Дело 2а-779/2023
УИД 23RS0006-01-2022-010933-65
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Армавир 19 января 2023
Армавирский городской суд Краснодарского края в составе:
председательствующего судьи Алексеевой О.А.,
при секретаре Урбан О.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой Службы (МИФНС) России №13 по Краснодарскому краю (г. Армавир) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России №13 по Краснодарскому краю обратилась в суд с уточненным административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 95307,88 руб., а именно страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года – сумму пени в размере 334,44 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) – сумму пени в размере 1319,32 руб.; транспортный налог с физических лиц – сумму налога в размере 46597,00 руб., сумму пени в размере 5458,21 руб.; транспортный налог с физических лиц – сумму налога в размере 22506,00 руб., сумму пени в размере 61,89 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов – сумму налога в размере 16488,00 руб., сумму пени в размере 2543,02 руб., мотивируя требования тем, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем и 19.04.2021 г. прекратил предпринимательскую деятельность на основании собственного решения. За периоды деятельности с 01.01.2017 в качестве ИП, ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на основании пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ., также ФИО1 является плательщиком транспортного налога, за которым по сведениям УГИБДД ГУВД по Краснодарскому краю в 2020 года зарегистрированы следующие автотранспортные средства: автомобили легковые, государственный регистрационный знак <...>, ВАЗ 21063, год выпуска 1988; автомобили легковые, государственный регистрационный знак <...>, BMW X5 XDRIVE40D, год выпуска 2010; автомобили легковые, государственный регистрационный знак <...>, TOYOTA CAMRY, год 2018; автомобили легковые, государственный регистрационный знак <...>, БМВ X5, год выпуска 2018; автомобили легковые, государственный регистрационный знак <...> БМВ X6 XDRIVE35I, год выпуска 2016, также ФИО1 по данным Управления Росреестра по <...> в 2020 году являлся собственником земельных участков: кадастровый <...>, расположенного по адресу: <...>: кадастровый <...>, расположенного по адресу: <...>, которые являются объектами налогообложения.
В установленный законом срок в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщик уплату налога не произвел, что послужило основанием для направления по адресу регистрации ФИО1 требований об уплате налога и пени № 103824 от 13.12.2021г., № 8883 от 20.10.2021г. Указанные требования оставлены налогоплательщиком без исполнения, по настоящее время налог и пеня в полном объеме в бюджет не уплачены.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом – посредством направления по месту жительства судебного извещения.
Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, ст.ст. 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны платить законно установленные налоги. В силу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Как указано в ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем и 19.04.2021 года прекратил предпринимательскую деятельность на основании собственного решения. За периоды деятельности с 01.01.2017 в качестве ИП, ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на основании пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ.
Расчетным периодом признается календарный год (ст.423 НК РФ).
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
В соответствии с п.3 ст.420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
В силу ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", а также за периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.
Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.
В силу п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
Согласно положениям ст.432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
С учетом вышеприведенных норм права, до 19.04.2021 года ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в соответствии с ФЗ от 24.07.2009 года №212- ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», однако в полном объеме указанные взносы не уплатил.
За несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС с 01.01.2017 г., налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 1319,32 руб. за периоды: с 01.07.2021 г. по 19.10.2021 г. в размере 324,86 руб. на пене образующую сумму 13809,01 руб. (налог за 2019 г.); с 01.07.2021 г. по 19.10.2021 г. в размере 763,34 руб. на пене образующую сумму 32448 руб. (налог за 2020 г.); с 01.07.2021 г. по 19.10.2021 г. в размере 231,12 руб. на пене образующую сумму 9824,53 руб. (налог за 2021 г.).
За несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС с 01.01.2017 г., налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 334,44 руб. за периоды: с 01.07.2021 г. по 19.10.2021 г. в размере 198,23 руб. на пене образующую сумму 8426 руб. (налог за 2020 г.); с 01.07.2021 г. по 19.10.2021 г. в размере 76,18 руб. на пене образующую сумму 3238,44 руб. (налог за 2019 г.); с 01.07.2021 г. по 19.10.2021 г. в размере 60,03 руб. на пене образующую сумму 2551,21 руб. (налог за 2021 г.).
В судебном заседании установлено, что ответчик 2020 году являлся плательщиком транспортного налога, за которым зарегистрированы транспортные средства – автомобили легковые, государственный регистрационный знак <...>, ВАЗ 21063, год выпуска 1988; автомобили легковые, государственный регистрационный знак <...>, BMW X5 XDRIVE40D, год выпуска 2010; автомобили легковые, государственный регистрационный знак <...>, TOYOTA CAMRY, год 2018; автомобили легковые, государственный регистрационный знак <...>, БМВ X5, год выпуска 2018; автомобили легковые, государственный регистрационный знак <...> БМВ X6 XDRIVE35I, год выпуска 2016.
