Дело №2а-246/2022
УИД 28RS0013-01-2022-000470-15
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
29 сентября 2022 года с. Поярково
Михайловский районный суд Амурской области в составе:
председательствующего судьи Чубукиной О.Е.,
при секретаре судебного заседания ФИО3,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ФИО2 № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ФИО2 № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет в общей сумме 40 897 руб. 16 коп.
В обоснование требований указала, что административный ответчик, будучи наделен статусом адвоката, является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование. Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) адвокаты являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят в соответствии со статьей 430 НК РФ исчисление сумм. Согласно ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1статьи 419 Н РФ, уплачивают: 1.Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2021 года. В случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере плюс 1,0 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. 2.Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426,00 рублей за расчетный период 2021 года. В соответствии, с п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее I июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
На основании ст. 75 НК РФ за период с 11.01.2022 года по 12.01.2022 года начислены пени:
на недоимку на обязательное пенсионное страхование в размере 18 руб. 39 коп.;
на недоимку на обязательное медицинское страхование в размере 04 руб. 77 руб.
В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Руководствуясь указанным положением закона, а также положениями статей 69, 70 НК РФ, Налоговый орган выставил и направил в адрес Должника требование об уплате сумм налога, пени, штрафа от 13.01.2022 года №54, в котором сообщалось о наличии у него задолженности. Налогоплательщик не исполнил вышеуказанное требование Налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности в размере 40 897 руб. 16 коп.
Согласно сведениям карточки расчётов с бюджетом, в настоящее время за Налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм налогов.
Определением мирового судьи от 29.04.2022 года судебный приказ по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций был отменен.
Согласно п. 3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
На основании изложенного, административный истец - Межрайонная ИФНС России №6 по Амурской области в порядке административного искового производства просила суд взыскать с административного ответчика ФИО1, ИНН № задолженность по платежам в бюджет в размере 40 897 руб. 16 коп., из которых:
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: налог в размере 8 426 руб., пеня в размере 04 руб. 77 коп.
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог в размере 32 448 руб. 00 коп., пеня в размере 18 руб. 39 коп.
В судебное заседание не явились: представителя административного истца - Межрайонной ИФНС России №6 по Амурской области, извещенные надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, заявившие ходатайство о рассмотрении дела без участия их представителя, административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, не предоставивший возражений относительно требований административного истца.
В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле.
Исследовав письменные материалы дела, судья находит требования административного истца – Межрайонной ИФНС России №6 по Амурской области, обращённые к ФИО1 подлежащими удовлетворению, исходя из следующих установленных обстоятельств.
Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
В соответствии с подпунктом 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ адвокат уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС).
Согласно пункту 2 ст. 425, ст. 430 НК РФ (Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 года №117-ФЗ (ред. от 29.12.2020)) тарифы страховых взносов на 2021 год были установлены в следующих размерах 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426,00 рублей за расчетный период 2021 года.
В соответствии с п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Порядок исчисления сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Исходя из положений пп.2 п.1 ст.419 и п.1 ст.432 НК РФ адвокаты являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят в соответствии со ст.430 НК РФ исчисление сумм страховых взносов.
Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у адвоката возникает с момента получения статуса адвоката и до момента его утраты.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (статья 432 Налогового кодекса РФ).
Согласно ст. 423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Пунктом 1 ст. 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
В силу статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.
В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Согласно п. 2 ст. 70, п. 6 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Согласно материалам дела, налоговый орган выставил и направил через личный кабинет должника требования об уплате сумм налога, пени, штрафа №54 от 13.01.2022 года, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и об уплате её в срок до 11.02.2022 года.
В пункте 1 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). При этом, абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации предусматривает возможность предъявления требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Сообразно пункту 3 той же статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В установленный срок обязанность по уплате страховых взносов, пеней плательщиком страховых взносов ФИО1 не исполнена, что послужило основанием обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа.
С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пеней взыскатель обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования.
Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения отменен определением мирового судьи Амурской области по Михайловскому районному судебному участку от ДД.ММ.ГГГГ.
