РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
8 июля 2025 года с. Донское
Труновский районный суд Ставропольского края в составе председательствующего судьи Щербина А.В.,
при секретаре Липовских А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО2, просит восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления и взыскать с административного ответчика задолженность в размере 7694,13 рублей, из них: транспортный налог за 2021 год 7005 рублей, пени 689,13 рублей,
Свои требования административный истец мотивировал тем, что ФИО2 состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ставропольскому краю, является собственником следующих транспортных средств:
- автомобиль легковой <данные изъяты>, VIN №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; налог за 2021 год 1845 рублей;
- <данные изъяты>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; налог за 2021 год 300 рублей
- <данные изъяты> <данные изъяты>, 2002 года выпуска, государственный регистрационный знак № дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; налог за 2021 год 300 рублей
- <данные изъяты>, 1985 года выпуска, государственный регистрационный знак № дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; налог за 2021 год 10469 рублей
- <данные изъяты>, 2006 года выпуска, государственный регистрационный знак № дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; налог за 2021 год 300 рублей
- <данные изъяты>, 2015 года выпуска, государственный регистрационный знак № дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; налог за 2021 год 300 рублей
- <данные изъяты> лодка, 2008 года выпуска, государственный регистрационный знак № дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; налог за 2021 год 300 рублей
- <данные изъяты> лодка, 2008 года выпуска, государственный регистрационный знак № дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; налог за 2021 год 300 рублей
- <данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак № дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ. налог за 2021 год 15 989 рублей.
Налоговым органом 23.12.2024 произведено уменьшение налога по расчету в размере 18 989 рублей.
Задолженность по транспортному налогу с учетом частичного погашения составляет 7 005 рублей.
ФИО2 с 20.07.2017 по 18.03.2021 являлся индивидуальным предпринимателем. На 04.01.2023 по Единому налоговому счет ФИО2 образовалось отрицательное сальдо в размере 121 022 рублей, в том числе пени 11560,63 рублей.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ – 129 427,30 рублей, в том числе пени 19 965,20 рублей.
Увеличение совокупной задолженности обусловлено начислениями налога за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
С 01.01.2023 увеличение суммы пеней исчисляется на совокупную сумму задолженности.
Налоговым органом 23.12.2024 произведено уменьшение пени по расчету в размере 18 938,78 рублей.
В рамках настоящего административного иска сумма пени, предъявленная ко взысканию, составляет 689,13 рублей.
Направленное должнику требования об уплате задолженности от 24.05.2023 № на сумму 124747,53 рублей до настоящего времени не исполнено.
11.12.2023 мировым судьей судебного участка № 1 Труновского района Ставропольского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности, который отменен 14.02.2024.
До настоящего времени задолженность не погашена.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю не явился, просил рассмотреть дело без его участия.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание также не явился, о причинах неявки суд не уведомил, об отложении судебного заседания не просил, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом (направленное по месту регистрации административного ответчика судебное извещение возвращено в суд в связи с истечением срока хранения, Порядок приема и вручения внутренних регистрируемых почтовых отправлений, утвержденный Приказом АО "Почта России" от 21.06.2022 N 230-п, соблюден).
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
В соответствии с пунктом 1 статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
На основании статей 357, 358 НК РФ ФИО2 является плательщиком транспортного налога.
Согласно статье 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговым органом ФИО2 начислен транспортный налог за 2021 год на автомобиль <данные изъяты> в размере 1845 рублей, катер в размере 15989 рублей и <данные изъяты> в размере 11969 рублей, всего в размере 29 803 рублей.
Как следует из административного искового заявления, 23.12.2024 налоговым органом произведено уменьшение налога по расчету в размере 18 989 рублей. Задолженность по транспортному налогу с учетом частичного погашения составляет 7 005 рублей.
Соответственно, исходя из административного искового заявления, ФИО2 произведено погашение начисленного транспортного налога в размере 18989 – 7005 = 11984 рубля.
Вместе с тем, как следует из материалов дела, ФИО2, действительно, является собственником легкового автомобиля <данные изъяты>, 2018 года выпуска, VIN №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ (л.д.35, 36).
Однако согласно ответам начальника центра государственной инспекции по маломерным судам ГУ МЧС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ, идентификационные номера маломерных судов, указанные налоговым органом в административном исковом заявления, являются некорректными, в связи с чем отсутствует возможность установить их владельца, при этом за ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, маломерных судов на территории Российской Федерации за период с 2020 года по настоящее время не зарегистрировано (л.д. 32,38)
Таким образом, начисление административному ответчику налога на маломерные суда произведено налоговым органом неправомерно.
С учетом частичного погашения ФИО2 транспортного налога за 2021 год в размере 11984 рубля, и необоснованности начисления транспортного налога на маломерные суда, которые за ФИО2 не зарегистрированы, транспортный налог на автомобиль <данные изъяты> следует признать уплаченным ФИО2, задолженность по транспортному налогу за 2021 год у административного ответчика отсутствует.
На основании пункта 2 статьи 11 НК РФ сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, считается недоимкой и в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации взыскивается с начислением пени.
Статьей 75 НК РФ предусмотрено начисление пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Для физических лиц процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Исходя из положений статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность по уплате налога или сбора формируется и учитывается на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязательств по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Согласно представленным административным истцом расчетам, ФИО2 начислены пени в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионно страхование в фиксированном размере, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог, в общем размере на 04.01.2023 11560,63 рублей.
Размер пени по ЕНС на 12.10.2023 составлял 19965,20 рублей.
Увеличение совокупной задолженности обусловлено начислениями налога за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
23.12.2024 налоговым органом произведено уменьшение пени по расчету в размере 18 938,78 рублей.
В рамках настоящего административного иска сумма пени, предъявленная ко взысканию, составляет 689,13 рублей.
Налоговым органом ФИО2 направлено требование от 24.05.2023 № 1046 на сумму 124747,53 рублей, установлен срок исполнения до 14.07.2023.
Статьей 69 Налогового кодекса РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 4, 6).
В установленный срок требование об оплате задолженности ФИО3 не исполнено.
В силу статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
11.12.2023 мировым судьей судебного участка № 1 Труновского района Ставропольского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности в размере №, который отменен определением того же мирового судьи от 14.02.2024
До настоящего времени задолженность не погашена.
С настоящим административным иском в суд налоговым орган обратился 22.04.2025. Учитывая отсутствие сведения о своевременном направлении налоговому органу определения мирового судьи об отмене судебного приказа, суд полагает возможным восстановить пропущенный процессуальный срок подачи настоящего административного искового заявления.
Учитывая изложенное, суд считает необходимым удовлетворить административные исковые требования частично, взыскав с административного ответчика задолженность по пене в размере 689,13 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290-294 КАС РФ,
решил:
восстановить административному истцу пропущенный процессуальный срок обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО2 (паспорт серии ФИО5) о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: <адрес> пени учтенные на ЕНС, в размере 689,13 рублей.
В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО2 в остальной части: о взыскании транспортного налога за 2021 год в размере 7005 рублей - отказать.
Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд через Труновский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, то есть с 8 июля 2025 года.
Судья А.В. Щербин