РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
23 апреля 2025 г. г. Донской
Донской городской суд Тульской области в составе:
председательствующего Моисеевой О.В.,
при ведении протокола пом.судьи ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-364/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании пеней,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее по тексту – УФНС по ТО) обратился в суд с исковым заявлением к ФИО2 о взыскании пеней.
В обоснование иска указал, что ФИО2 состояла на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с 31.05.2018 по 22.07.2020, в ее обязанность входила уплата взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере и обязательное пенсионное страхование. Данная обязанность ФИО2 исполнялась не своевременно.
Просил суд взыскать с административного ответчика ФИО2, ИНН ..., в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженности суммы отрицательного сальдо: пени в сумме 5814 руб. 07 коп.
Представитель административного истца УФНС по Тульской области в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещён надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом. В письменных возражениях просила суд применить срок исковой давности, снизить размер пени, с учетом моратория.
С учетом положений ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассматривать административное дело в отсутствие неявившихся сторон.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 44 НК РФ).
В силу п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. 1 ст. 23 НК РФ).
01.01.2023 вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введен институт единого налогового счета (ЕНС) и закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа (ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Единый налоговый счет представляет собой форму учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России.
Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
Единый налоговый платеж (ЕНП) – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ.
Перечисленные на единый счет денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяться налоговыми органами в счет уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очередностью.
В порядке п. 8 ст. 45 НК РФ единый налоговый платеж распределяется в следующей последовательности (очередности):
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2) налог на доходы физических лиц с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5) пени;
6) проценты;
7) штрафы.
В соответствии с п.10 ст.45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).
В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Положениями п. 11 ст. 85 НК РФ определено, что органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме.
Судом установлено, что ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ рождения, состояла на учете в налоговом органе в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица в период с 31.05.2018 по 22.07.2020.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, ФИО2 в указанном периоде с 31.05.2018 по 22.07.2020 являлась плательщиком страховых взносов в фиксированном размере:
- за 2018 год (за период 01.01.2019 по 31.12.2019)
на обязательное пенсионное страхование – 26545.00 руб.
на обязательное медицинское страхование– 5840.00 руб.
- за 2019 год (за период 01.01.2019 по 31.12.2019)
на обязательное пенсионное страхование – 29354.00 руб.
на обязательное медицинское страхование– 6884.00 руб.
- за 2020 год (за период 01.01.2020 по 31.12.2020)
на обязательное пенсионное страхование – 32448.00 руб.
на обязательное медицинское страхование– 8426.00 руб.
Страховые взносы на ОПС в фиксированном размере. (32 448,00 / 12) * 6 + (32 448,00 / 12 / 31) * 22 = 18 142,97 руб. за 2020 год по сроку уплаты 06.08.2020
Страховые взносы на ОМС (8 426,00 / 12) * 6 + (8 426,00 / 12 / 31) * 22 = 4 711,31 руб. за 2020 год по сроку уплаты 06.08.2020
Расчет пени страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) (далее по тексту решения - ОПС) 2020 год
Задолженность,руб.
Период просрочки
Дневной процент, %
Пени (платеж) руб. ([1]*[4]*[5]/100)
Ставка ЦБ
с
по
дней
18 142,97
13.08.2020
21.03.2021
221
0,01417
568,16
4,25%
18 142,97
22.03.2021
25.04.2021
35
0,015
95,25
4,5%
18 142,97
26.04.2021
14.06.2021
50
0,01667
151,22
5%
18 142,97
15.06.2021
25.07.2021
41
0,01833
136,35
5,5%
18 142,97
26.07.2021
12.09.2021
49
0,02167
192,65
6,5%
18 142,97
13.09.2021
24.10.2021
42
0,0225
171,45
6,75%
18 142,97
25.10.2021
19.12.2021
56
0,025
254,00
7,5%
18 142,97
20.12.2021
13.02.2022
56
0,02833
287,83
8,5%
18 142,97
14.02.2022
27.02.2022
14
0,03167
80,44
9,5%
18 142,97
28.02.2022
31.03.2022
32
0,06667
387,07
20%
Итого:
596
2 324,42
Задолженность,руб.
Период просрочки
Дневной процент, %
Пени (платеж) руб. ([1]*[4]*[5]/100)
Ставка ЦБ
с
по
дней
18 142,97
02.10.2022
23.07.2023
295
0,025
1 338,04
7,5%
18 142,97
24.07.2023
14.08.2023
22
0,02833
113,08
8,5%
18 142,97
15.08.2023
17.09.2023
34
0,04
246,74
12%.
