Дело № 2а-3471/2025
50RS0042-01-2025-003676-95
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
28 ноября 2025 года г. Сергиев Посад
Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе:
председательствующего судьи Сергеевой Л.В.,
при секретаре Журавлевой П.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени
УСТАНОВИЛ:
12.05.2025 г. (направлено через портал «Электронное правосудие» - 17.04.2025 г.) ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2022 г., пени. Административный иск был принят к производству суда, возбуждено административное дело № 2а-3471/2025.
18.09.2025 г. (направлено через портал «Электронное правосудие» - 22.08.2025 г.) ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2023 г., пени. Административный иск был принят к производству суда, возбуждено административное дело № 2а-5760/2025.
18.09.2025 г. (направлено через портал «Электронное правосудие» - 22.08.2025 г.) ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014 г., страховым взносам за 2021-2022 гг., пени. Административный иск был принят к производству суда, возбуждено административное дело № 2а-5761/2025.
Определениями суда от 01.10.2025 г. административные дела № 2а-3471/2025, № 2а-5760/2025, №2а-5761/2025 были объедены в одно производство.
ИФНС по г.Сергиеву Посаду неоднократно уточняла административные исковые требования. С учетом уточненного искового заявления, приобщенного к материалам дела 29.10.2025 года усматривается, что предметом спора являлась неуплата ФИО1 задолженности по налогам и пени в общей сумме 107 846,26 руб., в том числе: налог на имущество за 2022,2023 год в размере 1620 руб., страховые взносы на ОПС за 2021,2022 гг. в размере 34729,01 руб., страховые взносы на ОМС за 2021,2022 гг. в общей сумме 8 839,76 руб., страховые взносы за 2023 год в размере 36229,97 руб., пени в сумме 26 427,52 руб. Также предъявлены требования о взыскании задолженность по земельному налогу за 2014 год в сумме 10 643 руб., за 2018 год в сумме 21 970 руб., пени в сумме 13 923,58 руб.
В связи с внесением налогоплательщиком на ЕНС денежных средств в сумме 83 000 руб., задолженность уменьшилась, что явилось основанием для уточнения иска. ИФНС по г.Сергиеву Посаду просит суд взыскать с ФИО1 пени, начисленные на ЕНС за период с 18.12.2023 года по 17.05.2024 года в сумме 24846,26 руб., а также задолженность по земельному налогу за 2014 г. – 10 643 руб., за 2018 г. – 21 970 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату налогов до образования ЕНС в сумме 13 923,58 руб.
Также просит суд восстановить срок на обращение с иском о взыскании земельного налога за 2014,2018 г., пени в сумме 13 923,58 руб.
Определением суда от 28.11.2025 года производство по делу по иску ИФНС по г.Сергиеву Посаду к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018 год в сумме 21 970 руб. прекращено.
Представитель административного истца ИФНС по г.Сергиеву Посаду в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Его явка в судебное заседание обязательной не признана. Суд, руководствуясь ст. 289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.
Представитель административного ответчика ФИО1 по доверенности ФИО2 возражала против удовлетворения заявленных требований по доводам, изложенным в письменных пояснениях. (л.д.56 дело №2а-3471/2025). Просила суд применить срок исковой давности к заявленным требованиям и отказать в удовлетворении иска в полном объеме.
Выслушав представителя административного ответчика, изучив доводы административного иска, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.
Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Судом установлено и не оспаривалось административным ответчиком, что ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество, земельного налога, а также плательщиком страховых взносов в период осуществления предпринимательской деятельности.
В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч.1 ст.389 НК РФ).
Согласно ч.1, 2 ст.390, ч.1 ст.391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.
Налоговые ставки в соответствии с ч.1 ст.394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Согласно ч. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Пунктом 4 ст.57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Согласно п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Установлено, что ФИО1 являлся собственником:
- земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес> с 04.12.2014 г. по 13.09.2017 г.
- земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес> с 04.12.2014 г. по 22.09.2015 г.
- земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес> с 04.12.2014 г. по 20.12.2021 г.
- земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес> с 04.12.2014 г. по 21.09.2015 г.
- земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес> с 04.12.2014 г. по 30.08.2017 г.
- земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес> с 04.12.2014 г. по 14.05.2019 г.
- земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес> с 04.12.2014 г. по 23.09.2015 г.
- земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес> с 04.12.2014 г. по 21.06.2018 г.
- земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес> с 04.12.2014 г. по 13.09.2017 г.
- земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес> с 04.12.2014 г. по 07.10.2015 г.
- земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес> с 04.12.2014 г. по 31.10.2018 г.
- земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес> с 04.12.2014 г. по 14.05.2018 г.
- земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес> с 04.12.2014 г. по 02.02.2018 г.
- земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес> с 04.12.2014 г. по 24.08.2018 г.
- земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес> с 04.12.2014 г. по 14.05.2019 г.
- земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес> с 04.12.2014 г. по 25.01.2016 г.
- земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес> с 27.11.2013 г. по 04.12.2014 г.
Налоговым органом ФИО1 был начислен земельный налог за 2014 г. – 32 613 руб., налоговое уведомление № 64286770 от 20.09.2017 г. в срок до 01.12.2017 г. (л.д.21 дело №2а-5751/2025).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.
Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В адрес ФИО1 налоговым органом было направлено требование № 2272 от 27.06.2023 г. об уплате земельного налога – 32 827 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование – 9 173,71 руб., на обязательное пенсионное страхование – 36 015,06 руб., пени – 17 297,87 руб., срок исполнения требования установлен до 26.07.2023 г., (л.д.17, дело №2а-3471/2025).
