Дело № 2а – 2313/2022
УИД №
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
20 декабря 2022 года г.Озерск
Озерский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего судьи Гибадуллиной Ю.Р.,
при ведении протокола судебного заседания
секретарем ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области (далее по тексту МИФНС России №3 по Челябинской области, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ -5421,76 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС с 01.01.2017 года -1063,88 руб. (л.д.6-7).
В обоснование исковых требований административный истец указал, что определением мирового судьи судебного участка №4 г. Озерска Челябинской области от 01 апреля 2022 года судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам и пени отменен. С 2017 года уплату страховых взносов на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, взносы на обязательное медицинское страхование, взносы на обязательное пенсионное страхование, включая взносы, уплачиваемые по дополнительным тарифам контролируют налоговые органы. Административный ответчик является плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС. В установленные сроки административным ответчиком с 01.01.2017г. страховые взносы не уплачены. Налоговым органом в отношении административного ответчика было выставлено требование №24965 по состоянию на 06 ноября 2021г. об уплате пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год за период с 29.01.2019г. по 05.11.2021г. в размере 5421,76 руб., пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год за период с 29.01.2019г. по 05.11.2021г. в размере 1063,88 руб. В связи с тем, что до настоящего времени сумма задолженности не погашена, административный истец просит взыскать с ФИО2 указанную недоимку.
Административный истец МИФНС России №3 по Челябинской области, в судебное заседание своего представителя не направил, представив заявление с просьбой о рассмотрении дела в отсутствие его представителя, на исковых требованиях настаивал, просил взыскать пени по страховым взносам на ОПС в сумме 5421,76 руб., пени по страховым взносам на ОМС в сумме 1063,88 руб. (л.д.50).
Административный ответчик – ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена, что подтверждается почтовым уведомлением (л.д.48).
При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что судом принимались меры к надлежащему извещению административного ответчика о месте и времени судебного разбирательства, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.
Исследовав материалы дела, суд находит требования подлежащими удовлетворению.
Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (часть 2).
Порядок уплаты страховых взносов до 01 января 2017 года был урегулирован положениями Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".
С 01 января 2017 года вступил в силу ФЗ от 03 июля 2016 года №243-ФЗ (ред. от 30.11.2016) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, согласно которым с 01 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование возложены на налоговый орган.
Порядок уплаты страховых взносов с 01 января 2017 года урегулирован положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно ст.18.1 НК РФ в РФ Налоговым кодексом РФ устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории РФ.
В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
В судебном заседании установлено, что ФИО2 в период с 01 января 2017 года по 07 декабря 2017 года являлась плательщиком страховых взносов.
Согласно п.2 ч.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу ст.430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование определяется в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей – в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26545,00 рублей за расчетный период 2018 года, 29354,00 рублей за расчетный период 2019 года, 32448,00 рублей за расчетный период 2020 года. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4900,00 рублей за расчетный период 2017 года,5840,00 рублей за расчетный период 2018 года, 6884,00 рублей за расчетный период 2019 года и 8426,00 рублей за расчетный период 2020 года.
ФИО2 инспекцией начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г. в размере 23400 рублей 00 копеек (сумма фиксированного платежа за год)/12*11 (месяцев)/31 (количество дней в декабре)*7(дней с 01.12.2017 по 07.12.2017)=440,32 руб.
Итого: 21450+440,32=21890,32 руб.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за 2017 год административному ответчику начислены из расчета: 4590 (сумма фиксированного платежа за год)/12*11 (месяцев)/31 (количество дней в декабре)*7 (дней с 01.12.2017 по 07.12.2017)=86,37 руб.
Итого: 4207,50 +86,37=4293,87 руб.
Задолженность по уплате недоимки по страховым взносам отсутствует.
Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).
Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется в соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной:
для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;
Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.
Поскольку административным ответчиком по налоговому уведомлению в срок оплата заявленных ко взысканию налогов не была произведена, подлежат начислению пени за период с 29.01.2019г. по 05.11.2021г. по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 5421,76 руб., пени за период с 29.01.2019г. по 05.11.2021г. по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 1063,88 руб.
Расчет пени производится по формуле: сумма задолженности * кол-во дней * ключевую ставку ЦБ РФ / 300.
На сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование начислены пени в размере 5421 рубль 76 копеек, из расчета:
21890,30 руб. (сумма недоимки)* количество дней просрочки (за период с 29.01.2019г. по 05.11.2021г.)* (с учетом изменения ставки ЦБ)/300.
На сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование начислены пени в размере 1063 рубля 88 копеек, из расчета:
4293,87 руб. (сумма недоимки)* количество дней просрочки (за период с 29.01.2019г. по 05.11.2021г.)* (с учетом изменения ставки ЦБ)/300.
Расчет судом проверен и является верным (л.д.21-25).
В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).
Частью 5 статьи 180 КАС РФ предусмотрено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных отношений, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (абзац 1).
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3).
По общему правилу, в силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Согласно пункту 2 той же статьи НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1).
Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекс РФ требование об уплате страховых взносов, пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотренного настоящей статьей.
В соответствии с частью 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете (пункт 5 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации)
Пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней, с даты направления заказного письма.
ФИО2 МИФНС России №3 по Челябинской области требование № по состоянию 06 ноября 2021 года о наличии задолженности по страховым взносам было направлено почтовым отправлением 15 ноября 2021 года (л.д.15 оборот), в котором предложено погасить задолженность в срок до 21 декабря 2021 года (л.д.27).
Административный истец обратился к мировому судье судебного участка №4 г.Озерска Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании страховых взносов 21 февраля 2022 года (л.д.14).
25 февраля 2022 года и.о. мирового судьи судебного участка №4 г.Озерска Челябинской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России №3 по Челябинской области страховых взносов на ОПС в ПФ РФ на выплату страховой пенсии и ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС и пени -в общей сумме 11244,13 руб., а также расходы по госпошлине 224,88 руб.(л.д.58).
01 апреля 2022 года мировым судьей судебного участка №4 г.Озерска Челябинской области вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступлением заявления ФИО2 об отмене судебного приказа (л.д.59).
Таким образом, срок для подачи заявления о вынесении судебного приказа был соблюден административным истцом, так как срок для исполнения требования был установлен до 21 декабря 2021 года, с заявлением о выдаче судебного приказа МИФНС России №3 по Челябинской области обратилась 21 февраля 2022 года.
После отмены судебного приказа, инспекция обратилась в суд с исковым заявлением 19 сентября 2022 года, то есть в установленный законом срок.
В соответствии со статьями 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 259,42 рублей (6485,64 руб.*4 %).
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды с 01.01.2017г.) в размере 5421 рубль 76 копеек (КБК18210202140062110160), пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС с 01.01.2017 года в размере 1063 рубля 88 копеек (КБК 18210202103082013160).
Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета госпошлину в размере 259 (двести пятьдесят девять) рублей 42 копейки.
Указанные денежные средства перечисляются на расчетный счет № <***> в Отделение Челябинск, БИК 047501001. Получатель: УФК по Челябинской области (Межрайонная ФНС России № 3 по Челябинской области) ИНН <***>; КПП 741301001 ОКТМО 75743000.
Решение суда может быть обжаловано в течение месяца с момента вынесения мотивированного решения в административную коллегию Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Озерский городской суд.
Председательствующий- Ю.Р.Гибадуллина
Мотивированное решение изготовлено 26 декабря 2022 года
<>
<>
<>
<>
<>
<>