Дело № 2а-276/2023

УИД 60RS0001-01-2022-009244-10

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 января 2023 года г.Псков

Псковский городской суд Псковской области в составе:

председательствующего судьи Медончак Л.Г.

при секретаре Душевской К.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход, пеней и штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России по Псковской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход (далее также – ЕНВД) в размере 6 013 руб. 45 коп., пеней в размере 479 руб. 29 коп. и штрафа – 6 063 руб., всего – 12 555 руб. 74 коп.

В обоснование требования указано, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком единого налога на вмененный доход.

Административным ответчиком сумма налога в полном объеме в установленный срок уплачена не была, что повлекло начисление пеней. Также ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 6 063 руб.

Межрайонной ИФНС России №1 по Псковской области административному ответчику было направлено требование №4073 по состоянию на 23.01.2019 об уплате недоимки, пеней и штрафа в срок до 20.02.2019, которое до настоящего времени не исполнено.

При этом, с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье соответствующего судебного участка налоговый орган не обращался.

Вместе с тем, поскольку требуемые суммы в бюджет до настоящего времени не поступили, административный истец просил взыскать с ФИО1 суммы недоимки и штрафов в указанном выше размере. Одновременно поставили вопрос о восстановлении срока для обращения в суд общей юрисдикции с такими требованиями, указав на уважительную причину его пропуска, а именно на большой объем работы, приходящийся на каждого сотрудника правового отдела.

На основании ст.ст.291, 292 КАС РФ судом вынесено определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

В связи с необходимостью выяснения дополнительных обстоятельств, судом вынесено определение о рассмотрении дела по общим правилам административного судопроизводства.

При этом ввиду реорганизации Межрайонной ИФНС России №1 по Псковской области произведена замена административного истца правопреемником - Управлением Федеральной налоговой службы по Псковской области (далее - УФНС по Псковской области).

Представитель административного истца – УФНС по Псковской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещались надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом, о причинах неявки не сообщила, возражений по существу предъявленных требований не представила.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Положениями ст.57 Конституции РФ, ст.ст.3, 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.346.28 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.11.2014 №379-ФЗ) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения (общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых определен п.2 ст.346.26 НК РФ.

В силу п.1 ст.346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии со ст.346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст.346.30 НК РФ).

Как следует из положений п.1 ст.346.32 НК РФ, уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п.2 ст.346.28 настоящего Кодекса.

Судом из материалов дела установлено, что ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, при осуществлении предпринимательской деятельности применяла систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, обязана была своевременно уплачивать соответствующий налог.

В представленной за 4 квартал 2017 года налоговой декларации, ФИО1 исчислена сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет, в размере 8 439 руб., однако по результатам проверки налоговым органом сумма налога исчислена в размере 15 437 руб., и произведено доначисление на сумму 6 998 руб.; сумма недоимки по сроку уплаты составила 6 054 руб. 60 коп. (л.д.7-8).

В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст.ст.129.3 и 129.5 данного Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Налоговые декларации по ЕНВД по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п.3 ст. 346.32 НК РФ).

Однако, налоговая декларация по ЕНВД за 4 квартал 2017 года административным ответчиком представлена с нарушением установленного названной нормой срока, то есть 20.06.2018 (л.д. 7-8).

Положениями п.1 ст.119 НК РФ установлено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб.

В связи с допущенными нарушениями и на основании названных норм ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налоговых правонарушений в виде взыскания штрафов в общем размере 6 063 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, наличие вступившего в силу решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику, а также лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности, требования об уплате налога, соответствующих пеней, и штрафа, в порядке, предусмотренном ст.ст.69, 70 НК РФ (п.1 ст.45, п.3 ст.101.3 НК РФ).

Учитывая изложенное, налоговым органом выставлено требование №4073 по состоянию на 23.01.2019 об уплате в срок до 20.02.2019 недоимки в размере 6 998 руб., пеней в размере 479 руб. 29 коп. и штрафов на сумму 6063 руб. (л.д.9).

Суммы недоимки, пеней и штрафов административным ответчиком до настоящего времени не уплачены, доказательств обратного в материалы дела не представлено.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п.6 ст. 45 НК РФ).

Согласно ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Положениям п.9 ст.1 Федерального закона от 23.11.2020 №374-ФЗ, в соответствии с которым указанная в ст.48 Кодекса сумма составляет 10 000 руб., вступил в силу 23.12.2020 и на правоотношения по взысканию недоимки за предшествующий период, не распространяется.

В соответствии с п.4 ст.5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги, сборы и (или) страховые взносы, снижающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

Однако Федеральный закон от 23.11.2020 №374-ФЗ о внесении изменений в ст.48 НК РФ не предусматривает такого положения и, следовательно, он не имеет обратную силу.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2 ст.286 КАС РФ).

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч.6 ст.289 КАС РФ).

Таким образом, с административным иском по требованиям, предъявленным к ФИО1, административный истец был вправе обратиться в срок до 20.08.2019.

Вместе с тем, соответствующее административное исковое заявление поступило в суд только 19.09.2022, т.е. по истечении установленного законом срока.

В порядке, предусмотренном гл.11.1 КАС РФ, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 сумм недоимки и штрафов налоговый орган к мировому судье не обращался, соответствующих подтверждающих документов в материалы дела не представлено.

В силу ч.1 ст.95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Обязанность по представлению доказательств, свидетельствующих об уважительности причин пропуска срока для обращения в суд, возложена на сторону истца.

Ставя вопрос о восстановлении пропущенного срока обращения с заявленными требованиями, административный истец ссылается на большую загруженность работников налогового органа.

В то же время, по мнению суда, каких-либо достоверных доказательств, объективно свидетельствующих о невозможности обращения в суд в установленный законом срок, не представлено.

Более того, УФНС по Псковской области (ранее – Межрайонная ИФНС России №1 по Псковской области) является юридическим лицом и должна иметь необходимый штат сотрудников для своевременного и надлежащего выполнения своих обязанностей по взысканию налогов и сборов. Ненадлежащая организация работы налогового органа не является уважительной причиной пропуска срока, установленного п.2 ст.48 НК РФ.

При таких обстоятельствах, поскольку обращение с административным иском последовало после истечения установленного законом срока и оснований для его восстановления не имеется, в удовлетворении требований надлежит отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход, пеней и штрафа - отказать.

Решение может быть обжаловано в Псковский областной суд через Псковский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Л.Г. Медончак

Решение в окончательной форме изготовлено 31 января 2023 года.