Решение по делу № 2А-636/2025 от 12.03.2025

Дело №2а-636/2025 (УИД 58RS0008-01-2025-000541-44)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Пенза 12 марта 2025 года

Железнодорожный районный суд г. Пензы в составе:

председательствующего судьи Нестеровой О.В.,

при секретаре Прониной К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному иску УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени,

установил:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с вышеназванным административным иском, указав, что согласно сведениям, содержащимся ЕГРА ФИО1 зарегистрирована в качестве адвоката с 25.06.1998 по настоящее время. Налогоплательщик является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере). Расчет по страховым взносам в фиксированном размере в отношении ФИО1 составляет:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год на сумму 34445 руб. (срок уплаты 09.01.2023);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год на сумму 8766,00 руб. (срок уплаты 09.01.2023);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год на сумму 8520,07 руб. (срок уплаты 03.07.2023);

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиком страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год на сумму 45842,00 руб. (срок уплаты 09.01.2024).

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об задолженности №25654 (по состоянию на 25.09.2023, по сроку исполнения до 28.12.2023), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в сумме 9168,26 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в сумме 7100,14 руб.;

- пени в сумме 792,34 руб.

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено.

По состоянию на 21.03.2024 размер отрицательного сальдо по ЕНС составил 66132,65 руб.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности №25654 от 25.09.2023 в срок, на основании п.3 ст.46 НК РФ сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств №28557 от 21.03.2024 в размере отрицательного сальдо ЕНС на сумму 66132,365 руб.

В связи с неисполнением ФИО1 требования №25654 по состоянию на 25.09.2023, со сроком исполнения до 28.12.2023 сумма задолженности превысила 10000 руб. Таким образом, УФНС России по Пензенской области было вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства до 28.06.2024.

Мировым судьей судебного участка №6 Железнодорожного района г.Пензы 15.07.2024 был вынесен судебный приказ №2а-971 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Пензенской области задолженности в сумме 66954,98 руб.

В связи с поступлением от налогоплательщика заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка №6 Железнодорожного района г.Пензы было внесено определение об отмене судебного приказа от 07.08.2024.

13.08.2024 на ЕНС ФИО1 поступил платежный документ на сумму 45842 руб.

В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ указанные платежные документы учтены в ЕНС ФИО1 в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, в т.ч. по ОПС за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 в сумме 648,19 руб.; ОПС за 2022 год по сроку уплаты 03.07.2023 в сумме 8520,07 руб.; ОМС за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 в сумме 7100,14 руб.; по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024 в сумме 29573,6 руб.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 07.02.2025.

На основании изложенного, истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 21112,98 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Пензенской области не явился, извещен своевременно и надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения извещена надлежащим образом.

Информация о назначении дела была заблаговременно размещена на официальном интернет-сайте Железнодорожного районного суда г.Пензы в соответствии со ст. ст. 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации».

Учитывая требования статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, в соответствии с которыми неявка надлежаще извещенного лица в суд свидетельствует об отказе от реализации права на непосредственное участие в разбирательстве, а поэтому не является преградой для рассмотрения дела, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, п.1 ч.1 ст.23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в частности уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ адвокаты признаются плательщиками страховых взносов в числе иных лиц, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

В соответствии со ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Статьей 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В соответствии с п.2 ст.432 НК РФ (в редакции, действующей в период возникших правоотношений) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пунктами 1, 2 и 5 ст.432 НК РФ (в редакции, действующей в период возникших правоотношений) предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 в период с 25.06.1998 по настоящее время зарегистрирована в качестве адвоката, что подтверждается ЕРА.

Следовательно, в силу пп.2 п.1 ст.419 НК РФ административный ответчик является плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС, в том числе за 2022 и за 2023 г.г.

Согласно п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Статьей 430 НК РФ определены размеры страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Таким образом, ФИО1 должна была уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год на суму 34445 руб. по сроку уплаты 09.01.2023; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год на сумму 8766 руб. по сроку уплаты 09.01.2023; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год на сумму 8520,07 руб. по сроку уплаты 03.07.2023; страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год на сумму 45842 руб. по сроку уплаты 09.01.2024.

По сроку уплаты страховые взносы налогоплательщиком не уплачены.

