Решение по делу № 2А-4764/2025 от 15.05.2025 - о признании налогового уведомления, требования, решения незаконными, их отмене и понуждении к устранению допущенных нарушений, суд.

16RS0051-01-2025-005682-76

СОВЕТСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД

ГОРОДА КАЗАНИ РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН

П. Лумумбы ул., д. 48, г. Казань, <...>, тел. <***>, http://sovetsky.tat.sudrf.ru е-mail: sovetsky.tat@sudrf.ru

РЕШЕНИЕ

И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

г. Казань Дело №2а-4764/25

25 апреля 2025 года

Советский районный суд г. Казани Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Бусыгина Д.А.

с участием административного истца ФИО1

представителей административных соответчиков ФИО2, ФИО3

при секретаре Агачевой Е.Ю.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Республике Татарстан, Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан о признании налогового уведомления, требования, решения незаконными, их отмене и понуждении к устранению допущенных нарушений, суд

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 (далее – административный истец, налогоплательщик) обратилась в суд с административным иском по тем основаниям, что она является единственной наследницей умершего должника коллекторскому агентству, ее родного брата, ФИО4, умершего 27 апреля 2022 года. Сын от наследства отказался, других родственников не имеется. Единственным имуществом умершего брата являлась 1/5 доля в трехкомнатной квартире с кадастровым номером 16:50:060620:1498, расположенной по адресу: <адрес изъят>, этаж 4, площадь 64,6 квадратных метров, кадастровая стоимость 2876452 рубля 26 копеек (на дату смерти должника, равно на дату вступления в наследство). ФИО4, брат административного истца, являлся должником банка ВТБ, далее банк продал долг коллекторскому агентству ООО «АКТИВБИЗНЕСКОНСАЛТ» (далее - ООО «АБК»). Долг брата составлял 1283071 рубль 54 копейки. Административный истец отмечает, что она прописана и проживает в квартире по адресу: <адрес изъят>, после смерти брата она явилась инициатором погашения долга перед ООО «АБК». 16 декабря 2022 года она обратилась с письмом и приложенным соглашением об уменьшении размера долга составленным ею в ООО «АБК» с предложением уменьшить сумму долга в связи с тем, что административный истец, являясь единственной наследницей должника, вступила в наследство в сумме значительно меньшей суммы долга ее брата – ФИО4. Наследуемая сумма составляет 1/5 кадастровой стоимости квартиры, кадастровая стоимость которой на дату смерти должника составляет 2876452 рубля 26 копеек. Наследуемая сумма 2876452 рубля 26 копеек/5 = 575290 рублей 44 копейки. Административный истец указывает, что обязательства по долгам передаются исключительно в пределах стоимости наследуемого имущества. 31 марта 2023 года при участии представителя ООО «АБК» было подписано пять соглашений о прощении долга между административным истцом и ООО «АБК» за номерами 542, 543, 544, 545 и 546 (далее – Соглашение) на общую сумму 450000 рублей. В пяти Соглашениях указана общая сумма прощения долга на 1283071 рубль 54 копейки. Действительно, сумма задолженности брата составляла 1283071 рубль 54 копейки, но административный истец как наследник должника приняла долг в сумме 1/5 доли в квартире и не более. В 2024 году ООО «АБК» предоставило в налоговую инспекцию справку 2-НДФЛ за 2023 год, указав сумму прощенного долга должника полностью во внереализационный доход в сумме 833071 рубль 54 копейки (разницу между долгом брата и оплаченной административным истцом суммой по соглашениям о прощении долга), сумма неуплаченного налога 108299 рублей. Административный истец обратилась к оценщикам, которые пришли к выводу, что рыночная стоимость 1/5 доли в праве собственности в вышеуказанной квартиры по состоянию на дату оценки 27 апреля 2022 года составляет 445000 рублей. Административный истец направила отчет об оценке в МРИ ФНС №6 по РТ, а также в вышестоящую инстанцию УФНС России по РТ для досудебного обжалования решения №1642 о взыскании задолженности 24 января 2025 года на сумму 114974 рубля 89 копеек. УФНС России по РТ ответила, что оснований для уменьшения налога и отмены решения о взыскании нет.

На основании изложенного административный истец просит суд обязать МРИ ФНС №6 по РТ отменить: налоговое уведомление №203911602 от 9 августа 2024 года в части строки: расчет налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2023 год на сумму 108299 рублей, все пени; требования №32021 об уплате задолженности по состоянию на 7 декабря 2024 года на сумму 108299 рублей, пени; решения №1642 о взыскании задолженности 24 января 2025 года на сумму 114974 рубля 89 копеек на 3 марта 2025 года; отозвать заявление №3402 от 4 марта 2025 года о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем в отношении административного истца, направленное мировому судье судебного участка №9 по Советскому судебному району г. Казани.

