Дело № 2а-371/2025 (2а-2838/2024)

УИД №24RS0024-01-2024-004172-98

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 марта 2025 года г. Канск

Канский городской суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Васильевой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Якушенко В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Красноярскому краю (далее МИФНС № 8) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога, пени, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и является плательщиком земельного налога. Кроме того, поскольку административный ответчик являлась индивидуальным предпринимателем в периоды с 22.06.2005 по 22.01.2019, с 16.12.2021 по 19.01.2022, у нее возникла обязанность по уплате страховых взносов. Ответчику были направлены налоговые уведомления на оплату налога, затем были направлены требования об уплате налога, которые не были исполнены. Поскольку налогоплательщик исполнял ненадлежащим образом обязанность по своевременной уплате вышеуказанных налогов, административный истец просит взыскать задолженность за 2020-2022 годы в размере 24200,96 руб., в том числе: земельный налог физического лица в границах городских округов: 2020 года в сумме 42,21 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии: в сумме 3154,90 руб., в том числе: за 2021 год в сумме 1395,61 руб., за 2022 год в сумме 1759,29 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемое в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года: за 2021-2022 года в сумме 810,14 руб., в том числе: за 2021 год в сумме 362,41 руб., за 2022 год в сумме 447,73 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся суммы налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки: 20193,71 руб. с 10.01.2018 по 04.03.2024, всего 24200,96 руб.

Определением суда, занесенным в протокол судебного заседания от 03.12.2024, в качестве заинтересованного лица привлечена Инспекция Федеральной налоговой службы по <адрес>.

Определением суда, занесенным в протокол судебного заседания от 16.01.2025, в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России №23 по Красноярскому краю.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №8 по Красноярскому краю ФИО2 (по доверенности) в судебном заседании поддержала заявленные требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, ранее исковые требования не признала в полном объеме.

Представители Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г.Красноярска, Межрайонной ИФНС России №23 по Красноярскому краю, в судебное заседание не явились, были извещены надлежащим образом.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика и заинтересованных лиц с учетом требований ст. 150 КАС РФ.

Заслушав представителя заинтересованного лица, исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд считает административное исковое заявление обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. ст. 3, 23, 45 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов.

В соответствии со ст. 57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В ст. 69 НК РФ указано, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со ст. 101.4 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.

Главами 23, 31 НК РФ определены особенности исчисления сумм соответственно налога на доходы физических лиц и земельного налога отдельными категориями физических лиц, а также порядок и сроки уплаты указанных налогов.

Согласно п. 1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участка на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Согласно п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п.2 ч. 1 ст. 5 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», плательщиками страховых взносов являются страхователи, к которым относятся индивидуальные предприниматели.

В соответствии с ч. 1 ст. 14, ч.2 ст. 16 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В соответствии с ч. 11 ст. 14 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. В случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Согласно ч.ч. 1-3 ст. 25 ФЗ РФ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В судебном заседании установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН <***>), является налогоплательщиком земельного налога, так как согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по Красноярскому краю, является собственником 1/2 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок по адресу: <адрес> площадью 638,6+/-9, с кадастровым номером №, Право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ (л.д.54), а также ей принадлежал земельный участок по адресу: <адрес> площадью 596+/-8 с кадастровым номером №, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ (л.д.176,202).

В адрес должника заказным письмом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16), в котором предъявлен к уплате налог в размере 142,66 руб., однако налог не был уплачен в полном объеме.

В адрес ФИО3 заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 93,98), в котором предъявлен к уплате налог в размере 142,66 руб., пени 5,13 руб., срок уплаты 08.07.2022

Согласно представленному расчету, сумма задолженности по земельному налогу за 2020 на момент предъявления иска составила 42,21 руб.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорный правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Так как сумма испрашиваемого земельного налога не превышала 10000 руб., административный истец был вправе обратиться в суд то в течение трех лет со дня истечения срока исполнения требования (ДД.ММ.ГГГГ), таким образом, суд приходит к выводу, что административным истцом срок обращения в суд не пропущен, заявленные требования законны и обоснованы.

Кроме того, административный ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем у нее возникла обязанность по уплате страховых взносов.

Доводы административного ответчика о том, что предпринимательскую деятельность она не осуществляла, в качестве индивидуального предпринимателя не регистрировалась в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, поэтому не должна была оплачивать страховые взносы, не подтверждаются имеющимися в деле доказательствами.

