Решение по делу № 2А-2021/2022 от 23.01.2023 - о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам и пени.

Дело № 2а-99/2023 (2а-2021/2022;)

66RS0020-01-2022-002293-15

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 января 2023 года пгт. Белоярский

Белоярский районный суд Свердловской области в составе судьи Букатиной Ю.П., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Вострецовым С.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 29 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 29 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам и пени.

В обоснование административных исковых требований указано, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 09.02.2009г. по 10.12.2021г..

Административным истцом выявлено наличие недоимки за 2021г. по страховым взносам на ОПС в сумме 30 616 рублей 26 копеек, страховым взносам на ОМС в сумме 7 950 рублей 34 копейки у административного ответчика.

19 января 2022г. ФИО1 направлено требование об уплате недоимки и пени.

В налоговую инспекцию 11.04.2020г. налогоплательщиком представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020г. с заявленной суммой налога, подлежащей уплате в бюджет 1 624 рублей по сроку уплаты: 31.01.2021г. в размере 135 рублей, 28.02.2021г. в размере 135 рублей, 31.03.2021г. в размере 135 рублей, 30.04.2021г. в размере 135 рублей, 31.05.2021г. в размере 135 рублей, 30.06.2021г. в размере 135 рублей, 31.07.2021г. в размере 135 рублей, 31.08.2021г. в размере 135 рублей, 30.09.2021г. в размере 135 рублей, 31.10.2021г. в размере 139 рублей, 31.11.2021г. в размере 139 рублей, 31.12.2021г. в размере 139 рублей.

Вместе с тем, обязанность по уплате налога на ЕНВД за 1 квартал 2020г. по сроку уплаты 31.10.2021г. в размере 139 рублей административным ответчиком не исполнена.

В связи с выявленной задолженностью ФИО1 19.01.2022г. было направлено требование об уплате налога.

17 декабря 2020г. административным ответчиком представлено заявление о применении патентной системы налогообложения в период с 01.01.2021г. по 31.12.2021г..

ФИО1 начислен налог, взымаемый в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021г. в размере 6 455 рублей, по сроку уплаты: 01.04.2021г. в сумме 2 152 рублей и 31.12.2021г. в сумме 4 303 рублей.

В связи с предоставлением должником уведомления об уплате страховых взносов, а также прекращении предпринимательской деятельности, налоговым органом произведен перерасчет суммы налога к уплате, которая составила 3 914 рублей по сроку уплаты 17.01.2022г.

В связи с выявленной задолженностью ФИО1 24.01.2022г. было направлено требование об уплате налога.

Поскольку имеющаяся задолженность административным ответчиком погашена не была, налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Белоярского судебного района Свердловской области с заявлением о выдаче судебного приказа, который был отменен определением мирового судьи от 14.04.2022г..

На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № 29 по Свердловской области просит взыскать с ФИО1:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021г.: налог по сроку уплаты 27.12.2021г. в размере 30 616 рублей 26 копеек и пени за пропуск срока его уплаты с 28.12.2021г. по 18.01.2022г. в размере 190 рублей 84 копейки;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021г.: налог по сроку уплаты 27.12.2021г. в размере 7 950 рублей 34 копеек и пени за пропуск срока его уплаты с 28.12.2021г. по 18.01.2022г. в размере 49 рублей 56 копеек;

единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020г. по сроку уплаты: 30.10.2021г. в размере 139 рублей, пени за пропуск уплаты за период с 28.12.2021г. по 18.01.2022г. в размере 2 рубля 88 копеек;

налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджет городских округов, за 2021г. по сроку уплаты 17.01.2022г. в размере 3 914 рублей и пени за период с 18.01.2022г. по 23.01.2022г. в размере 6 рублей 65 копеек.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 29 по Свердловской области своего представителя в судебное заседание не направило, о времени и месте судебного разбирательства уведомлено надлежащим образом, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства уведомлен надлежащим образом, посредством почтовой корреспонденции, о причинах неявки суд не уведомил.

Поскольку стороны надлежащим образом были извещены о времени и месте судебного разбирательства, в том числе путем размещения информации на официальном интернет-сайте Белоярского районного суда Свердловской области, в соответствии с частью 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд рассмотрел дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В спорный период вопросы уплаты и взыскания страховых взносов регулировались главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели (не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), являются плательщиками страховых взносов.

В силу п. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно положениям подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Согласно п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации, на административном ответчики лежит обязанность по уплате единого налога на вмененных доход для отдельных видов деятельности.

Согласно ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

В силу ст. 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 в период с 09.02.2009г. по 10.12.2021г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ФИО2 <номер>, в связи с чем, в силу пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации, он являлся плательщиком страховых взносов и единого налога на вмененный доход.

В налоговую инспекцию 11.04.2020г. налогоплательщиком представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020г. с заявленной суммой налога, подлежащей уплате в бюджет 1 624 рублей по сроку уплаты: 31.01.2021г. в размере 135 рублей, 289.02.2021г. в размере 135 рублей, 31.03.2021г. в размере 135 рублей, 30.04.2021г. в размере 135 рублей, 31.05.2021г. в размере 135 рублей, 30.06.2021г. в размере 135 рублей, 31.07.2021г. в размере 135 рублей, 31.08.2021г. в размере 135 рублей, 30.09.2021г. в размере 135 рублей, 31.10.2021г. в размере 139 рублей, 31.11.2021г. в размере 139 рублей, 31.12.2021г. в размере 139 рублей.

Вместе с тем, обязанность по уплате налога на ЕНВД за 1 квартал 2020г. по сроку уплаты 31.10.2021г. в размере 139 рублей административным ответчиком не исполнена.

