УИД05RS0018-01-2022-008629-98

Дело №2а-4416/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 декабря 2022 г. г. Махачкала

Кировский районный суд г.Махачкалы Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Абдулгамидовой А.Ч., при секретаре судебного заседания Абдуллаевой Э.Б., с участием представителя истца ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы ФИО1, представителя ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции ФНС России по Кировскому району г.Махачкалы к ФИО3 ФИО6 о взыскании земельного налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по Кировскому району г.Махачкалы обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании земельного налога и пени, указывая, что ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, ИНН №, зарегистрирован по адресу: 367009, <адрес> № В соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки, ФИО3 налог уплачен не был, налоговым органом в отношении него было направлено требования от 12.02.2021 №8104, от 12.02.2021 №6559, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о необходимости уплаты налога.

В соответствии со ст.ст.387-397 Главы 31 «Земельный налог» части 2 НК РФ, постановлением Махачкалинского городского Собрания от 03.10.2005 № 17-2в «О земельном налоге» (с последующими изменениями и дополнениями), на основании Решения Собрания депутатов ГОсВД «город Махачкала» от 18.02.2016 № 6-2а «О земельном налоге», ФИО3 является плательщиком земельного налога и обязан уплатить налог на имеющийся на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения земельные участки. Статьей 396 НК РФ установлено, что сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода исчисляется в отношении каждого участка как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено главой 31. Налоговые ставки для земельного налога на территории ГОсВД «г.Махачкала» устанавливаются ст.6 Постановления о земельном налоге(с 01.01.2017 –статьей 5 решения Собрания депутатов от 18.02.2016 №6-2а «О земельном налоге). Согласно решения Собрания депутатов ГОсВД г.Махачкала от 18.02.2016 №6-2а «О земельном налоге», ставка налога на землю в 2018 года составляла 03,%, 1,5 % от кадастровой стоимости участка. Налогоплательщику был начислен земельный налог 199267 рублей и пени 20 32.52 рублей за 2017, 2019 года. Налоговый орган ввиду неисполнения требования об уплате налога, обращался с заявлением к мировому судье судебного участка Кировского района г.Махачкалы, рассмотрев которое суд вынес судебный приказ от 08.12.2021 года по делу №2а-1453\2021, который в последствии был отменен определениями суда от 14.01.2022 года по представленным должником возражениям. При подготовке данного иска выяснилось, что задолженность ФИО3 не погашена. Просит суд взыскать с ФИО3 недоимку за 2017, 2019 года по земельному налогу с физического лица, обладающего земельным участком, расположенным в границах городских округов, с внутригородским делением: налог в размере 183 699 рублей, пени 1873.73 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог в размере 15568 рублей, пени в размере 158.79 рублей, всего на общую сумму 201299.52 рублей.

Представитель истца ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы ФИО1 в суде требования иска поддержал в полном объеме.

Представитель ответчика ФИО2 требования иска признала частично, просила в удовлетворении иска о взыскании земельного налога за 2017 год отказать. Ответчица ФИО3 надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явилась. Суд рассмотрел дело в ответчика, согласно ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ, так как ее явка не является обязательной по закону и не признана таковой судом.

Выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему:

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 1абз. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК).

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком- физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. (ч.2)

Согласно абз.2 п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно ч.5 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Пунктом 6 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч.4 ст.397 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно материалам дела, следует, что за ответчик Гасангаджиева айшат Магомедовна, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрирована по адресу <адрес> а <адрес>, состоит на налоговом учете, имеет ИНН №

Согласно налогового уведомления №8312471 от 01.09.2020 года, следует, что ФИО3 извещают о необходимости уплаты земельного налога за 2017 год на сумму 107577 рублей за земельный участок с кадастровым номером №, и с кадастровым номером №, о чем приложен список №1386394 заказной почты от 07.10.2020 г.

