Решение по делу № 2А-5382/2024 от 31.01.2025

Дело № 2а-819/2025 (2а-5382/2024)

УИД: 42RS0009-01-2024-010055-60

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Центральный районный суд г. Кемерово

в составе председательствующего судьи Шандрамайло Ю.Н.,

при секретаре Арсентьевой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кемерово

31 января 2025 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в МИФНС России №15 по Кемеровской области – Кузбассу.

ФИО1 состоит на учете в качестве плательщика налога на профессиональный доход с **.**.**** по настоящее время.

В установленный законом срок административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате налога. Общая сумма задолженности по НПД за 2022 год на дату составления настоящего заявления составляет 12247,79 руб.

Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени по НПД в размере 441,15 руб., за период с **.**.**** по **.**.****.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС **.**.**** в сумме 13641 руб. 39 коп., в том числе пени 447 руб. 80 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 447 руб. 80 коп. (пени по НПД в размере 441,15 руб., за период с **.**.**** по **.**.**** + пени по транспортному налогу за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 6,65 руб).

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа ### от **.**.****: Общее сальдо в сумме 14882 руб. 03 коп., в том числе пени 1688 руб. 44 коп. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа ### от **.**.****: 1688 руб. 44 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления **.**.****) - 0 руб. 00 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 1688 руб. 44 коп.

Сумма пени на дату составления настоящего заявления составляет 1389,74 руб.

Долговым центром мировому судье судебного участка ### Центрального судебного района г. Кемерово в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

**.**.**** мировым судьей судебного участка ### Центрального судебного района г. Кемерово в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности.

**.**.**** мировым судьей судебного участка ### Центрального судебного района г. Кемерово было вынесено определение об отмене судебного приказа ###.

Просил взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в размере 13637,53 рублей, из них: по налогу на профессиональный доход за 2022 год в размере 12247,79 руб., пени в размере 1389,74 руб.

Административный истец МИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание не явился, своего представителя не направил, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Заинтересованное лицо МИФНС России №15 по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание своего представителя не направило, о рассмотрении дела извещено надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщило.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся в судебное заседание лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с пп. 3 п. 1, п., п. 1.1, 1.2 ст. 1 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» на территории Кемеровской области - Кузбасса с 01.07.2020 введен специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (ст. 2 Закона Кемеровской области - Кузбасса от 29.05.2020 № 53-ОЗ «О введении в действие на территории Кемеровской области - Кузбасса специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).

Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ) налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - НПД) признаются физические лица, в т.ч. индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Пунктом 1 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ предусмотрено, что физические лица, в т.ч. индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика

Объектом налогообложения, в соответствии с положениями п. 1 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии с п. 1 ст. 8 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц.

Статьей 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговым органом, который уведомляет налогоплательщика НПД через мобильное приложение «Мой налог» о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога.

Уплата налога осуществляется налогоплательщиком НПД не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения им деятельности.

В случае если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее 10 календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются, в том числе, пени (п.1 ст.72 НК РФ).

Согласно ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Судом установлено и следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в МИФНС России №15 по Кемеровской области – Кузбассу в качестве плательщика налога на профессиональный доход с **.**.**** по настоящее время.

С учетом того, что ФИО1 обязанность по уплате налога на профессиональный доход за 2022 год в установленный срок не исполнил, с соответствии со ст. 75 НК РФ, на указанную задолженность налогоплательщику начислены пени.

Федеральным законом от **.**.**** N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с **.**.****), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

На дату образования отрицательного сальдо ЕНС **.**.**** у административного ответчика имелась недоимка в сумме 13641 руб. 39 коп., в том числе пени 447 руб. 80 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 447 руб. 80 коп. (из которых: пени по НПД в размере 441,15 руб., за период с **.**.**** по **.**.**** + пени по транспортному налогу за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 6,65 руб).

В установленный законом срок налоги, в т.ч. пени, уплачены не были, в связи с чем в соответствии со ст.75 НК РФ и постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" на указанные суммы недоимки в установленный законом срок налоговым органом была начислена пеня, и в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности ### по состоянию на **.**.**** в срок до **.**.**** (л.д. 15-16, 17).

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).

**.**.**** налоговым органом принято решение ### о взыскании задолженности по указанному требованию, с увеличением размера отрицательного сальдо ЕНС на дату принятия решения (л.д. 19).

Указанное решение направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 20-21).

В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп. 1 п. 3).

Поскольку требование налогового органа об уплате налога и пени налогоплательщиком не исполнено, налоговый орган в установленный законом срок обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанных сумм налогов и пени (л.д. 22-24), которое было удовлетворено **.**.****.

Судебный приказ предъявлен налоговым органом к исполнению в ОСП по Центральному району г. Кемерово.

В связи с возражениями должника определением мирового судьи судебного участка ### Центрального судебного района г. Кемерово от **.**.**** судебный приказ от **.**.**** отменен (л.д. 25), после чего административное исковое заявление подано налоговым органом в суд **.**.**** (л.д. 4), т.е. в пределах установленного законом срока.

Расчет сумм недоимки по налогу и пени, судом проверен, и является правильным, кроме того административным ответчиком не оспаривались, обратного суду не представлено (л.д. 26, 27-28).

При указанных обстоятельствах, разрешая заявленные административные исковые требования, суд исходит из того, что налоговым органом приняты в системном порядке меры к взысканию обязательств административного ответчика по уплате налогов, пеней, что подтверждается представленными в материалы дела документами, в настоящее время налоговым органом не утрачена возможность принудительного взыскания спорной суммы недоимки и пени.

С учетом того, что судом установлен факт неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате налога и пени, в т.ч. на отрицательного сальдо ЕНС, в срок, установленный законом и указанный в налоговом уведомлении, размер которого судом проверен и признан правильным, факт неисполнения требования, направленного налоговым органом налогоплательщику с соблюдением предусмотренных законом порядка и сроков, на основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом требований в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, государственная пошлина, от уплаты которой налоговый орган освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4000 руб.

Как разъяснено в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 61.1 БК РФ суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

При указанных обстоятельствах, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, **.**.**** года рождения, уроженца ... (ИНН ###) задолженность в размере 13637,53 руб., из которых: 12247,79 руб. – по налогу на профессиональный доход за 2022 год; 1389,74 руб. – по пене.

Взыскание осуществить по следующим реквизитам: наименование банка получателя средств: Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области, г. Тула; БИК банка получателя средств: 017003983; номер счета банка получателя: 40102810445370000059; получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом); ИНН <***>; КПП 770801001; единый казначейский счет: 03100643000000018500; КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Кемерово.

Председательствующий:

Решение в окончательной форме принято 05.02.2025.