Копия

Дело № 2а-1376/2025

УИН 63RS0037-01-2025-002609-35

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

05 сентября 2025 года г. Самара

Самарский районный суд г. Самары в составе председательствующего судьи Волобуевой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Рачихиной Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1376/2025 по административному иску МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № 23 по Самарской области обратился в суд с иском с учетом уточнений к ФИО1 о взыскании задолженности на общую сумму 73748,57 руб., в том числе:

- транспортный налог (<данные изъяты>) за 2023 г. в размере 990,00 руб.;

- транспортный налог (<данные изъяты>) за 2023 г. в размере 48 789,00 руб.;

- пени, установленные Налоговым Кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации (№) в сумме 23969, 57 руб. (сумма пеней, перешедших из КРСБ в ЕНС за период с № г. в размере 78 810,38 руб.; пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по дату вынесения ЗВСП №) в размере 99 966,28 руб. на совокупную обязанность по недоимке по транспортному налогу за 2014-2023 гг.. налогу - на доходы физических лиц за 2022 г.

В обоснование иска административный истец указывает, что административный ответчик является налогоплательщиком указанного налога, в связи с наличием объектов налогообложения. ИФНС направила в адрес ответчика налоговые уведомления. В нарушение ст. 23 НК РФ административный ответчик не произвел оплату транспортного налога в полном размере в установленный срок. Поскольку налогоплательщик не произвел оплату в указанные сроки, ему начислены пени за неуплату налогов. В связи с чем, административный истец направил в адрес административного ответчика требование об уплате налога, сбора, пени в срок, которое до настоящего времени не было исполнено. Поскольку задолженность по налогу за указанный период не оплачена, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, после отмены которого, налоговый орган обратился в суд с исковыми требованиями.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС № 23 по Самарской не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате рассмотрения дела извещен надлежащим образом, до начала судебного заседания заявил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Представитель заинтересованного лица - МИФНС № 18 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

В силу статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не заявлявших об отложении судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд полагает иск подлежащим удовлетворению частично по следующим основаниям.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1, статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с пунктом 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

В силу ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления..

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 409 НК РФ, плательщики налога на имущество физических лиц, уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке, согласно 32 главе Кодекса административного судопроизводства РФ.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ч. 3 ст. 70 НК РФ правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Законодатель также установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС № 23 по Самарской области, является плательщиком транспортного налога в связи с наличием следующих объектов налогообложения во вменяемый налоговый период:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

В связи с чем, ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, который обязан уплачивать в соответствии с требованиями Закона.

Из материалов дела следует, что ФИО1 было выставлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налоговой задолженности.

В связи с неуплатой налога в установленный в налоговом уведомлении срок налоговым органом выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с предложением в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность по налогу и начисленные пени. Из представленных налоговым органом сведений усматривается, что во взыскание вошла сумма задолженности по транспортному налогу за испрашиваемый период.

В материалах дела имеется подтверждение отправления налогового требования в адрес административного ответчика в соответствии со ст. 70 НК РФ.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налога ответчиком в установленный срок уплачены не были, ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № 23 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка № 49 Самарского судебного района г. Самары Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Так, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 49 Самарского судебного района г. Самары Самарской области был вынесен судебный приказ № 2а-179/2025 о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ от ФИО1 в адрес мирового судьи судебного участка № 49 Самарского судебного района г. Самары Самарской области поступило возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ было вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец МИФНС России №23 по Самарской области обратился в суд с вышеуказанным административным иском.

Таким образом, шестимесячный срок для обращения в суд, установленный в ст. 48 НК РФ, налоговым органом не пропущен.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу (ОКТМО 36701325) за 2023 г. в размере 990,00 руб.; транспортному налогу (ОКТМО 36701340) за 2023 г. в размере 48 789,00 руб.

Между тем, по делу установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произведена оплата на сумму 49779 руб. 00 коп., что подтверждается квитанцией №, платежным поручением №.

Из представленной административным ответчиком квитанции следует, что платеж, осуществленный ДД.ММ.ГГГГ, был произведен в счет оплаты недоимки по транспортному налогу за 2023 г. в общем размере 49779 руб., то есть по требованию, заявленному в настоящем иске (при попытке налогоплательщика добровольно разрешить спор о недоимке). Данный платеж является идентифицирующим. О данных обстоятельствах свидетельствует тот факт, что в представленной квитанции указано об этом в графе "назначение платежа", при этом размер платежа соответствует сумме недоимке по транспортному налогу (ОКТМО 36701325) за 2023 г. и недоимке по транспортному налогу (ОКТМО 36701340) за 2023 г.

Таким образом, учитывая, что в настоящее время ФИО1 вышеуказанная задолженность по транспортному налогу за 2023 г. оплачена, оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу (№) за 2023 г. в размере 990,00 руб., транспортному налогу (ОКТМО 36701340) за 2023 г. в размере 48 789,00 руб. не имеется.

С 01.01.2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» вводящий институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

В соответствии с п. 4 ст. 11.3 Кодекса, ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Пени могут быть взысканы только в том случае, если налоговым органом своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога либо налог уплачен налогоплательщиком с нарушением установленного срока.

