Дело № 2а-7400/2022

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

9 декабря 2022 года г. Миасс, Челябинская область,

Миасский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Борозенцевой С.В.

при помощнике судьи Якуповой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседание административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 456 руб., в размере 152 руб., по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2017 год в сумме 8400 руб..

В обоснование заявленных требований указано, что у ФИО1 на праве собственности принадлежит автомобиль ВАЗ 21213, с мощностью двигателя 78,9 л.с.. Сумма налога за 2017 год составила 456 руб. и 152 руб.. Согласно выписки из ЕГРИП ФИО1 с 15.12.2016 года по 23.07.2018 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.. 16.01.2017 года выдан патент на право применения патентной системы налогообложения в период с 01.02.2017 года по 31.12.2017 года. Уплата налога производится в срок до 02.05.2017 года в размере 5500 руб., в срок до 31.12.2017 года - 11000 руб.. В связи с частичной оплатой, а также произведенной переплаты, размер задолженности составил 8400 руб.. Требования об уплате налогов были направлены налогоплательщику, до настоящего времени не исполнены.

В судебное заседание административный истец Межрайонная ИФНС России № 23 по Челябинской области не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствии.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена своевременно и надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что административный иск не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ определено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Основания, по которым налогоплательщик признается исполнившим обязанность по уплате налога, перечислены в пункте 2 статьи 45 НК РФ.

В силу п.1 ст.57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

В соответствие с абз. 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.1 ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2).

Согласно п.3 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, которые уплачивают налог в размерах, установленных Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114- 30 «О транспортном налоге».

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно Правилам регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации (утверждены приказом МВД России от 24 ноября 2008 года N 1001, действовавшем на момент возникновения задолженности) транспортные средства регистрируются за собственниками транспортных средств - юридическими или физическими лицами, указанными в паспортах транспортных средств, заключенных договорах или иных документах, удостоверяющих право собственности на транспортные средства.

Таким образом, до момента снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах ГИБДД, плательщиком транспортного налога является лицо, за которым зарегистрировано транспортное средство.

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ (в редакции, действующей до 01.01.2016 года). В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2016 года) транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок уплаты транспортного налога установлен, в том числе и Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-30 «О транспортном налоге».

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности с 19.02.2016 года принадлежат транспортное средство – ВАЗ-21213, государственный регистрационный знак НОМЕР, мощностью 79 л.с..

Статьей 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114- 30 «О транспортном налоге», предусмотрены налоговые ставки, в соответствии с которыми с 1 января 2011 года по 31 декабря 2017 года включительно для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. установлена налоговая ставка 7,70 руб. с каждой лошадиной силы.

Размер транспортного налога составил по автомобилю ВАЗ-21213, государственный регистрационный знак НОМЕР - 608 руб.(л.д.11). Расчет ФИО1 не оспорен.

Согласно ст.346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой

Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей(ст.346.47 НК РФ).

В силу ст.346.48 НК РФ налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст.346.49, ст.346.50, ст.346.51 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов, налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено п.3 настоящей статьи):

1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

В случае неуплаты или неполной уплаты индивидуальным предпринимателем налога налоговый орган по истечении установленного пп.1 или 2 п.2 настоящей статьи срока направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа.

Установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 15.12.2016 года по 23.07.2018 год. 16.01.2017 года ФИО1 был выдан патент на право применения патентной системы в период с 01.02.2017 года по 31.12.2017 года в размере 16500 руб., из которых 5500 руб. подлежат уплате до 02.05.2017 года, 11000 руб. – до 31.12.2017 года(л.д.12).

ФИО1 была частично произведена оплата 5500 руб., а также с учетом переплаты в 2600 руб. размере задолженности составил 8400 руб.(л.д.9-10).

Из материалов дела следует, что связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО1 установленной законом обязанности по уплате налога в добровольном порядке, налоговый орган 20.11.2019 г. обратился к мировому судье судебного участка №8 г.Миасса Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности, судебный приказ 27.11.2019 года был выдан. Впоследствии судебный приказ был отменен определением мирового судьи 27.04.2022 года (л.д. 21-27).

С административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 18.10.2022г. (л.д.4).

Судом установлено, что ФИО1 в период с 16.01.2017 года по 18.04.2018 года была зарегистрирована в сервисе «личный кабинет налогоплательщика»(л.д.39).

В силу ст.11.2 НК РФ, личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1); требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац четвертый пункта 4).

Согласно ч.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п.2 настоящей статьи.

В соответствии с п.21 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утв. Приказом ФНС России от 22.08.2017 N ММВ-7-17/617@ (ред. от 06.11.2018) при прекращении доступа физического лица к личному кабинету налогоплательщика в случаях, предусмотренных пп «а2 и «б» п.15.1 настоящего Порядка, налоговые органы направляют документы (информацию), сведения физическому лицу на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи по истечении 3 рабочих дней со дня прекращения доступа физического лица к личному кабинету налогоплательщика.

В силу п.23 указанного Порядка, датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки.

Из материалов дела следует, что требование НОМЕР и требование НОМЕР об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию соответственно на 11.02.2019 года и 10.04.2019 г. было направлено ФИО1 через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» соответственно 11.02.2019 года и 10.04.2019 года, т.е. после 18.04.2018 года (истечения срока регистрации ФИО1 в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика»)(л.д13,оборот, 14).

Доказательств, свидетельствующих о направления требований налоговым органом по почте заказным письмом, в суд не представлено.

Анализируя представленные доказательства, суд приходит к выводу, что у административного ответчика отсутствовал после 18.04.2018 года доступ в личный кабинет, доказательства направления и получения ФИО1 уведомления о начислении налога, требования об уплате налогов в суд не представлено.

По смыслу положений ст.69 НК РФ направление налогоплательщику требования об уплате налога является обязательным и первым этапом в процедуре принудительного взыскания налоговой задолженности.

Таким образом, налоговым органом при обращении к мировому судье не была соблюдена обязательная процедура для принудительного взыскания, предусмотренная положениями ст.52, ст.69 НК РФ, относительно задолженности, таких доказательств не представлено, в связи с чем, административные исковые требования МИФНС России НОМЕР к ФИО1 не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Отказать Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области в удовлетворении административного иска к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 456 руб., в размере 152 руб., по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2017 год в сумме 8400 руб...

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Миасский городской суд Челябинской области.

Председательствующий судья С.В.Борозенцева

Мотивированное решение суда составлено 16.12.2022 г..