Так, судом из представленных по запросу суда Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №23 по Красноярскому краю от 07.02.2025 исх. №04-26/01961 сведений о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя установлено, что ДД.ММ.ГГГГ в Регистрирующий орган в электронном виде по каналам связи были направлены документы для государственной регистрации ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя, подписанные электронной цифровой подписью ФИО1, в которых указаны паспортные данные административного ответчика, номер контактного телефона заявителя, указанный в том числе при отмене заявления об отмене судебного приказа (л.д.141-148). При отсутствии оснований для отказа в государственной регистрации, предусмотренных ст. 23 Закона № 129-ФЗ, в ЕГРИП ДД.ММ.ГГГГ внесена запись за ГРН № о государственной регистрации ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя.

ДД.ММ.ГГГГ в Регистрирующий орган в электронном виде направлено заявление по форме Р26001 о прекращении деятельности ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.149-151). При этом административный ответчик не отрицала в ходе рассмотрения дела, что указанное заявление о прекращение деятельности подано ею лично. Ввиду отсутствия оснований для отказа в государственной регистрации предусмотренных ст. 23 Закона № 129-ФЗ, Регистрирующим органом ДД.ММ.ГГГГ внесена запись о прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя за ГРН №.

Иных доказательств того, что в отношении ФИО1 были совершены противоправные деяния, связанные с изъятием удостоверяющих её личность документов и представлением их иным лицом в регистрирующий орган, административным ответчиком не представлено. Само по себе обращение в органы полиции по данному факту (л.д.167) таким доказательством в отсутствии вступившего приговора суда являться не может.

ФИО4 как индивидуальному предпринимателю за период предпринимательской деятельности, произведены начисления страховых взносов в фиксированном размере: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 3154,90 руб., из них: за 2021 год в сумме 1395,61 руб. (с 16.12.2021 по 31.12.2021), за 2022 год в сумме 1759,29 руб. (01.01.2022 по 19.01.2022).

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 810,14 руб., из них: за 2021 год в сумме 362,41 руб. (с 16.12.2021 по 31.12.2021), за 2022 год в сумме 447,73 руб. (01.01.2022 по 19.01.2022).

Всего сумма к взысканию по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование составила 3965,04 руб.

При этом суд учитывает, что в силу п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 данного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абз. 2 настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В силу положений ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, суд приходит к выводу, что срок уплаты страховых взносов страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование за период с 16.12.2021 по 31.12.2021 является 10.01.2022, то есть первый рабочий день после текущего года, за который исчислена сумма налога, а за период с 01.01.2022 по 19.01.2022 – 03.02.2022, то есть по истечении 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе административного ответчика в качестве индивидуального предпринимателя.В адрес ФИО3 заказным письмом 05.07.2022 направлены налоговые требования №40304, №40306 по состоянию на 09.06.2022 (л.д. 94-94), в которых предъявлены, в том числе к уплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 - 1395,61 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 - 362,41 руб., а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 - 1759,29 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год - 447,73 руб. соответственно, срок уплаты 08.07.2022

При этом с учетом вышеприведенного законодательства, шестимесячный срок на обращение к мировому судье начинает течение не с даты возникновения недоимки, а с даты истечения срока исполнения налогового требования, которое, в свою очередь, направлено административному ответчику своевременно.

Между тем, в силу п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от 14.07.2022 № 263-ФЗ, взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в новой редакции), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Поскольку в установленном порядке (то есть на дату 31.12.2022 отсутствовали судебные приказы о взыскании недоимки по земельному налогу и страховым взносам), то административным истцом в адрес ФИО1 30.09.2023 было направлено новое требование №117768 по состоянию на 25.09.2023, в котором получила отражение общая сумма задолженности налогоплательщика перед бюджетом и установлен срок для ее погашения – до 28.12.2023 (л.д.26,27). Требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено. Налоговым органом 12.02.2024 принято решение №3125 о взыскании данной задолженности, пени (л.д.28.).

04.04.2024 мировым судьей судебного участка № 39 в г. Канске Красноярского края вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 задолженности по уплате налогов, пени.

27.05.2024 судебный приказ отменен на основании заявления ФИО1 в связи с чем суд полагает, что срок для подачи настоящего административного иска 01.11.2024 не пропущен.

Суд учитывает, что административным истцом выполнены требования налогового законодательства о направлении в установленный срок налоговых уведомлений и требований, в связи с чем начислены пени.

Поскольку требование до настоящего времени не исполнены, доказательств обратного суду не представлено, правильность осуществленного административным истцом расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы налогов сомнений у суда не вызывает, в связи с чем административный иск подлежит удовлетворению в части требований о взыскании с ФИО1, задолженности: по земельному налогу в размере 42,21 руб., пени в размере 14,57 руб. (за период с 26.01.2019 по 02.03.2024 в сумме 8,05 руб. + 6,52 руб.), по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 3154,90 руб., а также пени в размере 777,53 руб. (с 11.01.2022 по 02.03.2024 в размере 81,15 руб. +210,31 руб. +215,02 руб. +271,05 руб.), задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 810,14 руб., а также пени в размере 199,43 руб. (с 11.01.2022 по 02.03.2024 в размере 21,07 руб. +53,54 руб. +55,84 руб. +68,98 руб.)

