Решение по делу № 2А-6347/2023 от 04.09.2023 - о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных в 2020 году, в сумме 270 002 руб. и пени 4945,54 руб., штрафов за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ, в размере 54 000 руб. и 40 500 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 394,59 руб., пени по транспортному налогу за 2016-2018 годы в размере 1950,36 руб., пени по земельному налогу за 2015-2019 годы в размере 48,34 руб.

Дело № 2а-6347/2023

УИД 05RS0031-01-2022-016839-96

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Махачкала 4 сентября 2023 г.

Советский районный суд г.Махачкалы Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи - Токаевой З.М.,

при секретаре судебного заседания Маликовой А.З.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции ФНС России по Ленинскому району г. Махачкалы к ФИО1 М о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных в 2020 году, в сумме 270 002 руб. и пени 4945,54 руб., штрафов за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ, в размере 54 000 руб. и 40 500 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 394,59 руб., пени по транспортному налогу за 2016-2018 годы в размере 1950,36 руб., пени по земельному налогу за 2015-2019 годы в размере 48,34 руб.,

Установил:

Инспекция ФНС России по Ленинскому району г. Махачкалы обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных в 2020 году, в сумме 270002 руб. и пени 4945.54 руб., штрафов за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ, в размере 54 000 руб. и 40 500 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 394,59 руб., пени по транспортному налогу за 2016-2018 годы в размере 1950,36 руб., пени по земельному налогу за 2015-2019 годы в размере 48,34 руб. Требования мотивированы тем, что ФИО2 в установленный законом срок налог на доходы физических лиц не уплачен, а также не представлена налоговая декларация в установленные сроки, в связи с чем ФИО2 привлечен к административной ответственности по п.1 ст.119 и п.1 ст.122 НК РФ к наказаниям в виде штрафа. Также за административным ответчиком числится недоимка по пеням, начисленным на просроченные обязательства по уплате транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц. Требование об уплате налога, штрафов, пени ответчиком в полном объеме не исполнено, что и послужило основанием для обращения в суд с настоящим исковым заявлением.

Стороны, надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте судебного заседания, не явились, своих представителей не направили.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57). Нормативно-правовое регулирование в сфере налогов и сборов относится к компетенции законодателя, который, обладая достаточно широкой дискрецией, самостоятельно решает вопрос о целесообразности налогообложения тех или иных экономических объектов, руководствуясь при этом конституционными принципами регулирования экономических отношений (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 22 июня 2009 года N 10-П).

В силу пункта 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" Налогового Кодекса РФ.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации установлена налоговая ставка в размере 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

Из материалов дела следует, что ФИО3 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в ИФНС по Ленинскому району г.Махачкалы.

Судом установлено, что налоговым органом после проведения налоговой проверки принято решение от 29.11.2021 № 3259 о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым он привлечён к ответственности по п.1 ст.119 НК РФ к штрафу в размере 40 500 руб. и по п.1 ст.122 НК РФ к штрафу в размере 54 000 руб., исчислена сумма неуплаченного налога в размере 270002 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неуплатой указанных выше суммы налога на доходы и штрафов в адрес ФИО2 направлено требование № 4371 от 01.02.2022 об уплате задолженности по налогу в размере 270 002 руб. и штрафам в размере 94 500 руб. в срок до 29.03.2022.

Также ФИО2 является плательщиком транспортного и земельного налога, а также налога на имущество физических лиц.

Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Транспортный налог за 2016-2018 годы, земельный налог за 2015-2019 годы, налог на имущество физических лиц за 2019 год в установленный законом срок ФИО2 уплачены не были.

Поскольку в добровольном порядке в установленный законом срок налоги налогоплательщиком уплачены не были, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени.

Сумма задолженности ФИО2 по уплате пеней на дату обращения с иском в суд составляет: пени по налогу на доходы физических лиц в размере 4945,54 руб., пени по налогу на имущество в размере 394,59 руб., пени по транспортному налогу в размере 1950,36 руб.; пени по земельному налогу в размере 48,34 руб.

В адрес ФИО2 направлено требование о необходимости уплаты пени №4496 по состоянию на 05.02.2022.

Требования об уплате налогов и пени направлены административному ответчику в личный кабинет. Факт направления подтвержден представленными в материалы скриншотами из программы административного истца.

В предусмотренный законом срок налоги административным ответчиком в полном объеме оплачены не были, сохранилась задолженность.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № 97 Советского района г. Махачкалы, определением мирового судьи от 11.11.2022 судебный приказ № 2а-616/2022 от 17.06.2022 по заявлению ФИО2 отменен.

Суд не входит в обсуждение соблюдения или пропуска срока обращения за судебным приказом, поскольку, мировой судья, вынося судебный приказ, тем самым восстанавливает срок обращения за ним, на что неоднократно указывали вышестоящие суды при рассмотрении налоговых споров.

Согласно абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом указанного, административный иск подлежал подаче в суд не позднее 11.05.2023. Рассматриваемый административный иск заявлен 16.12.2022 посредством почтовой связи и зарегистрирован судом 20.12.2022, то есть с соблюдением установленного НК РФ срока.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что обязанность по оплате налогов, штрафов и пени по ним административным ответчиком не исполнена.

Однако при принятии решения по настоящему спору суд учитывает следующее.

Решением Управления ФНС России по Республике Дагестан от 09.01.2023 № 16-18/00018@ решение ИФНС России по Ленинскому району г. Махачкалы о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 29.11.2021 № 3259 отменено. В соответствии с указанным решением ФИО2 согласно п.4 ст.217.1 НК РФ освобожден от уплаты НДФЛ и необходимости представления декларации формы 3-НДФЛ.

Таким образом, принимая во внимание указанное выше решение УФНС России по РД оснований для взыскания с ФИО2 недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных в 2020 году, в сумме 270 002 руб. и пени 4945.54 руб., штрафов за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ, в размере 54 000 руб. и 40 500 руб., у суда не имеется.

Учитывая вышеизложенное, рассматриваемый административный иск подлежит удовлетворению частично.

Поскольку суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административного иска освобожденного от уплаты госпошлины налогового органа, неуплаченная госпошлина пропорционально удовлетворенным требованиям подлежит взысканию в бюджет муниципального образования с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-189 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г.Махачкалы удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 М в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г.Махачкалы пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 394,59 руб., пени по транспортному налогу за 2016-2018 годы в размере 1950,36 руб., пени по земельному налогу за 2015-2019 годы в размере 48,34 руб., а всего 2393,29 руб.

В удовлетворении оставшейся части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 М в пользу бюджета МО ГОсВД «город Махачкала» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня принятия решения суда через Советский районный суд г. Махачкалы Республики Дагестан.

Судья Токаева З.М.