Дело 2а-1-64/2023

УИД: 69RS0032-02-2022-000526-93

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 февраля 2023 года г. Кувшиново

Торжокский межрайонный суд Тверской области (постоянное судебное присутствие в г.Кувшиново Кувшиновского района Тверской области) в составе:

председательствующего судьи Михайловой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Зайцевой Ю.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области к ФИО1 о восстановлении срока для обращения в суд, взыскании недоимки по налогам,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области (далее - Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о восстановлении срока для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности, а также о взыскании недоимки по налогам и страховым взносам за 2019 – 2020 годы.

В обоснование заявленных требований указала, что ФИО1 состоит на учете в Инспекции и обязан уплачивать законно установленные налоги.

За налогоплательщиком образовалась задолженность за 2019-2020 годы по уплате:

- налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227. 227.1 и 228 НК РФ, в размере 43994 рубля, пени в размере 333 рубля 62 копейки, штраф в размере 8204 рубля.

- налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), за 2020 год в размере 16853 рубля, пеня в размере 1240 рублей 70 копеек;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), за 2020 год в размере 40124 рубля 26 копеек, пеня в размере 1189 рублей 37 копеек;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), за 2020 год в размере 5289 рублей 11 копеек, пеня в размере 156 рублей 78 копеек;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2020 год в размере 9301 рубль 53 копейки, пеня в размере5275 рублей 72 копейки.

Всего задолженность составляет 126962 рубля 09 копеек.

20 февраля 2021 года мировым судьей судебного участка № 34 Тверской области Инспекции отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам, поскольку заявленные требования Инспекции не являются бесспорными, заявление о вынесении судебного приказа подано мировому судье 18 января 2021 года, по истечении процессуального срока.

Кроме того, Инспекция просит восстановить пропущенный срок по уважительной причине в связи с необходимостью уточнения обязательств должника, а также в связи с большой загруженностью, поскольку в территориальной подведомственности Инспекции находятся три района Тверской области.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом.

Судом было определено рассмотреть данное дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание административного истца и административного ответчика.

Исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налогоплательщиками УСН признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой (п. 1 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации, далее - НК РФ).

Согласно положениям п. 1 и 2 ст. 346.14 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (за исключением налогоплательщиков, предусмотренных пунктом 3 данной статьи), вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном подп. 1 и 2 ст. 248 настоящего Кодекса.

Положения ст. 346.16 НК РФ содержат перечень расходов, на которые может быть уменьшен полученный налогоплательщиком доход при определении объекта налогообложения в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Следовательно, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со ст. 346.15 НК РФ, на предусмотренные ст. 346.16 НК РФ расходы.

В силу п. 5 ст. 346.11 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.

В силу абз. 1 п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Указанные в данном абзаце лица именуются налоговыми агентами.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период)).

В соответствии с частью 2 статьи 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется самостоятельно индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ч. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

По итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют в налоговый орган налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период)).

В соответствии с абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

На основании подп. 1 п. 1420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подп.1 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса), в том числе в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Тарифы по исчислению страховых взносов по обязательным социальным страхованиям (пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) определены в ст. 425 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 123 НК РФ установлена ответственность за неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, в котором указывается размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф (п. 7 и 8 ст. 101 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период)).

В соответствии с п. 1, п. 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с 21 июля 1999 года по 14 января 2021 года являлся индивидуальным предпринимателем (главой крестьянско-фермерского хозяйства), применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» и являлся плательщиком страховых взносов на обязательные пенсионное, медицинское и социальное страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи материнством и на нем лежала обязанность своевременно и в полном объеме уплачивать соответствующие налоги и страховые взносы по дату прекращения предпринимательской деятельности.

Из решений заместителя начальника инспекции от 13 июля 2020 года № 831 и 832, от 18 сентября 2020 года № 1307 следует, что камеральными налоговыми проверками, проведенными в отношении ФИО1, как налогового агента, установлено соответственно несвоевременное перечисление суммы начисленного и удержанного налога в бюджетную систему РФ за 12 месяцев 2019 года, за 9 месяцев 2019 года и за 3 месяца 2020 года.

Данными решениями инспекции налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности за совершение указанных налоговых правонарушений в виде штрафов соответственно в размерах 3363, 3167 и 1674 рублей.

Вышеназванные решения налогового органа не оспорены, доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Согласно представленному налоговым органом расчету размер подлежащих (испрашиваемых) уплате ФИО1 страховых взносов за период 2019-2020 года: на обязательное пенсионное страхование – 40 124 рубля; на обязательное социальное стрхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 5289 рублей 11 копеек; на обязательное медицинское страхование – 9301 рубль 53 копейки, а также размер налога по УСН составляет в сумме 16853 рубля и налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, - 43994 рубля.

Однако в установленный срок административный ответчик обязанность по уплате налога и страховых взносов не исполнил.

