Решение по делу № 2А-4905/2025 от 21.10.2025 | Домодедовский городской суд (Московская область)

УИД: 50RS0№-38

Дело №а-4905/2025

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

<адрес> 02 октября 2025 года

Домодедовский городской суд <адрес> в составе:

Председательствующего Никитиной А.Ю.

при секретаре ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по городу <адрес> к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по <адрес> (далее также Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании задолженности по уплате:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за период 2020 г. в размере 629 руб. 03 коп. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 546 руб. 68 коп.;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за период 2021 г. в размере 32 448 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 283 руб. 67 коп.;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за период 2022 г. в размере 34 445 руб.;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за период 2020 г. в размере 123 руб. 39 коп. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 134 руб. 32 коп.;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за период 2021 г. в размере 8 426 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 112 руб. 37 коп.;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за период 2022 г. в размере 8 766 руб.;

- страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за период 2023 г. в размере 45 842 руб.;

- пени, начисленной в соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14 037,45 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО3 состоит на налоговом учете в ИФНС России по <адрес>, по сведениям, содержащимся в программном комплексе налогового органа, имеет отрицательное сальдо Единого налогового счета (ЕНС) в размере 239 579,14 руб., при этом является налогоплательщиком требуемых к уплате взносов, что повлекло обращение в суд.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО3 в судебном заседании возражал в удовлетворении требований, пояснив, что оплату страховых взносов за 2020 и 2021 годы он произвел. Неуплату страховых взносов за 2022-2023 гг. не оспаривал, указав на отсутствие подтверждающих документов.

Выслушав административного ответчика, исследовав и оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно подп. 9 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также НК РФ) налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных НК РФ, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

Сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в соответствии со ст. 11 НК РФ признается недоимкой по налогу.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).

В случае наличия недоимки, налогоплательщику направляется требование, содержащее сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (ст. 69 НК РФ).

Таким образом, с направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Общие положения о страховых взносах установлены главой 34 Налогового кодекса РФ.

В силу п. 1 и п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, устанавливается ст. 430 НК РФ.

В соответствии с ч. 2 ст. 432 НК РФ (действующей на день уплаты взносов), суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно ч. 1.2 статьи 430 НК РФ (действующей на день уплаты взносов), плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного сальдо Единого налогового счета. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Судом установлено, что ФИО3 зарегистрирован в статусе адвоката в ИФНС России по <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, в связи с чем является плательщиком страховых взносов на ОПС, ОМС, был обязан уплатить:

- за 2020 г.: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере в размере 32 448 руб. и обязательное медицинское страхование в размере 8 426 руб.;

- за 2021 г.: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере в размере 32 448 руб. и обязательное медицинское страхование в размере 8 426 руб.;

- за 2022 г.: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере в размере 34 445 руб. и обязательное медицинское страхование в размере 8 766 руб.

В соответствии со ст. 430 НК РФ налоговым органом ФИО3 были произведены начисления: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 руб.

Однако, административным ответчиком в установленный законом срок обязанность по полной уплате страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов, не исполнена. Доказательств обратного суду не представлено.

В связи с переходом на ЕНС налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ ФИО3 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ обязательств по налогам – 84 837,42 руб., пени – 9 366,29 руб. (л.д. 17-19).

Поскольку ФИО3 не была произведена оплата задолженности по налогам и пени в установленный законом срок, Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ почтовым отправлением направлено Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ.

Выданный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ впоследствии был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями от должника (л.д. 49).

Настоящее административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, срок на подачу иска в суд Инспекцией не пропущен.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм страховых взносов, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

В ходе рассмотрения дела административный ответчик утверждал об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 и 2021 год, в обоснование чего предоставил чеки от ДД.ММ.ГГГГ на суммы 179,28 руб., 46,55 руб., 32 448 руб., 8 426 руб. (л.д. 63-64).

Вместе с тем, представленные платежные документы суд не может принять как доказательство полной уплаты задолженности по страховым взносам за 2020-2021 гг. (общий размер которых составлял 81 748 руб. (32 448 + 8 426 + 32 448 руб. + 8 426 руб.), т.к. конкретное назначение произведенных платежей не указано, иных доказательств погашения именно этих задолженностей, не представлено.

При этом, как видно из представленных административным истцом расчетов (л.д. 21-24), денежные средства, поступившие от налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, учтены налоговым органом в качестве частичной оплаты страховых взносов ОПС и ОМС за 2020 год, в связи с чем Инспекция просит взыскать остаток задолженности за указанный период с учетом поступивших платежей.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что требования административного истца в части взыскания страховых взносов и начисленных за их неуплату пеней обоснованы и подлежат удовлетворению.

Также административным истцом заявлены требования о взыскании с административного ответчика пени, начисленной в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов в размере 14 037,45 руб.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Согласно части 2 статьи 290 КАС РФ при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций (пункт 2).

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, о чем указано в части 4 статьи 289 КАС РФ.

Административный истец, вопреки указанным требованиям закона, не представил детализированный расчет сумм пени с указанием данных о том, на какой налог начислены пени или о том, что налог за соответствующий период был уплачен за истечением срока уплаты, равно не представил данных о том, что налоговый орган ранее принимал меры к принудительному взысканию задолженности по конкретному налогу (налогам) без учета (начисления) пени, что исключает удовлетворение требований в указанной части, поскольку проверить применение санкций не представляется возможным.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная из общей суммы взыскания, в размере 5 103 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

административное исковое заявление ИФНС России по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес> (ИНН: №) задолженность по уплате:

- страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за период 2023 г. в размере 45 842 руб.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО3 в доход бюджета городского округа <адрес> государственную пошлину в размере 5 103 руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Домодедовский городской суд.

Председательствующий А.Ю. Никитина

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.