Требование об уплате задолженности по земельному налогу за 2014 год суду не представлено, в связи с чем суд, принимая во внимание, что нарушение срока выставления требования на уплату налога не прерывает течение общего срока на принудительное взыскание налога и пеней (п. 6 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.03.2003 N 71), считает возможным исчислить срок самостоятельно, таким же образом, как если бы требование было выставлено вовремя.
Так, срок уплаты земельного налога за 2014 год - 01.10.2015 года, соответственно требование об уплате земельного налога за 2014 год должно быть выставлено не позднее 08.01.2016 года.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации в (Определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
У налогового органа имелось право на обращение за принудительным взысканием с административного ответчика недоимки по земельному налогу за 2014 год до июля 2016 года (срок по требованию + 6 месяцев), однако своим правом на обращение в суд за взысканием задолженности по земельному налогу за 2014 год административный истец воспользовался только 17.11.2023 года (судебный приказ судьи судебного участка №227 Сергиево-Посадского судебного района от 17.11.2023 года).
Согласно административного иска, во исполнении Письма ФНС России от 14.03.2023 г. №КЧ-4-8/2882@ «О порядке исключения из ЕНС задолженности, в отношении которой истек срок взыскания», остаток задолженности по земельному налогу за 2014 г. – 10 643 руб., пени в размере 13 923,58 руб. выведены Инспекцией из сальдо единого налогового счета в режим «Просроченная задолженность» (л.д.134).
Обязанность доказывания соблюдения срока обращения в суд возлагается на лицо, обратившееся в суд (часть 11 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Каких-либо обстоятельств, объективно исключающих возможность подачи административным истцом административного искового заявления в установленный законом срок, по настоящему делу не имеется.
ИФНС по г.Сергиеву Посаду является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налоговых платежей и своевременностью их взимания. Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений. Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска.
Своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.
При таких обстоятельствах, суд не находит оснований для восстановления ИФНС по г.Сергиеву Посаду срока для обращения в суд с настоящим иском.
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 N 479-О-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Ф. на нарушение его конституционных прав пунктом 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации" указал, что не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 4 статьи 59 Налогового Кодекса РФ, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.
Таким образом, учитывая, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, а оснований для восстановления пропущенного срока не имеется, заявленные налоговым органом требования о взыскании земельного налога за 2014 год в размере 10 643 руб., пени в размере 13 923,58 руб. удовлетворению не подлежат.
Требования ИФНС по г.Сергиеву Посаду о взыскании с ФИО1 пени в размере 24 846,26 руб. подлежат удовлетворению по следующим основаниям:
В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).
В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: 1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;
В силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.
Судом установлено, что пени в размере 24 846,22 руб. начислены на отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 за период с 18.12.2023 года в размере 82 189,74 руб., в том числе задолженность:
- по страховым взносам на ОМС за 2021 год – 407,71 руб., на ОПС за 2021 год – 1 570,06 руб.,
- по страховым взносам на ОМС за 2022 год – 8 766 руб., на ОПС за 2022 год – 34 445 руб.,
- по страховым взносам за 2023 год – 36 229,97 руб.,
- по налогу на имущество за 2022 год – 771 руб.
Размер отрицательного сальдо ЕНС административным ответчиком не оспаривался, был им погашен в полном объеме. (л.д.153-153 оборот).
Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023г.) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (часть 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (часть 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (часть 4).
Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание обоснованность формирования ЕНС налогоплательщика, не исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате указанных налогов в установленный законом срок, у налогового органа имеются основания для предъявления требований к налогоплательщику о взыскании пени за нарушение сроков уплаты налога на имущество за 2022,2023 г., страховых взносов за ОПС, ОМС за 2022, 2023 г.
Расчет пени, представленный административным истцом соответствует требованиям закона, административным ответчиком не оспаривался, в связи с чем указанный расчет принимается судом. Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию пени за период с 18.12.2023 г. по 03.03.2025 г., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в размере 24 846,22 руб.
Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации, в соответствии со ст. 114 КАС РФ сумма государственной пошлины в размере 1 040 руб., рассчитанная на основании ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.
Руководствуясь ст.ст.45, 48 НК РФ, ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное заявление ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014 г., пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с 18.12.2023 года по 03.03.2025 года в размере 24 846,22 руб.
Во взыскании задолженности по земельному налогу за 2014 г. – 10 643 руб., пени в сумме 13 923,58 руб. отказать.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 1 040 рублей в доход Сергиево-Посадского городского округа.
Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Сергиево-Посадский городской суд Московской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено 26 декабря 2025 года.
Судья подпись Л.В. Сергеева
Сергиево-Посадский городской суд Московской области направляет в Ваш адрес копию решения суда от 28.11.2025 г. по делу № 2а-3471/2025 (мотивированное решение изготовлено 26.12.2025 г.).
Разъясняю, что при несогласии с решением суда, Вы вправе подать апелляционную жалобу в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Обращаю внимание, что апелляционная жалоба должна соответствовать требованиям ст. 299 КАС РФ и быть мотивированной. К жалобе должны быть приложены: доказательства направления или вручения апелляционной жалобы всем участвующим в деле лицам, платежный документ об оплате государственной пошлины. При подаче апелляционной жалобы представителем, к жалобе прилагается доверенность и копия диплома представителя о высшем юридическом образовании.
Апелляционная жалоба адресуется в Судебную коллегию по административным делам Московского областного суда и подается через Сергиево-Посадский городской суд Московской области.
При пропуске установленного срока для подачи апелляционной жалобы разъясняю право подать мотивированное заявление о восстановлении срока для подачи апелляционной жалобы, с указанием уважительных причин пропуска срока.
В соответствии со ст.45,46 КАС РФ разъясняю право на ознакомление с материалами административного дела в суде первой инстанции до направления настоящего административного дела в суд апелляционной инстанции.
Приложение: на 9 листах.
Судья подпись Л.В.Сергеева