18 142,97
18.09.2023
29.10.2023
42
0,04333
330,18
13%
18 142,97
30.10.2023
27.11.2023
29
0,05
263,07
15%
Итого:
422
2 291,11
Расчет пени страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) (далее по тексту решения - ОМС) 2020 год
Задолженность,руб.
Период просрочки
Дневной процент, %
Пени (платеж) руб. ([1]*[4]*[5]/100)
Ставка ЦБ
с
по
дней
4 711,31
13.08.2020
21.03.2021
221
0,01417
147,54
4,25%
4 711,31
22.03.2021
25.04.2021
35
0,015
24,73
4,5%
4 711,31
26.04.2021
14.06.2021
50
0,01667
39,27
5%
4 711,31
15.06.2021
25.07.2021
41
0,01833
35,41
5,5%
4 711,31
26.07.2021
12.09.2021
49
0,02167
50,03
6,5%
4 711,31
13.09.2021
24.10.2021
42
0,0225
44,52
6,75%
4 711,31
25.10.2021
19.12.2021
56
0,025
65,96
7,5%
4 711,31
20.12.2021
13.02.2022
56
0,02833
74,74
8,5%
4 711,31
14.02.2022
27.02.2022
14
0,03167
20,89
9,5%
4 711,31
28.02.2022
31.03.2022
32
0,06667
100,51
20%
Итого:
596
603,60
Задолженность,руб.
Период просрочки
Дневной процент, %
Пени (платеж) руб. ([1]*[4]*[5]/100)
Ставка ЦБ
с
по
дней
4 711,31
02.10.2022
23.07.2023
295
0,025
347,46
7,5%
4 711,31
24.07.2023
14.08.2023
22
0,02833
29,36
8,5%
4 711,31
15.08.2023
17.09.2023
34
0,04
64,07
12%
4 711,31
18.09.2023
29.10.2023
42
0,04333
85,74
13%
4 711,31
30.10.2023
27.11.2023
29
0,05
68,31
15%
Итого:
422
594,94
За 2020 год по сроку уплаты 06.08.2020 должнику ФИО2 налоговым органом исчислены ОПС в сумме 18142,97 руб., ОМС в сумме 4711,31руб.
На основании ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом 13.08.2020 сформировано требование №..., которое направлено ФИО2, что подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, и считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.
Разрешая доводы ФИО2, содержащиеся в ее письменных возражениях о пропуске административным истцом срока исковой давности, суд установил, что спорная задолженность взыскивалась с административного ответчика в порядке приказного производства.
Мировым судьей судебного участка №12 Донского судебного района Тульской области постановлен судебный приказ № 2а-4554/2023 от 28.12.2023 в пользу УФНС России по Тульской области, который на основании возражений ФИО2 отменен определением мирового судьи 20.11.2024.
Административное исковое заявление поступило в Донской городской суд Тульской области по почте, конверт сдан на почтовое отделение 21.02.2025.
Таким образом, административный истец выполнил возложенную на него законом обязанность по направлению ответчику требования об уплате страховых взносов в целях предупреждения о наличии задолженности и соблюдения порядка урегулирования спорного правоотношения, срок обращения в суд административным истцом не пропущен.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
Представленный административным истцом расчет признан судом обоснованным и арифметически верным, контррасчет административным ответчиком не представлен.
Ссылка административного ответчика на необходимость применения к спорным правоотношениям положений Постановления Правительства Российской Федерации от 2 апреля 2020 г. N 424 "Об особенностях предоставления коммунальных услуг собственникам и пользователям помещений в многоквартирных домах и жилых домов", Постановления Правительства Российской Федерации от 26.03.2022 N 474 "О некоторых особенностях регулирования жилищных отношений в 2022 году" не основана на нормах закона, поскольку мораторий на взыскание штрафных санкций, установленный данными постановлениями, распространяется на пени за несвоевременное и (или) неполное внесение платы за жилое помещение и коммунальные услуги, взносов на капремонт.
С учетом установленных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика в пользу истца пени в общей сумме 5814 рублей 07 копеек, из которых:
-пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) (2020 год за период с 13.08.2020-27.11.2023 в сумме 4615,53 рублей
- пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере 2020 год за период с 13.08.2020-27.11.2023 в сумме 1198,54 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 174-177, ст. 157 КАС РФ, суд
решил:
административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании пеней – удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ рождения. уроженки ..., зарегистрированной по адресу <адрес>, ИНН ..., в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области пени в сумме 5814 (пять тысяч восемьсот четырнадцать) рублей 07 копеек, из которых:
- пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) (2020 год за период с 13.08.2020-27.11.2023) в сумме 4615,53 рублей;
- пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере 2020 год за период с 13.08.2020-27.11.2023) в сумме 1198,54 рублей.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Донской городской суд Тульской области в течение одного месяца.
Председательствующий