Помимо этого, установив, что, после прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 в течение 15 календарных дней, с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, обязанность по уплате страховых взносов не исполнил,

МИФНС России № 29 по Свердловской области произведен расчет страховых взносов за 2021 год в фиксированном размере (пропорционально количеству календарных месяцев и дней осуществления предпринимательской деятельности в 2021 году) на обязательное пенсионное страхование в размере 30 616 рублей 26 копеек за 2021 год и на обязательное медицинское страхование в размере 7 950 рублей 34 копейки.

В силу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1, начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 28.12.2021г. по 18.01.2022г. в размере 190 рублей 84 копейки, на обязательное медицинское страхование за период с 28.12.2021г. по 18.01.2022г. в размере 49 рублей 56 копеек, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с 28.12.2021г. по 18.01.2022г. в размере 2 рублей 88 копеек.

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ФИО1 почтовой связью направлено требование № 347 от 19.01.2022г. об уплате страховых взносов, налога, пени, предоставлен срок для добровольного исполнения до 02.03.2022г..

В соответствии с ч. 1 ст. 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации, патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 346.44 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.

17 декабря 2020г. административным ответчиком представлено заявление о применении патентной системы налогообложения в период с 01.01.2021г. по 31.12.2021г. с указанием вида деятельности: оказание транспортных услуг по перевозке пассажиров, автомобильный транспорт.

Объектом налогообложения в соответствии со ст. 346.47 Налогового кодекса Российской Федерации, признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Законом Свердловской области от 21.11.2012 № 87-ОЗ «О введении в действие и применении патентной системы налогообложения на территории Свердловской области» установлен размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6% на основании п. 1 ст. 346.50 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно представленному налоговым органом расчету, ФИО1 начислен налог, взымаемый в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021г. в размере 6 455 рублей, по сроку уплаты: 01.04.2021г. в сумме 2 152 рубля и 31.12.2021г. в сумме 4 303 рубля.

Вместе с тем, сумма налога была пересчитана в связи с представлением ФИО1 уведомления об уплате страховых взносов, а также прекращении им предпринимательской деятельности, таким образом, сумма налога к уплате составила 3 914 рублей, сроком оплаты до 17.01.2022г..

В соответствии со статьями 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом выявлено наличие недоимки у административного ответчика по уплате налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021г. по сроку уплаты до 17.01.2022г. в размере 3 914 рублей.

В силу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1, начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога, за период с 18.01.2022г. по 23.01.2022г. в размере 6 рублей 65 копеек.

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ФИО1 почтовой связью направлено требование № 1704 от 24.01.2022г. об уплате налога и пени, предоставлен срок для добровольного исполнения до 02.03.2022г..

Указанные выше требования об уплате страховых взносов, налогов и пенни, административным ответчиком в добровольном порядке не были исполнены, что послужило основанием для обращения МИФНС России № 29 по Свердловской области к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 12.01.2022г.

19 января 2022г. мировым судьей судебного участка № 1 Белоярского судебного района Свердловской области на основании заявления МИФНС России № 29 по Свердловской области вынесен судебный приказ, который был отменен определением мирового судьи от 17.02.2022г., в связи с поступившими от должника возражениями.

После отмены судебного приказа, в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате взносов, пени МИФНС России № 29 по Свердловской области 01.11.2022г. обратилась в Белоярский районный суд Свердловской области с указанным административным исковым заявлением.

Исходя из изложенных правовых норм, установленных обстоятельств, в связи с тем, что обязанность по уплате взносов и налога за 2021 годы ФИО1 не исполнена, доказательств уплаты взносов и налогов суду не представлено, требование МИФНС России № 29 по Свердловской области о взыскании с него задолженности по указанным взносам и налогам являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Также суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца о взыскании с ФИО1 пени за несвоевременную уплату страховых взносов, исходя из следующего.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Поскольку судом установлено наличие у ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2021 год, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020г., налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021г., то с административного ответчика подлежат взысканию пени в общей сумме 59 рублей 09 копеек.

Требования об уплате страховых взносов соответствует требованиям, указанным в пункте 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок и сроки его направления судом проверен, административным истцом соблюден. Установленные законом сроки на обращение к мировому судьей с заявлением о выдаче судебного приказа, предусмотренные пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, и с настоящим административным исковым заявлением в соответствии с положениями пункта 3 статьи 48 указанного Кодекса административным истцом также соблюдены.

Расчет, представленный административным истцом, судом проверен, является арифметически верным.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи тем, что в силу положений статьи 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 29 по Свердловской области освобождена от уплаты государственной пошлины, то государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в размере 1 486 рублей 09 копеек.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по Свердловской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по Свердловской области (ИНН <***> ОГРН <***>) задолженность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021г.: налог по сроку уплаты 27.12.2021г. в размере 30 616 рублей 26 копеек и пени за пропуск срока его уплаты с 28.12.2021г. по 18.01.2022г. в размере 190 рублей 84 копейки; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021г.: налог по сроку уплаты 27.12.2021г. в размере 7 950 рублей 34 копейки и пени за пропуск срока его уплаты с 28.12.2021г. по 18.01.2022г. в размере 49 рублей 56 копеек; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020г. по сроку уплаты: 30.10.2021г. в размере 139 рублей, пени за пропуск уплаты за период с 28.12.2021г. по 28.01.2022г. в размере 2 рубля 88 копеек; налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджет городских округов, за 2021г. по сроку уплаты 17.01.2022г. в размере 3 914 рублей и пени за период с 18.01.2022г. по 23.01.2022г. в размере 6 рублей 65 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 486 рублей 09 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Белоярский районный суд Свердловской области.

Судья /подпись/

Копия верна

Судья Ю.П. Букатина

Мотивированное решение изготовлено 06 февраля 2023г.