Кроме того, обращаясь в суд, административный истец указал, что связи с неуплатой страховых взносов в установленный срок, налогоплательщику начислены пени в размере 20193,71 руб.

Разрешая заявленные требования, суд учитывает следующее.

Согласно пп. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст.75 НК РФ).

Поскольку обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а дополнительной обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, постольку разрешение спора о взыскании пени предполагает выяснение вопроса о том, на какую недоимку начислены предъявленные ко взысканию пени, уплачена ли (взыскана) эта недоимка в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Судом установлено, что в адрес ИП ФИО1 направлено требование №1915 об уплате налога страховых взносов за 2017 на общую сумму 27990 руб., в том числе страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 23400 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование - 4590 руб., а также пени по состоянию на 26.01.2018 в размере 122,93 руб., в срока до 15.02.2018. Постановлением № 24500001679 от 20.06.2018 принято решение о взыскании ФИО5 страховых взносов за 2017 на общую сумму 27990 руб., в том числе страховые на обязательное пенсионное страхование - 23400 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование - 4590 руб. (л.д.101).

Положениями статьи 46 НК РФ (в редакции, действующей на момент спорных отношений) определено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума. (пункт 1).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.(пункт 3).

При недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса (пункт 7).

В силу абц. 2 п. 1 ст.47 НК РФ взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Таким образом, предусмотренные статьями 46 и 47 НК РФ меры принудительного взыскания задолженности представляют собой последовательные этапы единого внесудебного порядка взыскания задолженности. Принятие этих мер в установленный срок направлено на обеспечение, как эффективности взыскания, так и определенности в налоговых правоотношениях.

Из разъяснений, данных в пункте 18 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17.11.2015 № 50 «О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства», следует, что в силу положений статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации, а также применительно к пункту 8 части 1 статьи 12 Федерального закона «Об исполнительном производстве» постановления налоговых органов о взыскании налогов (страховых взносов) за счет имущества налогоплательщика (плательщика страховых взносов) являются исполнительными документами, которые направляются для принудительного исполнения в службу судебных приставов.

На основании постановления № 24500001679 от 20.06.2018 было возбуждено исполнительное производство 02.07.2018 №58361/18/24065-ИП, которое было окончено постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по г.Канску и Канскому району ГУ ФССП по Красноярскому краю от 30.05.2019 на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Закона об исполнительном производстве, в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе, в то время как из указанного постановления следует, что на 30.05.2019 задолженность по исполнительному производству составляет 25847,37 руб. (л.д.102).

Так, в силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 6.1 ст. 21 Федерального закона «Об исполнительном производстве» оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

Частью 4 статьи 46 указанного Федерального закона установлено, что возвращение взыскателю исполнительного документа не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 названного закона.

Согласно ч. 3 ст. 22 Федерального закона «Об исполнительном производстве» в случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю.

Суд полагает, что юридически значимым обстоятельством по настоящему делу в данной части требований является принятие контрольным органом своевременных мер к принудительному взысканию сумм страховых взносов за 2017.

При этом судом, установлено, что после возращения исполнительного документа, налоговыми органами вышеуказанное постановление судебного пристава обжаловано не было. Обстоятельств, препятствующих налоговому органу своевременному обращению повторно в течение 6 месяцев в отдел судебных приставов для взыскания недоимки на основании вынесенного постановлений, не установлено. Сведений о повторном предъявлении указанного постановления № 24500001679 от 20.06.2018 к принудительному исполнению после 30.05.2019 административным истцом в материалы дела не представлено. Налоговый орган, являясь профессиональным участником правоотношений, действуя разумно и добросовестно, проявляя достаточную заинтересованность в исполнении вынесенного постановления, налоговым органом могли быть приняты меры для предъявления к исполнению документов в сроки, предусмотренные законом.

Исходя из установленных по делу обстоятельств и анализа приведенных положений законодательства, суд приходит к выводу, что в настоящее время, возможность предъявления к принудительному исполнению постановления № 24500001679 от 20.06.2018 о взыскании задолженности по налогам и сборам налоговым органом утрачена.