Административный истец просит взыскать суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации (№) в сумме 23969, 57 руб. (сумма пеней, перешедших из КРСБ в ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31,12.2022 г. в размере 78 810,38 руб.; пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по дату вынесения ЗВСП №) в размере 99 966,28 руб. на совокупную обязанность по недоимке по транспортному налогу за 2014-2023 гг. налогу на доходы физических лиц за 2022 г.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О указал, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Следовательно, обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пени недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

В абзаце 7 пункта 11 "Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016) указано, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

Самарским районным судом г. Самары в отношении административного ответчика вынесены следующие решения, которые вступили в законную силу:

-№ 2а-200/2025, в соответствии с которым суд

решил:

взыскать с ФИО1 в доход государства задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в размере 990,00 руб. (№), по транспортному налогу за 2022 г. в размере 48 789,00 руб. (ОКТМО 6370340), пени в размере 22 182,21 руб., подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего взыскать общую сумму задолженности в размере 71 961,21 рублей.

- № 2а-762/2024, в соответствии с которым суд

решил:

взыскать с ФИО1 в доход государства задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 990,00 рублей, по транспортному налогу за 2021 год в размере 48 789,00 рублей, пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 64 068, 21 рублей, а всего взыскать общую сумму задолженности в размере 113 847, 21 рублей.

- № 2а-1124/2022, в соответствии с которым суд

решил:

взыскать с ФИО1 в доход бюджета сумму задолженности по транспортному налогу за 2020 года в размере 49779,00 рублей и пени в размере 208, 27 рублей.

- № 2а-1651/2021, в соответствии с которым суд

решил:

взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 51 729 рублей, пени в размере 322,44 рублей.

- № 2а-1108/2016, в соответствии с которым суд

решил:

взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС № 18 по Самарской области задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 69469 рублей.

На основании исполнительных документов, выданных по вышеупомянутым судебным актам, ОСП Самарского района г. Самары были возбуждены исполнительные производства, которые были окончены фактическим исполнением, что подтверждается ответом на запрос суда (вх.№ЭД-4634/2025 от 05.09.2025г.).

Таким образом, поскольку налоговым органом были приняты меры к принудительному взысканию основной налоговой задолженности, а оплата задолженности по транспортному налогу за 2023 г. была произведена административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, что выходит за рамки заявленного периода взыскания пени, требования о взыскании пени в сумме в сумме 23969, 57 руб. подлежат удовлетворению.

При этом следует отметить, что ввиду наличия отрицательного сальдо ЕНС у налогоплательщика пени погашаются только после погашения всей суммы основной задолженности по налогам.

В условиях ведения ЕНС принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в соответствии с пунктом 8 ст.45 НК РФ: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Если денежных средств недостаточно, а сроки уплаты совпадают, то ЕНП распределяется пропорционально суммам таких обязательств.

Согласно пункту 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме ( п. 5 ст. 75 НК РФ)

Административным ответчиком доказательств, опровергающих доводы административного истца, в том числе своевременной и в полном объеме уплаты вышеуказанных налогов за спорный период не представлено, напротив согласно вышеупомянутой квитанции транспортный налог за 2023г. был оплачен лишь ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог за 2022 год был оплачен лишь 22.08.2025г. в размере 71 961,21 в рамках исполнительного производства №- ИП от 20.08.2025г., возбужденного на основании исполнительного листа по решению Самарского районного суда №2а-500/2025, которым (как указывалось выше) с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в размере 990,00 руб. (№), по транспортному налогу за 2022 г. в размере 48 789,00 руб. (ОКТМО 6370340), а также пени в размере 22 182,21 руб., подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего взыскать общую сумму задолженности в размере 71 961,21 рублей. Решение суда административным ответчиком не обжаловалось и вступило в законную силу.

Разрешая спор, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 КАС РФ, с учетом положений действующего законодательства, суд приходит к выводу, что заявленные требования административного истца подлежат частичному удовлетворению, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению частично, с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по пени в общей сумме 23 969, 57 руб., а именно пеней, перешедших из КРСБ в ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31,12.2022 г. в размере 78 810,38 руб.; пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по дату вынесения ЗВСП №) в размере 99 966,28 руб. на совокупную обязанность по недоимке по транспортному налогу за 2014-2023 гг.. налогу - на доходы физических лиц за 2022 г..

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с освобождением налоговой инспекции от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Уточненное административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и взыскании пеней, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (№) в доход государства пени, установленные Налоговым Кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации (№) в сумме 23 969, 57 руб. (№ в размере 78 810,38 руб.; пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по дату вынесения ЗВСП №) в размере 99 966,28 руб. на совокупную обязанность по недоимке по транспортному налогу за 2014-2023 гг.. налогу - на доходы физических лиц за 2022 г.).

Взыскать с ФИО1 (№) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

В остальной части административных исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через суд Самарского района г. Самары в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: Е.А. Волобуева

Решение в окончательной форме принято 11.09.2025 года.

Подлинный документ подшит в дело №2а-1376/2025 Самарского районного суда г.Самары

УИД № 63RS0037-01-2025-002609-35