Добровольно обязанность по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС ответчиком своевременно не исполнена, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ ей были начислены пени.

Административным истцом в адрес ФИО1 направлено требование №25654 (по состоянию на 25.09.2023 по сроку уплаты – до 28.12.2023) об уплате: страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 7100,14 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 9168,26 руб. и пени в размере 792,34 руб.

В соответствии с п.1 и 2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога и пени признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму. Требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Поскольку ФИО1 является адвокатом, что влечет за собой обязанность уплачивать страховые взносы, страховые взносы ею своевременно уплачены не были, у налоговой инспекции имелись основания для направления ей требования об уплате страховых взносов и пени.

Согласно ст.72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов является пени.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме

Таким образом, уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Возражений относительно периода неуплаты налогов, правильности их исчисления, заявленных истцом ко взысканию в рамках настоящего дела, со стороны ответчика не поступило.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 в НК РФ внесены изменения, введена в действие статья 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (ЕНС).

В соответствии с п.1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3 ст.11.3 НК РФ).

Согласно пп.1 п.9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно сведениям, представленным налоговым органом, размер отрицательного сальдо по ЕНС ФИО1 по состоянию на 21.03.2024 составил 66132,65 руб.

21.03.2024 УФНС по Пензенской области было вынесено решение №28557 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, согласно которому, в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 25.09.2023 №25654 в срок до 28.12.2023 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика суммы, указанной в требовании об уплате задолженности от 25.09.2023 №25654 в размере 66132,65 руб.

Из представленных налоговым органом сведений на 01.01.2023 на ЕНС ФИО1 числилась переплата по ОПС в размере 27251,04 руб.

За период с 10.01.2023 по 13.08.2024 на ЕНС ФИО1 поступило платежей на общую сумму 45533,56 руб., из которых зачтено в ОПС за 2022 год: 10.01.2023 – 46,28 руб., 6499,49 руб.; 13.08.2024 – 648,19 руб.; в ОМС за 2022 год: 10.01.2023 – 11,78 руб., 1654,08 руб.; 13.08.2024 – 7100,14 руб.; в страховые взносы за 2023 год: 13.08.2024 – 29573,6 руб.

Таким образом, судом установлено, что задолженность административного ответчика по ОПС и ОМС за 2022 год погашена, а остаток задолженности по страховым взносам за 2023 год составляет 16268,40 руб.

Принимая во внимание, что ответчиком задолженность по страховым взносам и пени в полном размере до настоящего времени не уплачена, доказательств обратного ответчиком не представлено, суд находит исковые требования налоговой инспекции законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу ст.48 НК РФ срок на обращение в суд с настоящим иском административным истцом не пропущен.

Согласно ч.1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае, поскольку УФНС России по Пензенской области в силу положений п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (дата рождения, паспорт №) в пользу УФНС России по Пензенской области (ИНН <***>, ОГРН <***>, место нахождения: <...>) задолженность по страховым взносам и пени в общем размере 21112 (двадцать одна тысяча сто двенадцать) руб. 98 коп., в том числе:

страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год на сумму 16268,40 руб.;

пени в сумме 337,05 руб., начисленные в период с 12.01.2023 по 04.07.2023 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 7748,33 руб., состоящую из ОПС за 2022 год на сумму недоимки 648,19 руб., ОМС за 2022 год на сумму недоимки 7100,14 руб.;

пени в сумме 1294,15 руб., начисленные в период с 05.07.2023 по 09.01.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 16268,4 руб., состоящую из ОПС за 2022 год на сумму недоимки 648,19 руб., ОМС за 2022 год на сумму недоимки 7100,14 руб., ОПС за 2022 год на сумму недоимки 8520,07 руб.;

пени в сумме 3213,38 руб., начисленные в период с 10.01.2024 по 15.04.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 62110,4 руб., состоящую из ОПС за 2022 год на сумму недоимки 648,19 руб., ОМС за 2022 год на сумму недоимки 7100,14 руб., ОПС за 2022 год на сумму недоимки 8520,07 руб.; страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиком страховых взносов в совокупном фиксированном размере на сумму недоимки 45842,00 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г.Пензы государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г.Пензы в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено 26.03.2025.

Председательствующий