За несвоевременную уплату страховых взносов и вышеназванных налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени по страховым взносам в ПФ РФ - в сумме 1189 рублей 37 копеек, по страховым взносам в Федеральный фонд ОМС – в сумме 275 рублей 72 копейки, по страховым взносам в Федеральный фонд социального страхования – 156 рублей 78 копеек, пени по УСН – 1240 рублей 70 копеек, пени по НДФЛ – 333 рубля 62 копейки.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ответчику направлены требования об уплате страховых взносов, налогов и пени №25049 от 10 июля 2020 года (со сроком исполнения до 21 августа 2020 года), №25708 от 31 июля 2020 года (со сроком исполнения до 15 сентября 2020 года), №26026 от 19 августа 2020 года (со сроком исполнения до 02 октября 2020 года), №26027 от 19 августа 2020 года (со сроком исполнения до 02 октября 2020 года), №27203 от 16 октября 2020 года (со сроком исполнения до 16 ноября 2020 года), №27348 от 30 октября 2020 года (со сроком исполнения до 30 ноября 2020 года), №27354 от 30 октября 2020 года (со сроком исполнения до 30 ноября 2020 года), №29358 от 13 ноября 2020 года (со сроком исполнения до 11 декабря 2020 года).

Сумма пеней, включенных в вышеназванные требования об уплате, подтверждается представленным административным истцом расчетами.

Требования об уплате задолженности по страховым взносам, налогам и пени направлены налоговым органом в адрес административного ответчика в установленном порядке, в подтверждение чего административным истцом представлен список отправленных требований об уплате.

Однако в установленный срок административный ответчик обязанность по уплате налогов не исполнил. Доказательств уплаты требуемой налоговым органом по настоящему делу суммы страховых взносов, соответствующих налогов, пеней и штрафов административным ответчиком суду не представлено.

Принудительный порядок взыскания недоимки налога с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании абзаца 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей в момент возникновения спорных правоотношений), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

В данном случае сумма налога по требованиям №25049 от 10 июля 2020 года (со сроком исполнения до 21 августа 2020 года), №25708 от 31 июля 2020 года (со сроком исполнения до 15 сентября 2020 года), № 26026 от 19 августа 2020 года (со сроком исполнения до 02 октября 2020 года, №26027 от 19 августа 2020 года (со сроком исполнения до 02 октября 2020 года), №27203 от 16 октября 2020 года (со сроком исполнения до 16 ноября 2020 года), №27348 от 30 октября 2020 года (со сроком исполнения до 30 ноября 2020 года) изначально превышала 3000 рублей, по всем указанным требованиям шестимесячный срок пропущен.

По требованиям №27354 от 30 октября 2020 года и №29358 от 13 ноября 2020 года сумма требований превысила 3000 рублей после формирования требования №29358 от 13 ноября 2020 года со сроком исполнения до 11 декабря 2020 года. Срок по данным требованиям истец 11 июня 2020 года, поскольку с административным иском истец обратился в суд 14 декабря 2022 года.

При подаче в суд иска Инспекция просила о восстановлении срока.

Согласно абзацу 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период) пропущенный по уважительной причине срок для подачи заявления о взыскании налога и пени может быть восстановлен судом.

В обоснование причин пропуска срока для обращения в суд административный истец указывает отсутствие ресурсов на реализацию взыскания, однако доказательства подтверждающие данные обстоятельства в суд не представлены.

Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос и ставится законом в зависимость от его усмотрения.

По мнению суда, оформление большого объема претензионно-искового материала к налогоплательщикам не может являться основанием для удовлетворения заявленного ходатайства, так как оформление необходимых документов для взыскания недоимки по налогам является неотъемлемой функцией налогового органа. Требование о сроках, в течение которых указанная функция должна реализовываться, закреплено законом.

Иные причины пропуска срока для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, которые суд мог бы расценить в качестве уважительных, административным истцом не указаны, доказательства наличия таких причин суду не представлено.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

В течение установленных законодательством сроков налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет налоговых платежей. Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным и при обращении налогового органа в суд.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года №479-О-О, принудительное взыскание налога не может осуществляться за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

С учетом изложенного, суд, принимая во внимание период пропуска срока на обращение в суд, приходит к выводу об отсутствии оснований для восстановления срока на подачу заявления о взыскании недоимки по налогу со ФИО1

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, невозможность восстановления пропущенного срока, в том числе по уважительной причине, является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Исходя из части 5 статьи 180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени в связи с пропуском срока на обращение в суд.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175-180, КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении требований межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области к ФИО1 о восстановлении срока для обращения в суд, взыскании недоимки по транспортному налогу отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Торжокский межрайонный суд Тверской области (постоянное судебное присутствие в городе Кувшиново Кувшиновского района Тверской области) в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В. Михайлова

Мотивированное решение изготовлено 16 февраля 2023 года.