Дело ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫа-3106/2023

УИД 34RS0007-01-2023-004321-92

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Волгоград 25 декабря 2023 года

Тракторозаводский районный суд города Волгограда в составе: председательствующего судьи Левочкиной О.Н.,

при секретаре Землянухиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 9 по Волгоградской области) обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением, указав, что административный ответчик ФИО2 состоит на налоговом учете в качестве плательщика транспортного налога и страховых взносов. В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Административному ответчику было направлено налоговое уведомление с расчетом налога, подлежащего уплате с установленным сроком для уплаты налога. Неисполнение обязанности, установленной статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации, явилось основанием для направления налогоплательщику требования № 334 от 16 мая 2023 года об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 65497 руб. 29 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ в размере 85254 руб. 59 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС в размере 22408 руб. 96 коп., пени в размере 35046 руб. 63 коп. Поскольку до настоящего времени требования по транспортному налогу не исполнены в полном объеме, административный истец просит взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность за 2021 год по требованию № 334 от 16 мая 2023 года по транспортному налогу за 2021 год в размере 15120 руб. 00 коп., пени в размере 23230 руб. 21 коп.

Представитель административного истца – Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причины неявки неизвестны.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

Исследовав представленные письменные доказательства, суд находит уточненное требование административного истца законным, обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области в качестве плательщика транспортного налога и страховых взносов.

В адрес административного ответчика ФИО2 было направлено налоговое уведомление с расчетом транспортного налога за 2021 год в размере 15120 руб. 00 коп. (л.д. 11).

Неисполнение административным ответчиком обязанности, установленной статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации, явилось основанием для направления налогоплательщику требования № 334 от 16 мая 2023 об уплате задолженности по транспортному налогу, страховым взносам, пени сроком исполнения до 20 июня 2023 года (л.д. 12).

Административный истец просит взыскать задолженность по транспортному налогу за 2021 года в размере 15120 руб.00 коп. и пени в размере 23230 руб. 21 коп.

Поскольку ФИО2 обязанность по уплате транспортного налога не была исполнена, суд считает, что имеются основания для удовлетворения требований в части взыскания задолженности по транспортному налогу, в связи с чем суд взыскивает с административного ответчика в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области недоимку по транспортному налогу в размере 15120 руб. 00 коп.

Рассматривая требования административного истца о взыскании пени в размере 23230 руб. 21 коп. суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи70Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога и соответствующих сумм пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пени). Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган согласно пункту 3 статьи46Налогового кодекса Российской Федерации может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога; заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 9 статьи46Налогового кодекса Российской Федерации положения этой статьи применяются также при взыскании пени за несвоевременную уплату налога.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 этого Кодекса (пункт 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Согласно Постановлению Правительства РФ от 29 марта 2023 N 500 с 01 января 2023 года по 31 декабря 2024 года включительно пеня не начисляется на сумму недоимки в размере, не превышающем в соответствующий календарный день размер положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, увеличенный на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страховых взносов указанного лица.

С 01 января 2023 года начисление пеней связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется в п.2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица. При этом при расчете пени не принимается во внимание та часть отрицательного сальдо ЕНС, которая сформирована за счет задолженности по пеням, штрафам и процентам, поскольку на такую задолженность пени не начисляют. Административным истцом представлен расчет пени по транспортному налогу по состоянию на 09 ноября 2023 года, за период с 03 декабря 2018 года по 08 ноября 2023 года в общей сумме 13062 руб. 61 коп. Указанные пени начислены по налогу по расчету 2017 год, 2018 год, 2019 год, 2020 год.

В административном иске административный истец просит взыскать пени в размере 23230 руб. 21 коп. - пени на недоимки по транспортному налогу и пени недоимку по страховым взносам.

Пени на недоимку по страховым взносам в рамках настоящего дела удовлетворению не подлежит, поскольку административный истец с требованием о взыскании недоимки по страховым взносам не обращался. Что касается пени по транспортному налогу за налоговый период 2017 года, за период с 03 декабря 2018 года по 21 декабря 2022 года, на сумму 2520 руб. 00 коп., за налоговый период 2018 года, за период с 03 декабря 2019 года по 08 ноября 2023 года, на сумму 1572 руб. 53 коп., за налоговой период 2018 года, за период с 03 декабря 2019 года по 08 ноября 2023 года, на сумму 2201 руб. 53 коп., за налоговый период 2019 года, за период с 02 декабря 2020 года по 08 ноября 2023 года, на сумму 3385 руб. 73 коп., за налоговый период 2020 года, за период с 02 декабря 2021 года по 08 ноября 2023 года, на сумму 1847 руб. 47 коп., то доказательств несвоевременной их уплаты или мер по взысканию с административного ответчика соответствующих основных недоимок по транспортному налогу за 2017 - 2020 года налоговым органом не представлено. В административном иске таких сведений не имеется.

Как следует из материалов дела, Межрайонная ИФНС России № 9 по Волгоградской области обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании транспортного налога за 2021 год и пени за 2021 год, налоговым органом не представлено суду доказательств обращения в суд с заявлением о взыскании налога за 2017, 2018, 2019 и 2020 годы. Срок на обращение в суд на дату подачи настоящего заявления о взыскании пени, начисленного по налогу за 2017 - 2020 гг. пропущен.

Таким образом, с учетом совокупности установленных в ходе рассмотрения дела обстоятельств, следует, что налоговым органом не исполнены все предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации действия для взыскания в принудительном порядке пени, начисленной по налогу за 2017 - 2020 гг.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Кроме того, в соответствии с п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11 июня 1999 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Таким образом, анализируя вышеуказанные нормы закона, суд приходит к выводу о том, что действующим законодательством именно на суд возложена обязанность выяснять, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Таким образом, из буквального толкования норм права о порядке взыскания налога, пени и штрафа, закрепленных в пунктах 2, 3 статьи 48 НК РФ, следует, что при пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд, для чего необходимо обратиться с заявлением о восстановлении пропущенного по уважительной причине шестимесячного срока.

Пропуск процессуального срока административным истцом является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении иска согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

Данные требования закона в полной мере распространяются и на обстоятельства по доказыванию уважительности причин пропуска установленного законом срока обращения в суд.

Доказательств, подтверждающих наличие уважительных причин, препятствующих истцу обратиться в суд в установленный законом срок, суду не представлено.

Учитывая вышеизложенное, суд считает возможным взыскать с ФИО3 в пользу Межрайонная ИФНС России № 9 по Волгоградской области пени, начисленное по транспортному налогу за 2021 год, за период с 02 декабря 2022 года по 08 ноября 2023 года, в размере 1535 руб.18 коп.

В удовлетворении требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области к ФИО3 о взыскании пени, за период с 03 декабря 2018 года по 01 декабря 2022 года, в размере свыше 1535 руб. 18 коп., - отказать.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонная ИФНС России № 9 по Волгоградской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, и настоящее административное исковое заявление удовлетворено частично, суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета государственную пошлину в размере 666 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 ФИО6 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 15120 руб.00 коп., пени, за период с 02 декабря 2022 года по 08 ноября 2023 года, в размере 1535 руб.18 коп., а всего 16655 (шестнадцать тысяч шестьсот пятьдесят пять) руб. 18 коп.

В удовлетворении требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании пени в размере свыше 1 535 руб. 18 коп., - отказать.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город-герой Волгоград в размере 666 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Тракторозаводский районный суд города Волгограда в течение одного месяца со дня его вынесения.

Мотивированный текст решения изготовлен 09 января 2024 года.

Судья ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ

ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ О.Н.Левочкина