025 года, согласно штемпелю на конверте.

Исходя из положений п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года №479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Исходя из правовой позиции, изложенной в п. 48 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 (ред. от 17 декабря 2020 года) «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения статьи 95 КАС РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (Определения от 27 марта 2018 года № 611-О и от 17 июля 2018 года №1695-О).

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением по истечении более 6 месяцев с даты отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи с чем, не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

В соответствии с частью 5 статьи 180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Учитывая, что сроки, позволяющие взыскать спорную недоимку, истекли, оснований для восстановления пропущенного процессуального срока в ходе судебного разбирательства не установлено, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения заявленных УФНС России по Тульской области к ФИО1 требований о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование 2017-2020 годы, по налогу на профессиональный доход за ноябрь-декабрь 2022 года и май 2023 года.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

отказать Управлению Федеральной налоговой службы по Тульской области в восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления и в удовлетворении административных исковых требований к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2020 годы за период с 28 января 2019 года по 06 ноября 2023, по налогу на профессиональный доход за ноябрь-декабрь 2022 года и май 2023 года (начиная с 01 января 2023 года по 06 ноября 2023 года) в размере 29000 рублей 76 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Новомосковский районный суд Тульской области.

Решение в окончательной форме принято 10 марта 2025 года.

Председательствующий