При этом суд принимает во внимание, что 31.05.2021 административный истец обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании страховых взносов за 2017 на общую сумму 16322,65 руб., в том числе страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 12061,57 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование – 4261,08 руб. 07.06.2021 мировым судьей судебного участка № 39 в г. Канске Красноярского края вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 задолженности по уплате налогов, который был отменен 26.07.2021. В связи с чем, принимая во внимание, что с административными исковыми требованиями о взыскании задолженности по указанным страховым взносам за 2017 года административный истец не обращался в Канский городской суд до настоящего времени, в связи с чем срок для обращения пропущен, поэтому отсутствуют основания для взыскания пени, начисленной на страховые взносы за 2017, поэтому в удовлетворении требований в данной части отказывает.

Исходя из расчета истца (л.д.204-212) на пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год составляет 1984,43 руб., из расчета за период с 10.01.2018 по 25.01.2019 в размере 426,86 руб. + за период с 26.01.2019 по 31.12.2022 в размере 1166,85 руб.+ за период с 01.01.2023 по 27.12.2023 в размере 390,75 руб., а также пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год 4825,23 руб. за период с 10.01.2018 по 31.03.2022, далее пени не начислялись, которые подлежат исключению из расчета пени.

Рассматривая требования налогового органа о взыскании задолженности по пени за неуплату страховых взносов за налоговый период с 2018 по 2019 г.г., суд приходит к следующим выводам.

Совокупная обязанность по уплате за 2018 год страховых взносов на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС, в размере 5840 руб., пени в размере 321,40 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, в размере 26545 руб., пени в размере 1918,25 руб., взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №39 в г.Канске от 10.06.2018 №2А-210/2019, на основании которого в ОСП по г.Канску и Канскому району ГУФССП по Красноярскому краю 25.08.2020 возбуждено ИП№97751/20/24065-ИП. (л.д.104,126). Согласно ответу ОСП по г.Канску и Канскому району ГУФССП по Красноярскому краю на 16.01.2025 исполнительное производство находится в исполнении, остаток задолженности составляет 7673,36 руб. (л.д.121). Таким образом, суд приходит к выводу, что срок на взыскание данной задолженности по пени не пропущен, с ответчика подлежит взысканию пени в размере размере 12912,10 руб. за период с 26.01.2019 по 27.12.2023 из расчета: 7205,29 руб. +1607,38 руб.+23,99 руб.-+3272,30 руб.+803,14 руб.

Совокупная обязанность по уплате за 2019 год (за период с 01.01.2019 по 22.01.2019) страховых взносов на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС, в размере 407,12 руб., пени в размере 1,89 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, в размере 1735,99 руб., пени в размере 8,07 руб., взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №39 в г.Канске от 20.07.2020 №2А-445/2020, на основании которого в ОСП по г.Канску и Канскому району ГУФССП по Красноярскому краю 12.02.2021 возбуждено исполнительное производство №33327/21/24065-ИП, которое окончено 23.08.2023 фактическим исполнением (л.д.120). Таким образом, суд приходит к выводу, что срок на взыскание данной задолженности не пропущен, суд приходит к выводу, что с административного ответчика подлежит взысканию пени за период 07.02.2019 по 31.12.2022 в размере 913,37 руб. из расчета: 110,78 руб. +472,40 руб.+267,47 руб.-+62,72 руб.

Кроме того, административным истцом учтена при расчете 963 руб., а именно частичная оплата пени от 27.12.2022.

При таких обстоятельствах, поскольку административный ответчик ФИО1 является плательщиком страховых взносов, она обязан своевременно их уплачивать, однако, данная обязанность, несмотря на принимаемые налоговым органом меры, административным ответчиком не исполняется, в результате чего у ФИО1 образовалась недоимка по пени, которая подлежит взысканию с административного ответчика.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В силу п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, паспорт гражданина РФ серии 4019 № выдан ДД.ММ.ГГГГ ГУ МВД России по <адрес> и <адрес>, задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 42,21 руб., задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 3154,90 руб., в том числе за 2021 год в сумме 1395, 61 руб., за 2022 год в сумме 1759, 29 руб., задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: в размере 810,14 руб. в том числе за 2021 год в сумме 362,41 руб., за 2022 год в сумме 447,73 руб., пени в размере 13384,05 руб., всего 17391,30 руб.

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 1984,43 руб. и пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 4825,23 руб. – оставить без удовлетворения.

Получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя - 7727406020, КПП получателя - 770801001, банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, корреспондентский счет банка: 40102810445370000059, счет УФК: 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510, УИД 18202464230065451751.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, паспорт гражданина РФ серии 4019 № выдан ДД.ММ.ГГГГ ГУ МВД России по <адрес> и <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Канский городской суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Председательствующий Е.А. Васильева

Мотивированное решение изготовлено 17.03.2025