В ходе судебного разбирательства административный истец дополнила административные исковые требования и просила признать незаконными налоговое уведомление №203911602 от 9 августа 2024 года в части строки: расчет налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2023 год ООО «АКТИВБИЗНЕСКОНСАЛТ» на сумму 108299 рублей, пени, требование №32021 об уплате задолженности по состоянию на 7 декабря 2024 года, пени; решение №1642 о взыскании задолженности 24 января 2025 года на сумму 114974 рубля 89 копеек.

В порядке подготовки дела к судебному разбирательству к участию в деле в качестве административного соответчика было привлечено Управление Федеральной налоговой службы России по РТ, а в качестве заинтересованного лица - ООО «АКТИВБИЗНЕСКОНСАЛТ».

Административный истец на судебное заседание явилась, требования поддержала.

Представители административных соответчиков МРИ ФНС №6 по РТ и УФНС по РТ на судебное заседание явились, требования не признали.

Иные участники судебного разбирательства не явились, извещены.

Вывод о надлежащем извещении лиц, участвующих в деле, сделан судом также и на основании положений частей 8-10 статьи 96 КАС РФ, сведений, содержащихся в материалах административного дела о надлежащем извещении участвующих в деле лиц, обладающих государственными или иными публичными полномочиями о начавшемся судебном разбирательстве, и отсутствия заявлений от таких лиц о невозможности получения сведений из информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Исследовав письменные материалы дела, выслушав административного истца, представителей административных соответчиков, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее – орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со статьей 46 НК РФ, взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности), поручений налогового органа оператору платформы цифрового рубля на перечисление цифровых рублей налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление цифровых рублей) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

В силу положений статьи 228 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1110 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ), при наследовании имущество умершего (наследство, наследственное имущество) переходит к другим лицам в порядке универсального правопреемства, то есть в неизменном виде как единое целое и в один и тот же момент, если из правил настоящего Кодекса не следует иное.

Согласно статье 1175 ГК РФ, наследники, принявшие наследство, отвечают по долгам наследодателя солидарно (статья 323).

Каждый из наследников отвечает по долгам наследодателя в пределах стоимости перешедшего к нему наследственного имущества.

Судом установлено, что ФИО1 является единственной наследницей умершего ФИО4, который, в свою очередь являлся должником ООО «АктивБизнесКонсалт» на сумму в размере 1283071 рубль 54 копейки. Единственным имуществом умершего ФИО4 является 1/5 доля в праве собственности на жилое помещение с кадастровым номером 16:50:06020:1498 по адресу: <адрес изъят>. Указанное наследство в виде 1/5 доли в праве собственности на жилое помещение было принято административным истцом.

16 декабря 2022 года административный истец обратилась с обращением в адрес ООО «АктивБизнесКонсалт» о снижении суммы долга.

В результате, 31 марта 2023 года между административным истцом и ООО «АктивБизнесКонсалт» были заключены соглашении о прощении долга №546, 542, 544, 543, 545, согласно которым административный истец оплатила 450000 рублей на счет ООО «АБК» и общество простило задолженности умершего ФИО4 на общую сумму в размере 833071 рубль 54 копейки.

Впоследствии, ООО «АктивБизнесКонсалт» уведомило налоговый орган о прощении суммы долга в размере 833071 рубль 54 копейки и налоговым органом административному истцу было выставлено налоговое уведомление №203911602 от 9 августа 2024 года о начислении в том числе налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, в сумме 108299 рублей. Данное начисление возникло с суммы дохода в размере 833071 рубль 54 копейки, то есть прощенной суммы долга перед ООО «АктивБизнесКонсалт».

Затем, 7 декабря 2024 года административному истцу было выставлено требование №32021, в том числе и об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, и пени, начисленных на указанный налог.

24 января 2025 года было вынесено решение налогового органа №1642 о взыскании с административного истца задолженности по налогам, в том числе и по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) и начисленных на данную сумму недоимки пени.

Не согласившись с наличием недоимки по налогу на доходы физических лиц, административный истец обратилась в суд с вышеуказанными требованиями.

Суд отмечает, что согласно свидетельству о праве на наследство по закону от 17 ноября 2023 года серии 16АА номер 8092390, административный истец является наследником имущества ФИО4, умершего 27 апреля 2022 года; наследство, на которое выдано свидетельство, состоит из 1/5 (одной пятой) доли квартиры, находящейся по адресу: <адрес изъят>, площадью 64,6 кв. метров, расположена на четвертом этаже. Настоящее свидетельство подтверждает возникновение права общей долевой собственности ФИО1 в 1/5 доли на квартиру.