В соответствии со ст. 28 Налогового кодекса Российской Федерации и Закона Краснодарского Края «О транспортном налоге на территории Краснодарского края» от 26.11.2003 №639-КЗ, ФИО1 обязан уплачивать суммы налога не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Межрайонная ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю, руководствуясь сведениями, поступившими из регистрирующих органов, произвела расчет подлежащего к уплате в установленный законом срок транспортного налога за 2020 г. сумма налога составила 69 103 руб.
За несвоевременную уплату налога, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 5 520,16 руб. за периоды: с 02.12.2021 г. по 12.12.2021 г. в размере 61,89 руб. на пене образующую сумму 22506 руб. (налог за 2020 г.); с 02.12.2021 г. по 12.12.2021 г. в размере 128,14 руб. на пене образующую сумму 46597 руб. (налог за 2020 г.); с 01.07.2021 г. по 19.10.2021 г. в размере 935,87 руб. на пене образующую сумму 39780 руб. (налог за 2015 г.); с 01.07.2021 г. по 19.10.2021 г. в размере 818,88 руб. на пене образующую сумму 34809 руб. (налог за 2016 г.); с 01.07.2021 г. по 19.10.2021 г. в размере 1609,51 руб. на пене образующую сумму 68417 руб. (налог за 2017 г.); с 01.07.2021 г. по 19.10.2021 г. в размере 936,13 руб. на пене образующую сумму 39793 руб. (налог за 2019 г.); с 01.07.2021 г. по 19.10.2021 г. в размере 1029,73 руб. на пене образующую сумму 43772 руб. (налог за 2018 г.).
ФИО1 по данным Управления Росреестра по Краснодарскому краю в 2020 г. являлся собственником земельных участков: кадастровый <...>, расположенного по адресу: <...>: кадастровый <...>, расположенного по адресу: <...>, который является объектом налогообложения.
Согласно п. 7 ст. 396 НК РФ в случае возникновения у налогоплательщика в течение налогового права собственности на земельный участок исчисление суммы налога в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При этом если возникновение указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав.
Согласно со ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Межрайонная ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю, руководствуясь сведениями, поступившими в налоговую инспекцию из полномочных органов, произвела расчет подлежащего уплате земельного налога за 2020г., сумма налога составила 16488,00 руб. За несвоевременную уплату налога, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 2543,02 руб. за периоды: с 02.12.2021 г. по 12.12.2021 г. в размере 45,34 руб.; с 01.07.2021 г. по 19.10.2021 г. в размере 1061,63 руб.; с 01.07.2021 г. по 19.10.2021 г. в размере 1061,63 руб.; с 01.07.2021 г. по 19.10.2021 г. в размере 374,42 руб.
В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщику по адресу регистрации было направлено налоговое уведомление № 47251886 от 01.09.2021 г. с расчетом подлежащего к уплате в установленный законом срок транспортного и земельного налога.
В установленный законом срок в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщик уплату налога не произвел, что послужило основанием для направления по адресу регистрации ФИО1 требований об уплате налога и пени <...> от 13.12.2021г., <...> от 20.10.2021г. Указанные требования оставлены налогоплательщиком без исполнения, по настоящее время налог и пеня в полном объеме в бюджет не уплачены.
В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Межрайонная ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 227 города Армавира с заявлением на выдачу судебного приказа. Судебный приказ был вынесен 29.03.2022г., однако, определением мирового судьи от 11.08.2022 г. судебный приказ был отменен.
Согласно расчету, представленному административным истцом, сумма задолженности по страховым и пенсионным взносам, транспортному и земельному налогу, пени за несвоевременную уплату налога в порядке ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации составили 95 307 руб. Данные расчеты судом проверены, подтверждены материалами дела.
В соответствии с ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основание своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Административный ответчик не представил суду доказательств, опровергающих доводы административного истца о наличии задолженности по уплате налога.
Проанализировав все исследованные судом доказательства в их совокупности, а также нормы права в области регулирования спорных правоотношений, суд приходит к убеждению об обоснованности требований административного истца и взыскивает в его пользу сумму задолженности по транспортному налогу.
Поскольку административный истец при подаче иска от уплаты госпошлины был освобожден, суд считает необходимым согласно ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, взыскать с административного ответчика государственную пошлину исходя из объема удовлетворенных требований в размере 3 060 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №13 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН <...>, заложенность в общей сумме 95 307 (девяносто пять тысяч триста семь) рублей 88 копеек и перечислить в Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, ЕКС 40102810445370000059; получатель Управление Федерального казначейства по Тульской области (МИ ФНС России по управлению долгом) р/с <***>, ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0 из них:
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года – сумму пени в размере 334 рубля 44 копейки;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) – сумму пени в размере 1319 рублей 32 копейки;
- транспортный налог с физических лиц – сумму налога в размере 69103 рубля и пени в размере 5520 рублей 10 копеек;
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов – сумму налога в размере 16488 рублей и пени в размере 2543 рубля 02 копейки.
Взыскать с ФИО1, ИНН <...> государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 3060 (три тысячи шестьдесят) рублей 00 копеек.
Решение в окончательной форме изготовлено 23.01.2023 года.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме в апелляционную инстанцию Краснодарского краевого суда через Армавирский городской суд.
Судья О.А. Алексеева