Решение по делу № 2А-4-329/2023 от 28.11.2023 - о взыскании налогов и пени.

УИД 40RS0020-04-2023-000387-41

Дело № 2а-4-329/ 2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Сухиничи 28 ноября 2023 года

Сухиничский районный суд Калужской области под председательством судьи Коржаевой К.А., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании налогов и пени,

установил:

25 сентября 2023 года в Сухиничский районный суд Калужской области поступило административное исковое заявление УФНС России по Калужской области к ФИО1 о взыскании налогов и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 за налоговые периоды 2016 года и 2017 года начислен транспортный налог, который в установленные сроки не уплачен. За несвоевременную уплату налогов начислена пеня. Кроме того 9 ноября 2020 года ФИО1 исключен из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей в связи с прекращением деятельности. В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ на административного ответчика возложена обязанность в течение 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе осуществить уплату страховых взносов. В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату страховых взносов на пенсионное страхование начислены пени в сумме 2134 руб. 30 коп., за несвоевременную уплату страховых взносов на медицинское страхование начислены пени в сумме 418 руб. 66 коп. В адрес административного ответчика выставлены требования об уплате задолженности, которые не исполнены.

Указывая, что определением мирового судьи от 27 декабря 2022 года отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа, и что срок подачи административного искового заявления пропущен по уважительной причине, поскольку налоговый орган полагался на добросовестность налогоплательщика, а также в связи со временем, необходимым для прохождения почтовой корреспонденции, загруженностью государственного органа, административный истец просит восстановить срок на подачу административного искового заявления и взыскать с ФИО1 транспортный налог в сумме 760 руб и пени в сумме 52 руб. 70 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 2 134 руб. 30 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 418 руб. 66 коп., на общую суму 3365 руб. 66 коп.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу части 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

В соответствии с п.п.1, 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно подпункту 1 и 2 части 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательные страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

В силу части 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (часть 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч.2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из представленных материалов следует, что ФИО1 с 30 октября 2007 года на праве собственности принадлежит транспортное средство марки ВАЗ 21213, государственный регистрационный знак №.

В связи с чем, в адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления об уплате транспортного налога за 2016 год и 2017 год.

В связи с неуплатой в установленный срок исчисленного налога, налоговым органом в адрес административного ответчика направлены требования об уплате налогов и пени:

№12651 от 16.11.2018 со сроком исполнения – до 25 декабря 2018 года на общую сумму 412 руб. 93 коп.;

№17324 от 24.06.2019 со сроком исполнения – до 3 сентября 2019 года на общую сумму 399 руб. 17 коп.;

В период с 1 февраля 2010 года по 9 ноября 2020 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с положениями статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации на административного ответчика была возложена обязанность по уплате страховых взносов. В период осуществления ФИО1 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с неисполнением им обязанности по уплате страховых взносов, налоговым органом в адрес административного ответчика были выставлены требования:

№163 от 23.01.2018 со сроком исполнения - до 12 февраля 2018 года об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 23400 руб. 00 коп. и пени в сумме 84 руб. 63 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 4590 руб. 00 коп. и пени в сумме 16 руб. 60 коп., а всего на сумму 28091 руб. 23 коп.

№105 от 24.01.2019 со сроком исполнения - до 13 февраля 2019 года об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 26545 руб. 00 коп. и пени в сумме 2284 руб. 71 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 5840 руб. 00 коп. и пени в сумме 450 руб. 45 коп., а всего на сумму 35120 руб. 16 коп.

Определением мирового судьи судебного участка №18 Сухиничского судебного района Калужской области от 27 декабря 2022 года налоговому органу отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 63740 руб. 66 коп. в связи с неисполнением требований № 163 от 23.01.2018, №12651 от 16.11.2018, №105 от 24.01.2019, №17324 от 24.06.2019 ввиду пропуска процессуального срока обращения с таким заявлением.

Решением о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от 17 апреля 2023 года № 7031 налоговый орган в связи с получением документов, подтверждающих обстоятельства невозможности погашения и (или) взыскания задолженности, задолженность ФИО1 на сумму 62927 руб. 961 коп. признана безнадежной к взысканию и произведено ее списание.

Согласно заявленных административным истцом требований, требования об уплате страховых взносов № 163 от 23.01.2018, №105 от 24.01.2019, не исполнены в части пени в сумме 2552 руб. 96 коп.

К спорным правоотношениям следует применять ст. 48 Налогового кодекса в редакции, действовавшей в соответствующие периоды.Согласно положений статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации (в ред. №243-ФЗ от 03.07.2016, применявшейся до 22 декабря 2020 года включительно), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей. Федеральным законом от 23 ноября 2020 года №374-ФЗ, применявшемся с 23 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года, в содержании ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации показатель «3000 руб.» был заменен на «10 000 руб.». Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном производстве (абзац 1 пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения с судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункт 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации). Таким образом, по требованию № 163 от 23.01.2018 налоговый орган был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 недоимки и пени в порядке, предусмотренном статьей 123.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в срок до 12 августа 2018 года (по истечении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, по которому сумма, подлежащая взысканию, превышает 3 000 рублей). Так как в связи с неисполнением требования № 163 от 23.01.2018 сумма задолженности, подлежащая взысканию, превышала 3 000 рублей по требованию №12651 от 16.11.2018 налоговый орган был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 недоимки и пени в срок до 25 июня 2019 года, по требованию №105 от 24.01.2019 – в срок до 13 августа 2020 года, по требованию №17324 от 24.06.2019 – в срок до 3 марта 2020 года. На основании изложенного, административным истцом пропущен срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по вышеуказанным требованиям.Настоящее административное исковое заявление направлено в суд лишь 12 сентября 2023 года. Следовательно, согласно положениям ч.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ч.2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, срок обращения с заявлением о принудительном взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности № 163 от 23.01.2018, №12651 от 16.11.2018, №105 от 24.01.2019, №17324 от 24.06.2019 истек 27 июня 2023 года.Кроме того, согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в пункте 57 постановления от 30 июля 2013 года №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Таким образом, исходя из вышеуказанных норм права, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. При указанных обстоятельствах, с учетом истечения срока на взыскание страховых взносов по вышеуказанным требованиям, административным истцом утрачено право требования взыскания пени по данной задолженности, как производное от основного требования.Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. Абзацем 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что судом может быть восстановлен срок подачи заявления о взыскании, пропущенный по уважительной причине.Указанные административным истцом в административном исковом заявлении причины пропуска им срока на подачу в суд заявления о взыскании с ФИО1 налогов и пени не могут являться уважительными, поскольку не обусловлены какими-либо объективными уважительными причинами, препятствующими истцу своевременно обратиться с таким заявлением в суд и обосновывающими значительность периода пропущенного срока по делу. Административный истец является юридическим лицом, имеет в своем штате сотрудников для своевременного и надлежащего исполнения своих обязанностей по взысканию налогов, а установленный законом срок являлся достаточным для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по требованиям об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. При изложенных обстоятельствах суд считает, что правовых оснований для восстановления административному истцу пропущенного им процессуального срока на обращение в суд с настоящим административным иском к ФИО1 не имеется.При вышеизложенных обстоятельствах административный иск удовлетворению не подлежит.На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 291-294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании налогов и пени отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Сухиничский районный суд Калужской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья