Решение по делу № 2А-908/2023 от 20.03.2023

Дело №а-908/2023

УИД 26RS0№-31

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 марта 2023 года <адрес>

Промышленный районный суд <адрес> края в составе председательствующего судьи Ковтун В.О.,

при секретаре Панченко В.В.

рассмотрев административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № России по <адрес> к Э.А. о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к Э.А. о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование иска административный истец указал, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика Э.А., №, с дата по дата осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с приказом УФНС России по <адрес> от дата № «Об утверждении порядка взаимодействия Межрайонной ИФНС России № по <адрес> и территориальных налоговых органов при осуществлении функций по применению мер взыскания с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей предусмотренных Налоговым Кодексом Российской Федерации», с дата, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> выполняет функции Долгового центра - центр компетенции по взысканию неисполненных налоговых обязательств с функциями по управлению долгом юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщиков, уплачивать законно установленные налоги плательщики страховых взносов, сборов обязаны уплачивать законно установленные страховые взносы, сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст.45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке. В п. 8 ст. 45 Кодекса установлено, что правила этой статьи применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Согласно Постановлению Конституционного Суда Российской Федерации от дата №-П неуплата налога в срок должна быть компенсирована полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными издательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, п. 5 ст. 75 НК РФ уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

В соответствии с п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей паве - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пункту 3 статьи 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса.

Также, независимо от того, когда индивидуальный предприниматель фактически приступил к осуществлению деятельности (сразу после государственной регистрации либо спустя продолжительное время после нее) или прекратил свою деятельность (задолго до прекращения статуса индивидуального предпринимателя либо одновременно с ним), страховые взносы уплачиваются за весь период, в течение которого он обладал соответствующим статусом (Постановление Конституционного Суда РФ от дата №-П «По делу о проверке конституционности пункта 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки И.А.»).

Согласно пункту 2 статьи 432 Кодекса суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае, если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот

расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Административный ответчик должен был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с дата) (далее ОПС) и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с дата (далее ОМС) в фиксированном размере:

ОПС:

- за 2019г. задолженность по налогу в размере 23 354.00 руб. текущий остаток задолженности составляет 23 354,00 руб.;

- за 2020 г. задолженность по налогу составляет 27 490,00 руб. текущий остаток задолженности составляет 27 490,00 руб.

ОМС:

- За 2019г. задолженность по налогу в размере 6884,00 руб., текущий остаток задолженности составляет 6884, 00 руб.;

- за 2020 г. задолженность по налогу в размере 7138,69 руб., текущий остаток задолженности составляет 7138,69.

В связи с тем, что налогоплательщик несвоевременно исполнил обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2019, 2020 годы, в исковое заявление вошли суммы задолженности по пени, начисленные на ОМС и ОПС за 2019,2020 годы, а именно:

ОПС:

- за 2019 год на сумму 23 354.00 руб. начислены пени в размере 55,04 руб. за период с дата по дата.

- за 2020 год на сумму 27 490,00 руб. начислены пени в размере 23,37 руб. за период с дата по дата год.

ОМС:

- за 2019 год на сумму 6884,00 руб. начислены пени в размере 12,91 руб. за период с дата дата год.

- за 2020 год на сумму 7138,69 руб. начислены пени в размере 06,07 руб. за период с дата дата год.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: иные строения <данные изъяты>, сумма 4 763 рубля.

Административному ответчику на основании п. 4 ст. 52 НК РФ направлены налоговые уведомления от № от дата, на основании которого произведен расчет налога на имущество за 2019 год.

Объект налогообложения Налоговый период 2019г.

Сумма начисленного налога Иные строения, помещения и сооружения; <данные изъяты>, 4 763.00

Административным ответчиком обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в размере 4763,00 руб. за 2019 год не исполнена.

В связи с тем, что налогоплательщик несвоевременно исполнил обязанность по уплате налога на имущество за 2019 год, в исковое заявление вошли суммы задолженности по пени, начисленные на налог на имущество за 2019 год, а именно:

- за 2019 год на сумму 4763,00 руб., начислены пени в размере 08,10 руб. за период с дата дата.

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

В соответствии с п. 1 ст. 346.28 НК РФ Э.А. являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

На основании положения ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода, уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Индивидуальным предпринимателем Е.А. в налоговый орган по месту осуществления деятельности представлены налоговые декларации от дата №; от дата №; от дата №; от дата № по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности:

- за 4 квартал 2016 года от дата сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, согласно этой декларации составляет 16 128,00 руб. (текущий остаток задолженности составляет 16 128,00 руб.)