Согласно налогового уведомления №19829273 от 03.08.2020 года, следует, что ФИО3 извещают о необходимости уплаты земельного налога за 2019 год на сумму 91 590 рублей за земельный участок с кадастровым номером №, с кадастровым номером №, с кадастровым номером №, о чем приложен список №996709 заказной почты от 13.10.2020 г.

Согласно требования №6559 об уплате налога, сбора, по состоянию на 12 февраля 2021 года, следует, что ФИО3 извещают о необходимости уплаты задолженности по земельному налогу на сумму 183699 рублей и пени 1873.73 рублей, срок уплаты согласно закона 01.12.2020 год, которую необходимо погасить в срок до 07 апреля 2021года, о чем приложен отчет об отслеживании о направлении отправления с почтовым идентификатором 4002356954821.

Согласно требования №8104 об уплате налога, сбора, по состоянию на 12 февраля 2021 года, следует, что ФИО3 извещают о необходимости уплаты задолженности по земельному налогу на сумму 15 568 рублей и пени 158.79 рублей, срок уплаты согласно закона 01.12.2020 год, которую необходимо погасить в срок до 12 марта 2021 года, о чем приложен отчет об отслеживании о направлении отправления с почтовым идентификатором 40092356688818.

Исходя из разъяснений, содержащихся в пункте 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации) соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Таким образом, требование об уплате налогов, страховых взносов, пени может быть направлено налоговым органом в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом, что будет свидетельствовать о надлежащем проведении этой налоговой процедуры, поскольку федеральный законодатель установил презумпцию получения названного документа адресатом на шестой день с даты направления. Конституционный Суд РФ в Определении от 08 апреля 2010 года N 468-О-О указал, что такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношения и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.

Ввиду неисполнения вышеуказанного требования, инспекция ФНС России по Кировскому району г.Махачкалы обратилась в мировой суд судебный участок №6 Кировского района г.Махачкалы с заявлением о вынесении судебного приказа.

08 декабря 2021 года мировой судья судебного участка №6 Кировского района г.Махачкалы вынес судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности на сумму недоимки на указанной в иске.

Определением от 14 января 2022 года, мировой судья судебного участка №6 Кировского района г.Махачкалы, судебный приказ отменен ввиду поступления возражений должника в порядке ст.123.7 КАС РФ.

Настоящий иск поступил 20.04.2022 года на аналогичную сумму задолженности по земельному налогу и пени за 2017, 2019 года.

При исследовании вышеуказанных норм закона и представленных материалов дела, следует, что иск подлежит удовлетворению, истцом соблюдена процедура направления требования об уплате налога, правильно определен период задолженности, подлежащей взысканию, соблюден срок предъявления административного иска в суд, правильно определена сумма задолженности, в связи с чем данные требования подлежат удовлетворению.

Доводы представителя ответчика о пропуска срока обращения в суд за 2017 год не основаны на законе, так как все необходимые налоговые уведомления, требования были составлены и направлены в срок установленный НК РФ, в адрес ответчика.

Земельные участки, в указанные налоговые периоды числились за ответчиком, сведений об уплате земельного налога и пени за указанные периоды суду не представлено.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.(ч.6 ст.289 НК РФ)

Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ, согласно ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что ответчик является пенсионером по старости, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ввиду его имущественного положения, суд считает, возможным на основании ч.2 ст.333.20 НК РФ, освободить ее от уплаты госпошлины в доход государства.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции ФНС России по Кировскому району г.Махачкалы - удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <адрес> РД, проживающего и зарегистрированного в <адрес> а, <адрес> пользу ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы, задолженность перед бюджетом по земельному налогу за 2017, 2019 года на общую сумму 201 299.52 рубля, из которых земельный налог 183 699 рублей, пени по земельному налогу 1873.73 рублей, земельный налог 15 568 рублей, пени по земельному налогу 158.79 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховный суда РД в месячный срок, со дня его вынесения в окончательной форме, через районный суд.

Мотивированное решение составлено 16 декабря 2022 г.

Председательствующий А.Ч.Абдулгамидова