Поскольку обязанность по уплате задолженности по платежам в бюджет адвокатом ФИО1 не исполнена, данное обстоятельство послужило основанием обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением.
Учитывая, что административным ответчиком доказательств исполнения обязательств по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за расчетный 2021 год, в размере 32 448 руб. и 8 426 руб., соответственно, в материалы дела не представлено, в связи с чем, суд находит требования налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению.
В части требований о взыскании сумм пени, начисленных на числящуюся за административным ответчиком задолженность по платежам в бюджет за 2021 год, суд приходит к следующим выводам.
В целях обеспечения исполнения плательщиком страховых взносов обязанности по уплате страховых взносов в Налоговом кодексе Российской Федерации предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пеней - денежной суммы, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75 НК РФ).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты страховых взносов, и определяется в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункты 3 и 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой страховых взносов или после уплаты страховых взносов в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
В связи с несвоевременной уплатой административным ответчиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование налоговым органом на сумму недоимки начислены пени.
Согласно требованиям административного иска и представленного в материалы дела расчета пени, налоговый орган просит взыскать с административного ответчика ФИО1:
сумму пени в размере 04 руб. 77 коп., начисленную на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год, образовавшуюся за расчетный период с 01.01.2022 года по 12.01.2022 года;
сумму пени в размере 18 руб. 39 коп., начисленную на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, образовавшуюся за расчетный период с 01.01.2022 года по 12.01.2022 года.
В Постановлении от 17.12.1996 года №20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.
Таким образом, суд полагает необходимым взыскать с ответчика ФИО1 сумму пени, начисленную на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за налоговый период - 2021 год, в размере 04 руб. 77 коп., а также сумму пени, начисленную на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период - 2021 год, в размере 18 руб. 39 коп.
Судом в ходе рассмотрения дела проверены полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, срок обращения административного истца в суд с настоящим административным иском, а также основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций в соответствующей их части.
Административным истцом соблюдён досудебный порядок урегулирования спора, а также обращение административного истца о взыскании указанной недоимки в порядке приказанного производства.
При таких обстоятельствах суд взыскивает с ФИО1 задолженность по платежам в бюджет за 2021 год в размере 40 897 руб. 16 коп., из них:
- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год в размере 8 426 руб.;
- пени за 2021 год за период с 01.01.2022 года по 12.01.2022 года в размере 4 руб. 77 коп.;
- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фронда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 32 448 руб.;
- пени за 2021 год за период с 01.01.2022 года по 12.01.2022 года в размере 18 руб. 39 коп.
В силу п. 9 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ ФИО2 № по <адрес> освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче иска.
В случае если истец освобождён от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований (п. 8 ч.1 ст. 333.20 НК РФ).
В связи с этим государственная пошлина в размере 1 426 руб. 91 коп., исчисленная в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом положений пункта 6 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию с ФИО1 в доход федерального бюджета.
Доказательств, подтверждающих основания для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины, суду не представлено.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 289-290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ФИО2 № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет и пени, - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), задолженность по платежам в бюджет за 2021 год в размере 40 897 руб. 16 коп., из них:
- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год в размере 8 426 руб.;
- пени за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 руб. 77 коп.
Перечисления производить по реквизитам: УФК МФ РФ по <адрес> (МИ ФНС ФИО2 № по <адрес>) ГРКЦ ГУ Банка ФИО2 по <адрес>, БИК №, р/сч 03№, КОД № на КБК 18№ (налог) на КБК 18№ (пени).
- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фронда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 32 448 руб.
- пени за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 руб. 39 коп.
Перечисления производить по реквизитам: УФК МФ РФ по <адрес> (МИ ФНС ФИО2 № по <адрес>) ГРКЦ ГУ Банка ФИО2 по <адрес>, БИК № р/сч 03№, КОД № на КБК 18№ (налог) на КБК 18№ (пени).
Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 426 руб. 91 коп.
Решение суда может быть обжаловано в Амурский областной суд через Михайловский районный суд Амурской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья Михайловского районного суда О.Е. Чубукина
В окончательной форме решение суда составлено 13 октября 2022 года.