Суд также отмечает, что согласно отчету №531-0225, рыночная стоимость указанной 1/5 доли в праве собственности трехкомнатной квартиры по состоянию на дату оценки 27 апреля 2022 года (дата смерти наследодателя) составляет 445000 рублей.

Соответственно, наследство, полученное административным истцом эквивалентно денежной сумме в размере 445000 рублей.

При этом, ФИО1 уплатила по долгам ФИО4 в пользу ООО «АктивБизнесКонсалт» денежные средства в размере 450000 рублей, следовательно, какого-либо дохода она не получала, поскольку ей не мог быть прощен долг на сумму, большую, чем стоимость принятого ею наследства. Административный истец не имела обязанности по выплате ООО «АктивБизнесКонсалт» суммы долга, большей чем 445000 рублей, следовательно, заключение с ней соглашений о прощении долга не подразумевает возникновение у нее дохода на сумму в размере 833071 рубль 54 копейки.

Ввиду чего, суд удовлетворяет требования административного истца и признает незаконным налоговое уведомление №203911602 от 9 августа 2024 года в части начисления ФИО1 налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, за 2023 год в размере 108299 рублей.

Ввиду отсутствия у административного истца обязанности по оплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, за 2023 год в размере 108299 рублей, суд также признает незаконным требование №32021 от 7 декабря 2024 года, выставленное межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России №6 по Республике Татарстан в адрес ФИО1 в части оплаты налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) в размере 101624 рубля и начисленные на данную сумму недоимки пени. Кроме того, суд признает незаконным решение межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Республике Татарстан №1642 от 24 января 2025 года в части взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) в размере 101624 рубля и начисленных на данную сумму недоимки пени.

Суд отмечает, что в соответствии со статьей 227 КАС РФ, суд не вправе отменить оспариваемые уведомление, требование и решение налогового органа, ввиду чего в удовлетворении требований об их отмене надлежит отказать. Также, суд не вправе отозвать ранее поданное заявление о вынесении судебного приказа, поэтому, в удовлетворении данного требования также надлежит отказать.

В целях устранения допущенных нарушений суд обязывает межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России №6 по Республике Татарстан устранить допущенные нарушения путем исключения из единого налогового счета ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) в размере 101624 рубля и начисленных на данную сумму недоимки пени в течение месяца с даты вступления настоящего решения суда в законную силу.

Руководствуясь ст. ст. 175, 180, 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ФИО1 к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Республике Татарстан, Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан о признании налогового уведомления, требования, решения незаконными, их отмене и понуждении к устранению допущенных нарушений удовлетворить частично.

Признать незаконным налоговое уведомление №203911602 от 9 августа 2024 года в части начисления ФИО1, ИНН: <номер изъят>, налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, за 2023 год в размере 108299 рублей.

Признать незаконным требование №32021 от 7 декабря 2024 года, выставленное межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России №6 по Республике Татарстан в адрес ФИО1, ИНН: <номер изъят>, в части оплаты налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) в размере 101624 рубля и начисленные на данную сумму недоимки пени.

Признать незаконным решение межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Республике Татарстан №1642 от 24 января 2025 года в части взыскания с ФИО1, ИНН: <номер изъят> задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) в размере 101624 рубля и начисленных на данную сумму недоимки пени.

Обязать межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России №6 по Республике Татарстан устранить допущенные нарушения путем исключения из единого налогового счета ФИО1, ИНН: <номер изъят> недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) в размере 101624 рубля и начисленных на данную сумму недоимки пени в течение месяца с даты вступления настоящего решения суда в законную силу.

В удовлетворении остальной части административного иска ФИО1 отказать.

Обязать межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России №6 по Республике Татарстан сообщить об исполнении решения в суд и ФИО1 в течение месяца с даты вступления настоящего решения суда в законную силу.

Предупредить межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России №6 по Республике Татарстан, что неисполнение судебного акта или несообщение в суд об исполнении судебного акта повлечет наложение на виновных должностных лиц судебного штрафа в порядке и размере, предусмотренных статьями 122 и 123 Кодекса административного судопроизводства РФ. Наложение судебного штрафа не освобождает от обязанности сообщить об исполнении решения суда.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд РТ в течение месяца через районный суд.

Судья Советского

районного суда г. Казани Д.А. Бусыгин

Мотивированное решение суда составлено 15 мая 2025 года

Судья Д.А. Бусыгин