Решение по делу № 2А-5049/2025 от 11.09.2025 | Советский районный суд г. Липецка (Липецкая область)

УИД 48RS0001-01-2025-003650-68

Дело № 2а-5049/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 сентября 2025 года город Липецк

Советский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего Даниловой О.И.,

при секретаре Кудриной А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Липецкой области обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.

В обоснование требований истец указал, что в собственности ФИО1 в 2023 г. находилось недвижимое имущество квартира, расположенная по адресу: <адрес> <адрес>, находящаяся в собственности менее 5 лет. В связи с чем, у налогоплательщика возникла обязанность по предоставлению налоговой декларации формы 3-НДФЛ за 2023 год.

Налогоплательщиком 04.04.2024 года представлена первичная декларация с отраженной суммой полученного дохода. Налоговая декларация налогоплательщиком заполнена некорректно, в связи с чем, налогоплательщиком 13.06.2024 года предоставлена уточненная налоговая декларация за 2023 год.

Цена сделки по договору купли-продажи составила 4800000 руб., сумма понесенных расходов в связи с приобретением данного объекта составила 1416000 руб. В уточненной налоговой декларации налогоплательщиком заявлен имущественный налоговый вычет в размере 2000000 руб. в связи с приобретением жилого объекта, расположенного по адресу: <адрес>.

Ответчику был начислен налог и были направлены требования об уплате выявленной задолженности. Поскольку в настоящее время задолженность не погашена, истец, просит взыскать с ответчика задолженность по НДФЛ за 2023 год в размере 179920 руб., пени, начисленную на совокупную обязанность в размере 113222,97 руб.

В последующем требования истцом уточнены по состоянию на 10.09.2025г. сумма задолженности составляет по налогу 159881,30 руб., пени 11322,97 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Липецкой области, ответчик ФИО1, в судебное заседание не явились, о дате и времени судебного разбирательства извещены надлежащим образом.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1).

В силу ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно пунктам 2, 4 и 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с ч.1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пп.4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст. 229 и пп.2 п.1 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности менее минимального предельного срока, обязаны представить налоговую декларацию.

Согласно п. 4 ст.228 НК общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли в нем. В соответствии с абзацем 1 пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества не превышающем в целом 1 000 000 руб.

В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подп. 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. В целях п. 3 ст. 214.10 НК РФ доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.

В соответствии с п. 4 ст. 214.10 НК РФ при исчислении в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи налога в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, находившегося в общей долевой собственности, сумма полученного налогоплательщиком дохода определяется пропорционально доле в праве собственности налогоплательщика на такое недвижимое имущество.

В соответствии с п. 5 ст. 214.10 НК РФ при исчислении в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи налога в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, находившегося в общей совместной собственности, сумма полученного каждым из участников совместной собственности дохода определяется для всех участников совместной собственности в равных долях.

Согласно сведениям из ЕГРН, представленным в налоговый орган Управлением Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии, в соответствии со статьей 85 НК РФ, налогоплательщиком получен доход при продажи объектов недвижимого имущества (земельного участка).

Из материалов дела следует, что в собственности ФИО1 в 2023 г. находилось недвижимое имущество квартира, расположенная по адресу: <адрес> <адрес>, находящаяся в собственности менее 5 лет, в отношении которого ответчик произвела отчуждение. В связи с чем, у налогоплательщика возникла обязанность по предоставлению налоговой декларации формы 3-НДФЛ за 2023 год.

Таким образом, налоговая база для исчисления налога за 2023 год составила 1384000 руб., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 179920 руб.

Ответчиком доказательств оплаты задолженности не представлено.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ.

Как следует из материалов дела, ФИО1 было направлено требование № 44247 от 30.07.2024 года об уплате задолженности в сумме 179920 руб. и пени в сумме 1463,35 руб. в срок до 22.08.2024г.

Доказательств исполнения требования не представлено.

27.11.2024г. мировым судьей судебного участка № 18 Советского судебного района г. Липецка был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 179920 руб., пени в размере 11322,97 руб.

По заявлению ФИО1 19.12.2024 г. мировым судьей судебного участка № 18 Советского судебного района г. Липецка судебный приказ был отменен, в связи с чем истец обратился в суд с заявленными требованиями.

Сроки обращения с исковыми требованиями налоговым органом соблюдены.

Решая вопрос о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований, суд приходит к следующему.

Поскольку ответчиком обязанность по оплате налогов не была исполнена, доказательств обратного ответчиком не представлено, то суд приходит к выводу о том, что с ответчика подлежит взысканию НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК за 2023 год в размере задолженности по состоянию на 10.09.2025г. - сумма задолженности составляет по налогу 159881,30 руб.

В соответствии с абз. 2 п. 6 ст. 75 НК в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ, то есть с 01.01.2023 года начисление пени будет производиться в общей сумме, без указания конкретного налога.

В связи с неисполнением ответчиком своих обязанностей по уплате налогов, ему были выставлены требования, которые не были исполнены административным ответчиком.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) были внесены изменения в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которыми совокупная обязанность это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Истцом заявлены требования о взыскании пени за период с 16.07.2024 по 27.10.2024 гг. на совокупную обязанность в сумме 11322,97 руб., которые подлежат взысканию с ответчика.

Согласно расчета сумм пени по совокупной обязанности по состоянию на 27.10.2024 года совокупная обязанность ответчика составляет -11322,97 руб., на 16.07.2024 года – 179920 руб., на 29.07.2024 года – 179920 руб., на 16.09.2024 года – 179920 руб. Таким образом, размер пени на указанную недоимку составляет в общей сумме 11348,47 руб. (1247,45 руб. + 5289,65 руб. + 4785,87 руб.).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № зарегистрированной по адресу: <адрес> задолженность по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2023 год в размере 159881,30 руб., пени, начисленные на совокупную обязанность в сумме 11322,97 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья О.И. Данилова

Мотивированное решение изготовлено 11.09.2025 г.