копия
УИД: 56RS0018-01-2025-001089-54
Дело № 2а-2737/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
02 апреля 2025 года г.Оренбург
Ленинский районный суд г.Оренбурга
в составе председательствующего судьи Емельяновой С.В.,
при помощнике судьи Беляшовой В.П.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании штрафа, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 за несвоевременную уплату НДФЛ и несвоевременное предоставление декларации за 2021 год были начислены штрафные санкции. Также за несвоевременную уплату недоимок по налогам ей были начислены пени. Обязанность по уплате штрафа, пени ФИО1 не исполнила. Судебный приказ о взыскании недоимки отменен. В связи с указанным, Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по штрафам, пени в общей сумме 5 349,53 рублей, из которых:
1 135 рублей – штраф, начисленный на основании пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации;
756,50 рублей – штраф, начисленный на основании пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации;
3 458,03 рублей – пени.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области, административный ответчик ФИО1 не явились, о рассмотрении дела извещены надлежащим образом, в связи с чем суд определил рассмотреть административное дело в порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в отсутствие административного истца и административного ответчика.
Проверив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.
Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам регулирует статья 432 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Из положений пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
В силу пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
В соответствии с требованиями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Судом установлено и из материалов дела следует, что решением налогового органа N от 18 января 2023 года ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Согласно названному решению ФИО1 в апреле 2021 года получен доход от продажи объекта недвижимости, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения. Вместе с тем, декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год налогоплательщиком не представлена, сумма неоплаченного налога на доходы, полученные в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2021 год составила 15 132 рубля. В связи с указанным, ей предложено оплатить недоимку по налогу на доходы, полученные в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2021 год в сумме 15 132 рубля, штраф за не предоставление налоговой декларации по налогу на доходы, полученные в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2021 год в сумме 1 135 рублей, штраф за неуплату указанного налога в сумме 756,50 рублей.
29 сентября 2023 года ФИО1 направлено требование N от 25 сентября 2023 года о необходимости уплаты в срок до 28 декабря 2023 года налога на доходы, полученные в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2021 год в сумме 15 132 рубля, штрафа за не предоставление налоговой декларации в сумме 1 135 рублей, штрафа за неуплату налога в сумме 756,50 рублей, земельного налога в сумме 613 рублей, пени в общей сумме 1 867,79 рублей.
В связи с неоплатой ФИО1 недоимки по налогам, штрафу, пени, налоговый органа 13 мая 2024 года обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
20 мая 2024 года мировым судьей судебного участка №8 Ленинского района г.Оренбурга выдан судебный приказ N о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, штрафам, пени, который определением того же мирового судьи от 01 августа 2024 года отмен на основании возражений налогоплательщика.
С административным исковым заявлением в суд административный истец обратился 27 января 2025 года.
Срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и в суд с настоящим административным исковым заявлением налоговым органом не пропущен.
Учитывая соблюдение срока обращения в суд, а также то, что штраф за не предоставление налоговой декларации за 2021 год в сумме 1 135 рублей, штраф за несвоевременную неуплату налога на доходы, полученные в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2021 год в сумме 756,50 рублей ФИО1 не уплачены, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований в указанной части и их удовлетворении.
Недоимка по налогу на доходы, полученные в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2021 год ФИО1 уплачена в полном объеме 16 июля 2024 года.
Также подлежат удовлетворению требования о взыскании пени по налогу на доходы, полученные в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2021 год в сумме 3 308,76 рублей за период с 16 июля 2022 года по 10 апреля 2024 года, поскольку порядок взыскания пенеобразующей недоимки налоговым органом соблюден.
По состоянию на 2019, 2020 годы ФИО1 являлась плательщиком земельного налога.
Сумма земельного налога за 2019, 2020 годы, подлежащего уплате в бюджет, составила 1 782 рубля (1 407 рублей за 2019 года + 375 рублей за 2020 год), соответствующие налоговые уведомления ФИО1 были направлены.
22 декабря 2020 года налоговым органом ФИО1 выставлено требование N о необходимости уплаты в срок до 01 февраля 2021 года земельного налога за 2019 год в сумме 1 407 рублей, пени по этому налогу 3,99 рубля.
Доказательства направления названного требования в адрес налогоплательщика не представлены.
20 декабря 2021 года налоговым органом ФИО1 выставлено требование N о необходимости уплаты в срок до 28 января 2022 года земельного налога за 2019-2020 годы в сумме 613 рублей, пени по этому налогу 2,76 рубля.
Названное требование доставлено налогоплательщику посредством почтовой связи (ШПИ N).
Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 пени по земельному налогу за указанные налоговые периоды.
Вместе с тем, оснований для взыскания пени по земельному налогу за 2019 год не имеется, поскольку налоговым органом не соблюден порядок взыскания пенеобразующей недоимки, учитывая отсутствие доказательств направления в адрес налогоплательщика требования N от 22 декабря 2020 года, при этом повторное включение неуплаченной суммы налога за 2019 год в требование N от 20 декабря 2021 года не отвечает требованиям закона.
Таким образом, право на взыскание недоимки по земельному налогу за 2019 год по состоянию на 25 сентября 2024 года (дату включения ее в требование N от 25 сентября 2023 года) у налогового органа было уже утрачено.
Требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени по земельному налогу за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 10 апреля 2024 года в сумме 91,31 рубль признаются судом обоснованными и подлежат удовлетворению.
При подаче искового заявления истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации был освобожден от уплаты государственной пошлины.
Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 5 291,57 рублей, следовательно, в силу статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины от которой административный истец был освобожден при подаче административного иска, составит 4 000 рублей, которые подлежат взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ :
административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании штрафа, пени – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области:
1 135 рублей – штраф, начисленный на основании пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации;
756 рублей 50 копеек – штраф, начисленный на основании пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации;
3 308 рублей 76 копеек - пени по налогу на доходы, полученные в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2021 год за период с 16 июля 2022 года по 10 апреля 2024 года;
91 рубль 31 копейка - пени по земельному налогу за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 10 апреля 2024 года.
В удовлетворении требований о взыскании пени по земельному налогу за 2019 год в сумме 57 рублей 96 копеек - отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета города Оренбурга государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи рублей) рублей.
Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья подпись С.В. Емельянова
Мотивированное решение по делу составлено 22 мая 2025 года.
Судья подпись С.В. Емельянова
Оригинал подшит в дело №2а-2737/2025,
находящееся в производстве
Ленинского районного суда г. Оренбурга