За 3 квартал 2017 года от дата № сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, согласно этой декларации составляет 16 128,00 руб. (текущий остаток задолженности составляет 16 128,00 руб.)

за 4 квартал 2017 года дата. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, на основании этой декларации составляет 16 128,00 руб. (текущий остаток задолженности составляет 16 128,00 руб.);

- за 1 квартал 2018 года от дата №, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, на основании этой декларации составляет 10487,00 руб.

В связи с тем, что налогоплательщик несвоевременно исполнил обязанность по уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2016,2017,2018 год, в исковое заявление вошли суммы задолженности по пени, начисленные на налог за 2016, 2017, 2018 год, а именно:

- за период с дата по дата на сумму 180552 начислено пени в размере 722,21 руб. (текущий остаток задолженности составляет 694,26 руб.)

- за период с дата по дата на сумму 155153,45 руб. начислено пени в размере 791,28 руб.

- за период с дата по дата на сумму 155153,45 руб. начислено пени в размере 1450,68 руб.

- за период с дата по дата на сумму 171281,45 руб. начислено пени в размере 1106,19 руб.

- за период с дата по дата на сумму 187409,45 руб. начислено пени в размере 826,17 руб.

- за период с 25.12. 2017 по дата на сумму 171281,45 руб. начислено пени в размере 1460,17 руб.

- за период с дата по дата на сумму 180552,00 начислено пени в размере 305,43 руб.

- за период с дата по дата на сумму 191039,00 руб. начислено пени в размере 1015,69 руб.

- за период с дата по дата на сумму 180552,00 руб. начислено пени в размере 1128,25 руб.

- за период с дата по дата на сумму 180552,00 начислено пени в размере 1047,42 руб.

- за период с дата по дата на сумму 191039,00 руб. начислено пени в размере 1529,00 руб.

- за период с дата по дата на сумму 191039,00 руб. начислено пени в размере 1246,53 руб.

- за период с дата по дата на сумму 191039,00 руб. начислено пени в размере 2262,22 руб.

- за период с дата по 25.10. 2017 на сумму 155153,45 руб. начислено пени в размере 263,76 руб.

- за период с дата по дата на сумму 171281,45 начислено пени в размере 97,06 руб.

- за период с дата по дата на сумму 171281,45 руб. начислено пени в размере 1413,07 руб.

- за период с дата по дата на сумму 171281,45 руб. начислено пени в размере 221,24 руб.

- за период с дата по 11.10. 2018 на сумму 191039 начислено пени в размере 1427,25 руб.

- за период с 16.10. 2018 по дата на сумму 191039,00 начислено пени в размере 1519,33 руб.

- за период с дата по дата на сумму 191039,00 руб. начислено пени в размере 1477,37 руб.

- за период с дата по дата на суму 191039,00 руб. начислено пени в размере 1432,79,00 руб.

- за период дата по 10.02.12019 на сумму 19139,00 руб. начислено пени в размере 1381,85 руб.

Пункт 2 статьи 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога c физического лица производится в судебном порядке.

В связи с неисполнением вышеуказанной задолженности в установленной срок, Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес Административного ответчика направлены требования об уплате: № от дата; № от дата; № от дата; 86851 от дата; № от дата; № от дата; № от дата; № от дата; № от дата;№ от дата; № от дата; № от дата; № от дата; № от дата; № от дата, № от дата; 95445 от дата год. № от дата; № от дата.

Определением от дата мирового судьи судебного участка № <адрес> отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ №. о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 271064.83 руб. Остаток задолженности по данному судебному приказу 142369.28 руб.

Просит суд, взыскать c Э.А. № задолженность по налогам в общей сумме: 142369.28 руб., в том числе:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с дата): за 2019г. в размере 23 354.00 руб. за 2020 г. в размере 27 490,00 руб.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с дата; За 2019г. в размере 6884,00 руб.; за 2020 г. в размере 7138,69 руб.,

- Задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с дата за:

-за 2019 пени в размере 55,04 руб. за период с дата по дата.

- за 2020 пени в размере 23,37 руб. за период с дата по дата.

- задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с дата:

- за 2019 год пени в размере 12,91 руб. за период с дата дата год.

- за 2020 год пени в размере 06,07 руб. за период с дата дата год.

Задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности:

-за 4 квартал 2016 года в размере 16 128,00 руб.

-за 3 квартал 2017 года в размере 16 128,00 руб.

-за 4 квартал 2017 года в размере 16 128,00 руб.

- за 1 квартал 2018 года в размере 10487,00 руб.

-Задолженность по пени единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности:

- за период с дата по дата в размере 694,26 руб.

- за период с дата по дата пени в размере 791,28 руб.

- за период с дата по дата пени в размере 1450,68 руб.

- за период с дата по дата пени в размере 1106,19 руб.

- за период с дата по дата пени в размере 826,17 руб.

- за период с 25.12. 2017 по дата в размере 1460,17 руб.

- за период с дата по дата в размере 305,43 руб.

- за период с дата по дата в размере 1015,69 руб.

- за период с дата по дата пени в размере 1128,25 руб.

- за период с дата по дата пени в размере 1047,42 руб.

- за период с дата по дата пени в размере 1529,00 руб.

- за период с дата по дата пени в размере 1246,53 руб.

- за период с дата по дата пени в размере 2262,22 руб.

- за период с дата по 25.10. 2017 пени в размере 263,76 руб.

- за период с дата по дата пени в размере 97,06 руб.

- за период с дата по дата пени в размере 1413,07 руб.

- за период с дата по дата пени в размере 221,24 руб.

- за период с дата по 11.10. 2018 пени в размере 1427,25 руб.

- за период с 16.10. 2018 по дата пени в размере 1519,33 руб.

- за период с дата по дата пени в размере 1477,37 руб.

- за период с дата по дата пени в размере 1432,79,00 руб.

- за период дата по 10.02.12019 пени в размере 1381,85 руб.

-Задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 4763,00 руб. пени в размере 08,10 руб. за период с дата дата.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России по СК извещенный судом о дате, месте и времени судебного заседания в судебное заседание не явился, не представил заявления о рассмотрении в отсутствие, причина неявки суду неизвестна.

В судебном заседании административный ответчик Э.А. извещенный судом о дате, месте и времени судебного заседания не явился, заявление о рассмотрении административного дела в ее отсутствие суду не представил. При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Суд, исследовав письменные материалы дела, оценив собранные доказательства по отдельности и в их совокупности, приходит к следующему.

Согласно ст. 176 КАС РФ решение суда должно быть законным и обоснованным. Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч.1 ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст.41 НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ.

Согласно п. ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.

На основании абз.1 пп. 1 п.1 ст.212 НК РФ, доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является: материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Судом установлено, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика Э.А. (далее - Ответчик, Налогоплательщик) №, а также с дата по дата осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщиков, уплачивать законно установленные налоги плательщики страховых взносов, сборов обязаны уплачивать законно установленные страховые взносы, сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

счетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Административный ответчик должен был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с января 2017 года) (далее ОПС) и страховые взносы на обязательное медицинское страхована работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с дата в фиксированном размере: ОМС:

ОПС:

- за 2019г. задолженность по налогу в размере 23 354.00 руб. текущий остаток задолженности составляет 23 354,00 руб.;

- за 2020 г. задолженность по налогу составляет 27 490,00 руб. текущий остаток задолженности составляет 27 490,00 руб.

ОМС:

- За 2019г. задолженность по налогу в размере 6884,00 руб., текущий остаток задолженности составляет 6884, 00 руб.;

- за 2020 г. задолженность по налогу в размере 7138,69 руб., текущий остаток задолженности составляет 7138,69.

ОПС:

- за 2019 год на сумму 23 354.00 руб. начислены пени в размере 55,04 руб. за период с дата по дата.

- за 2020 год на сумму 27 490,00 руб. начислены пени в размере 23,37 руб. за период с дата по дата год.

ОМС:

- за 2019 год на сумму 6884,00 руб. начислены пени в размере 12,91 руб. за период с дата дата год.

- за 2020 год на сумму 7138,69 руб. начислены пени в размере 06,07 руб. за период с дата дата год.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:

Сумма начисленного налога Иные строения, помещения и сооружения; <данные изъяты> 4 763.00.

- за 2019 год на сумму 4763,00 руб., начислены пени в размере 08,10 руб. за период с дата дата.

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Индивидуальным предпринимателем Е.А. в налоговый орган по месту осуществления деятельности представлены налоговые декларации от дата №; от дата № от № от дата №; от дата № по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: