Решение по делу № 2А-3154/2025 от 24.09.2025 | Куйбышевский районный суд г. Омска (Омская область)

Копия

Дело №

УИД №

Категория дела 3.198

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 сентября 2025 года город Омск

Куйбышевский районный суд г. Омска

в составе председательствующего судьи Шевелевой А.С.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере 10 286,66 рублей, в том числе, по:

- земельному налогу за 2018 год в сумме 1073 рублей;

- земельному налогу за 2019 год в сумме 1073 рублей;

- земельному налогу за 2020 год в сумме 1073 рублей;

- земельному налогу за 2021 год в сумме 1160 рублей;

- земельному налогу за 2022 год в сумме 1160 рублей;

- земельному налогу за 2023 год в сумме 1140 рублей;

- пени по единому налоговому счету за период с 1 января 2023 года по 30 апреля 2024 года в общем размере 3 607,66 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, с 21 октября 1995 года по настоящее время является собственником земельного участка с кадастровым номером №, в связи с чем, является плательщиком земельного налога.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм обязательных платежей в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику ФИО1 направлено требование, однако до настоящего времени задолженность в полном объеме не погашена.

Выданный по заявлению налогового органа судебный приказ был отменен на основании возражений должника относительно его исполнения.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области ФИО3 заявленные требования поддержал.

Административный ответчик ФИО1 возражал против удовлетворения заявленных требований. Дополнительно указал, что Налоговый кодекс Российской Федерации является ничтожным, Конституция Российской Федерации не принята, Российской Федерации не существует.

Заслушав пояснения представителя административного истца, административного ответчика, исследовав материалы настоящего административного дела, а также административные дела мирового судьи № №а-1140/2025, суд приходит к следующим выводам.

Положения части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги, закрепленная в приведенной выше статье Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Здесь и далее нормы Налогового кодекса Российской Федерации приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений.

Согласно статье 19 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются, в том числе физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац 1), в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац 2).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2 поименованной нормы).

В соответствии с положениями пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В абзаце втором пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

На оснований положений статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1), данное требование направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2) и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац пятый пункта 4).

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6).

По общему правилу требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом, как регламентировано в абзаце третьем пункта 50 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате обязательных платежей является основанием для начисления пени (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации), которая уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм обязательного платежа и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательного платежа, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно положениям главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются, в том числе физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (части 1 статьи 388).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389), налоговым периодом - календарный год (пункт 1 статьи 393).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункт 3 статьи 396), и подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (абзац третий пункта 1 статьи 397, пункт 4 статьи 397).

Федеральным законом от 3 июля 2016 года № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке» (далее – Федеральный закон № 237-ФЗ) предусмотрено, что сведения о кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, применяются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, со дня вступления в силу акта об утверждении результатов определения кадастровой стоимости. Акт об утверждении кадастровой стоимости вступает в силу 1 января года, следующего за годом проведения кадастровой оценки, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в постановлении от 02.07.2013 № 17-П, нормативные правовые акты органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации об утверждении кадастровой стоимости в той части, в какой они порождают правовые последствия для налогоплательщиков, действуют во времени в том порядке, какой определен статьей 5 данного Кодекса.

По общему правилу, определенному пунктом 1 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации, акты законодательства о налогах вступают в силу по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

В то же время в силу пункта 4 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги, сборы и (или) страховые взносы, снижающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

Как установлено судом и подтверждается материалами административного дела, административный ответчик ФИО1 с 21 октября 1995 года по настоящее время является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, <адрес>, в связи с чем, административный ответчик является плательщиком земельного налога.

Кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 55:20:140101:3398 в 2018 – 2020 году составляла 550 681,82 рублей, утверждена приказом Министерства имущественных отношений Омской области от 20 ноября 2014 года № 50-п «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земельных участков в составе земель населенных пунктов Омской области». Названный размер кадастровой стоимости согласуется с налоговой базой (кадастровой стоимостью), используемой при расчёте земельного налога и указанной в налоговых уведомлениях.

Кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 55:20:140101:3398 в 2021 – 2022 году составляла 595553,44 рублей, утверждена приказом Министерства имущественных отношений Омской области от 20 ноября 2020 года № 45-п «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земельных участков в составе земель населенных пунктов, земель сельскохозяйственного назначения, расположенных на территории Омской области». Названный размер кадастровой стоимости согласуется с налоговой базой (кадастровой стоимостью), используемой при расчёте земельного налога и указанной в налоговых уведомлениях.

Кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 55:20:140101:3398 в 2023 году составляла 584819,2 рублей, утверждена приказом Министерства имущественных отношений Омской области от 9 сентября 2022 года № 78-П «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земельных участков, расположенных на территории Омской области». Названный размер кадастровой стоимости согласуется с налоговой базой (кадастровой стоимостью), используемой при расчёте земельного налога и указанной в налоговом уведомлении.

Доказательств, свидетельствующих об обратном, суду не представлено, оснований для иных выводов относительно размера кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером 55:20:140101:3398 в указанные периоды, у суда не имеется.

Ввиду приведенных обстоятельств налоговым органом был произведен расчет земельного налога за 2018 год, за 2019 год, за 2020 год, за 2021 год, за 2022 год, за 2023 год, о чем в адрес административного ответчика посредством заказной почтовой корреспонденции по адресу: 644010, <адрес> направлены:

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 29), сведения о получении отсутствуют, в подтверждение направления представлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ о выделении к уничтожению (л.д. 30);

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 27), сведения о получении отсутствуют, в подтверждение направления представлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ о выделении к уничтожению (л.д. 28);

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25), в подтверждение направления представлен список заказной почтовой корреспонденции № (л.д. 26), получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 50);

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23), в подтверждение направления представлен список заказной почтовой корреспонденции № (л.д. 24), получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 51);

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21), в подтверждение направления представлен список заказной почтовой корреспонденции № (л.д. 22), получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 52);

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19), в подтверждение направления представлен список заказной почтовой корреспонденции № (л.д. 20), получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 49).

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога за 2018-2023 год в установленный законом срок, налогоплательщику ФИО1 начислены пени и в его адрес посредством заказной почтовой корреспонденции направлены требования № по состоянию на 6 февраля 2020 года об уплате земельного налога за 2018 год в срок до 24 марта 2020 года, № по состоянию на 18 июня 2021 года об уплате земельного налога за 2019 год в срок до 30 ноября 2021 года, № по состоянию на 24 декабря 2021 года об уплате земельного налога за 2020 год (л.д. 31-33).

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога за указанный период в установленный законом срок, налогоплательщику ФИО1 начислены пени и в его адрес направлено требование №, сформированное в соответствии с требованиями Федерального закона от 14 июля 2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» по состоянию на 24 июля 2023 года срок уплаты до 16 ноября 2023 года, в отношении отрицательного сальдо по единому налоговому счету налогоплательщика (далее - ЕНС) (л.д. 17).

Указанное требование направлено административному ответчику посредством заказной почтовой корреспонденции по адресу: 644010, <адрес> получено им 5 октября 2023 года (л.д. 18, 48).

Требование об уплате задолженности в добровольном порядке налогоплательщиком ФИО1 исполнено не было, что послужило основанием для обращения в суд.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2023 года под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных названным Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В последующем, в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, ввиду неуплаты исчисленной суммы налога, в адрес налогоплательщика направляется требование, представляющее собой извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Кроме того, в приведенной норме предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Аналогичные требования относительно способов доставки, передаче адресату, являющемуся плательщиком налогов, страховых взносов, документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, предусмотрены в статье 31 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Сроки направления требования об уплате налога регламентированы статьей 70 Налогового Кодекса Российской Федерации, и, по общему правилу, в силу положений названной статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено данным Кодексом (пункт 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскания налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункты 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Так, согласно положениям пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подпункт 2).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрен аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд.

В соответствии с требованиями части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций, в том числе должны быть указаны сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке (пункт 4), а также об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (пункт 6). В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются копии направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке и определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Таким образом, направление требования налогоплательщику об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов расценивается нормами Налогового Кодекса Российской Федерации в нормативном единстве с положениями главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в качестве необходимого условия для последующего принудительного взыскания. Кроме того, в рассматриваемом случае, а именно с учетом вида налога, заявленного к взысканию в рамках настоящего административного иска, обязанность по исчислению суммы которых возлагается на налоговый орган, налоговый орган обязан направить в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа в адрес налогоплательщика налоговое уведомление (статьи 52, 57, 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям статьи 289 поименованного выше Кодекса, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

При этом обязанность по доказыванию обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, о чем указано в части 4 статьи 289 данного Кодекса.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику налогового уведомления, в случае обязанности по исчислению налога налоговым органом, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы в определенной последовательности, а именно первоочередными являются действия по подаче заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа – предъявление административного иска.

Так, налоговым органом в соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации было своевременно направлено требование об уплате задолженности №, сформированное по состоянию на 23 июля 2023 года, и после приняты меры по взысканию налоговой задолженности в судебном порядке с соблюдением сроков обращения в суд с требованием о взыскании задолженности, регламентированных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию, превысила 10 000 рублей по состоянию на 13 февраля 2025 года, в связи с чем, 20 мая 2025 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, то есть в соответствии с требованиями пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, и 21 мая 2025 года мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который определением мирового судьи от 25 июня 2025 года отменен на основании возражений должника относительно его исполнения (материалы административного дела мирового судьи № 2а-1140/2025).

Административное исковое заявление подано налоговым органом в Куйбышевский районный суд г. Омска 29 августа 2025 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок, исчисляемый со дня отмены судебного приказа (25 июня 2025 года).

Таким образом, учитывая, что административным ответчиком в установленный законом срок не была в полном объеме исполнена возложенная на него обязанность по уплате исчисленного земельного налога за 2020 год в сумме 1073 рублей, за 2021 год в сумме 1160 рублей, за 2022 год в сумме 1160 рублей, за 2023 год в сумме 1140 рублей, при этом административным истцом соблюдены процедура, порядок и срок взыскания образовавшейся задолженности, административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области о взыскании с ФИО5. задолженности по земельному налогу за 2020 год в сумме 1073 рублей, за 2021 год в сумме 1160 рублей, за 2022 год в сумме 1160 рублей, за 2023 год в сумме 1140 рублей подлежат удовлетворению.

Расчет заявленной к взысканию с ФИО1 суммы земельного налога судом проверен, является арифметически верным, соответствует нормам Налогового кодекса Российской Федерации, контррасчет налоговой недоимки административным ответчиком не представлен.

В части требований налогового органа о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2018 год в размере 1073 рублей, за 2019 год в размере 1073 рублей суд отмечает следующее.

В нарушение требований статей 52, 57 Налогового кодекса Российской Федерации во взаимосвязи с положениями статей 362, 405 Налогового кодекса российской Федерации, в соответствии с которыми обязанность по исчислению суммы транспортного налога и налога на имущество физических лиц возложена на налоговый орган, а также статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административным истцом надлежащим образом не подтверждены сведения о направлении в адрес налогоплательщика ФИО1 налогового уведомления об уплате обязательного платежа в добровольном порядке.

Так, в подтверждение факта направления в адрес ФИО1 налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ акт № от ДД.ММ.ГГГГ о выделении к уничтожению, из которого следует, что на основании Приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № № отобраны к уничтожению объекты хранения за 2019 год (л.д. 30). В подтверждение факта направления налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ представлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ о выделении к уничтожению, из которого следует, что на основании Приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № № отобраны к уничтожению объекты хранения за 2019, 2020 год (л.д. 28).

Применительно к установленным по настоящему делу фактическим обстоятельствам, уничтожение налоговой инспекцией по истечении сроков хранения необходимой документации для решения вопроса о взыскании в принудительном порядке с налогоплательщика задолженности по обязательным платежам и санкций, до тех пор, пока данный вопрос не урегулирован, тогда как законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику налогового уведомления, в случае возложения обязанности по исчислению налога на налоговый орган, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы, не может трактоваться как факт надлежащего исполнения налоговым органом своей обязанности по направлению налогового уведомления налогоплательщику и учтено в качестве правового основания для удовлетворения заявленных административных исковых требований.

В указанной связи, суд приходит к выводу о нарушении налоговым органом предусмотренной Налоговым Кодексом Российской Федерации процедуры и отсутствии оснований для удовлетворения административных исковых требований к ФИО1 о взыскании земельного налога за 2018 год в размере 1073 рублей, земельного налога за 2019 год в размере 1073 рублей.

Разрешая требования налогового органа о взыскании с административного ответчика пеней в размере 3 607,66 рублей, суд отмечает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года № 20-П, 15 июля 1999 года № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В указанной связи, исходя из того, что обязательство по уплате пеней является акцессорным, то есть зависит от основного и не может без него существовать, и, если основное обязательство прекратилось, то акцессорное – вслед за ним, с целью разрешения вопроса о возможности взыскания с налогоплательщика суммы пеней, заявленных к взысканию в рамках рассматриваемого административного иска, суду необходимо установить, не утрачено ли налоговым органом право на взыскание непосредственно самой налоговой недоимки.

Из материалов дела усматривается, что общий размер пеней, испрашиваемых с административного ответчика в настоящем административном иске складывается из размера пеней, по состоянию на 1 января 2023 года, который составляет 1360,41 рублей, и пеней по единому налоговому счету за период с 1 января 2023 по 30 апреля 2025 года, который составляет 2309,88 рублей.

Как было указано выше, ФИО1 было направлено требование № сформированное в соответствии с требованиями Федерального закона от 14 июля 2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» по состоянию на 23 июля 2023 года в отношении отрицательного сальдо по единому налоговому счету, в которое включены пени, в том числе:

- пени на отрицательное сальдо ЕНС – 2309,88 рублей за период с 1 января 2023 года по 30 апреля 2025 года;

- пени по земельному налогу за 2014 год – 504,38 рублей, начисленные на недоимку 1473 рублей, которая оплачена 10 ноября 2018 года;

- пени по земельному налогу за 2015 год – 292,05 рублей, начисленные на недоимку 1473 рублей, которая оплачена 10 ноября 2018 года;

- пени по земельному налогу за 2016 год – 123,22 рублей, начисленные на недоимку 1447 рублей, которая оплачена 10 ноября 2018 года;

- пени по земельному налогу за 2018 год – 213,16 рублей, начисленные на недоимку 1073 рублей, во взыскании которой отказано в рамках рассмотрения настоящего административного дела;

- пени по земельному налогу за 2019 год – 144,99 рублей, начисленные на недоимку 1073 рублей, во взыскании которой отказано в рамках рассмотрения настоящего административного дела;

- пени по земельному налогу за 2020 год – 73,91 рублей, начисленные на недоимку 1073 рублей, взысканную в рамках рассмотрения настоящего административного дела;

- пени по земельному налогу за 2021 год – 8,70 рублей, начисленные на недоимку 1073 рублей, взысканную в рамках рассмотрения настоящего административного дела.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что требования налогового органа о взыскании пени по земельному налогу за 2014 год – 504,38 рублей, за 2015 год – 292,05 рублей, за 2016 год – 123,22 рублей, удовлетворению не подлежат, поскольку требование об уплате пени после уплаты основных недоимок направлено не было, требование №, сформированное по состоянию на 23 июля 2023 года, направлено административному ответчику только 25 сентября 2023 года. Кроме того, в ходе рассмотрения дела представителем административного истца указано, что требования об уплате пеней после уплаты основной недоимки по земельному налогу за 2014, 2015, 2016 год в адрес административного ответчика не выставлялись.

Также суд приходит к выводу, что требования налогового органа о взыскании пени по земельному налогу за 2018 год в размере 213,16 рублей, за 2019 год в размере 144,99 рублей удовлетворению не подлежат, поскольку в удовлетворении требований о взыскании основанной недоимки за испрашиваемый период отказано в ходе рассмотрения настоящего административного дела, при этом прекращение основного обязательства влечет прекращение обязательства по уплате пени, ввиду ее акцессорного характера.

Исходя из изложенного, требования налогового органа о взыскании пени по земельному налогу за 2020 год в размере 73,91 рублей за период со 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года, пени по земельному налогу за 2021 год в размере 8,70 рублей за период со 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года подлежат удовлетворению, поскольку указанные недоимки взысканы в ходе рассмотрения настоящего административного дела, начисление пени является правомерным.

Из материалов дела усматривается, отрицательное сальдо ЕНС за период с 1 января 2023 года по 1 декабря 2023 года для расчета пеней составляло сумму 4 379 рублей, и включало в себя задолженности по:

- земельному налогу за 2018 год в сумме 1073 рублей;

- земельному налогу за 2019 год в сумме 1073 рублей;

- земельному налогу за 2020 год в сумме 1073 рублей;

- земельному налогу за 2021 год в сумме 1160 рублей.

Отрицательное сальдо ЕНС за период со 2 декабря 2023 года по 2 декабря 2024 года для расчета пеней составляло сумму 5 539 рублей, и включало в себя задолженности по:

- земельному налогу за 2018 год в сумме 1073 рублей;

- земельному налогу за 2019 год в сумме 1073 рублей;

- земельному налогу за 2020 год в сумме 1073 рублей;

- земельному налогу за 2021 год в сумме 1160 рублей;

- земельному налогу за 2022 год в сумме 1160 рублей.

Отрицательное сальдо ЕНС за период с 3 декабря 2024 года по 30 апреля 2025 года для расчета пеней составляло сумму 6 679 рублей, и включало в себя задолженности по:

- земельному налогу за 2018 год в сумме 1073 рублей;

- земельному налогу за 2019 год в сумме 1073 рублей;

- земельному налогу за 2020 год в сумме 1073 рублей;

- земельному налогу за 2021 год в сумме 1160 рублей;

- земельному налогу за 2022 год в сумме 1160 рублей;

- земельному налогу за 2023 год в сумме 1140 рублей.

Суд отмечает, что включение в сальдо ЕНС для расчета пени недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 1073 рублей, по земельному налогу за 2019 год в размере 1073 рублей является необоснованным, поскольку в удовлетворении требований о взыскании основанной недоимки за испрашиваемый период отказано в ходе рассмотрения настоящего административного дела, при этом прекращение основного обязательства влечет прекращение обязательства по уплате пени, ввиду ее акцессорного характера.

Исходя из изложенного, сальдо ЕНС за период с 1 января 2023 года по 1 декабря 2023 года для расчета пеней составляло сумму 2233 рублей, и включало в себя задолженности по:

- земельному налогу за 2020 год в сумме 1073 рублей;

- земельному налогу за 2021 год в сумме 1160 рублей.

Отрицательное сальдо ЕНС за период со 2 декабря 2023 года по 2 декабря 2024 года для расчета пеней составляло сумму 3393 рублей, и включало в себя задолженности по:

- земельному налогу за 2020 год в сумме 1073 рублей;

- земельному налогу за 2021 год в сумме 1160 рублей;

- земельному налогу за 2022 год в сумме 1160 рублей.

Отрицательное сальдо ЕНС за период с 3 декабря 2024 года по 30 апреля 2025 года для расчета пеней составляло сумму 4533 рублей, и включало в себя задолженности по:

- земельному налогу за 2020 год в сумме 1073 рублей;

- земельному налогу за 2021 год в сумме 1160 рублей;

- земельному налогу за 2022 год в сумме 1160 рублей;

- земельному налогу за 2023 год в сумме 1140 рублей.

Вследствие приведенных обстоятельств, размер пени по отрицательному сальдо ЕНС за период с 1 января 2023 года (дата формирования отрицательного сальдо ЕНС в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации») по 1 декабря 2023 года (дата заявления о выдаче судебного приказа) составляет сумму 235,65 рублей, в том числе:

- за период с 1 января 2023 года по 23 июля 2023 года – 113,88 рублей (1/300*0,075*2233 рублей (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*204 календарных дня просрочки),

- за период с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года – 13,92 рублей (1/300*0,085*2233 рублей (сумма отрицательного сальдо ЕНС) *22 календарных дня просрочки),

- за период с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года – 30,37 рублей (1/300*0,12*2233 рублей (сумма отрицательного сальдо ЕНС) *34 календарных дня просрочки),

- за период с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года – 40,64 рублей (1/300*0,13*2233 рублей (сумма отрицательного сальдо ЕНС) *42 календарных дня просрочки),

- за период с 30 октября 2023 года по 1 декабря 2023 года – 36,84 рублей (1/300*0,15*2233 рублей (сумма отрицательного сальдо ЕНС) *33 календарных дня просрочки).

Размер пени по отрицательному сальдо ЕНС за период со 2 декабря 2023 года по 2 декабря 2024 года составляет сумму 707,99 рублей, в том числе:

- за период со 2 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года – 27,14 рублей (1/300*0,15*3393 рублей (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*16 календарных дня просрочки),

- за период с 18 декабря 2023 года по 28 июля 2024 года – 405,35 рублей (1/300*0,16*3393 рублей (сумма отрицательного сальдо ЕНС) *224 календарных дня просрочки),

- за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года – 99,75 рублей (1/300*0,18*3393 рублей (сумма отрицательного сальдо ЕНС) *49 календарных дня просрочки),

- за период с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года – 90,25 рублей (1/300*0,19*3393 рублей (сумма отрицательного сальдо ЕНС) *42 календарных дня просрочки),

- за период с 28 октября 2024 года по 2 декабря 2024 года – 85,50 рублей (1/300*0,21*3393 рублей (сумма отрицательного сальдо ЕНС) *36 календарных дня просрочки).

Размер пени по отрицательному сальдо ЕНС за период с 3 декабря 2024 года по 30 апреля 2025 года составляет сумму 472,79 рублей, в том числе:

- за период с 3 декабря 2024 года по 31 декабря 2024 года – 92,02 рублей (1/300*0,21*4533 рублей (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*29 календарных дня просрочки),

- за период с 1 января 2025 года по 30 апреля 2025 года – 380,77 рублей (1/300*0,16*4533 рублей (сумма отрицательного сальдо ЕНС) *120 календарных дня просрочки).

Таким образом, размер пени подлежащей взысканию с административного ответчика по единому налоговому счету за период с 1 января 2023 по 30 апреля 2025 года составляет 1416,43 рублей (235,65+707,99+472,79).

Так, судом на основании материалов настоящего административного дела, а также материалов административного дела по заявлению налогового органа о выдаче судебного приказа, представленного мировым судьей по запросу суда, установлено, что включение в сальдо ЕНС для расчета пени указанных недоимок является обоснованным. Доказательств, свидетельствующих об обратном суду не представлено.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что требования налогового органа о взыскании пени по земельному налогу за 2020 год в размере 73,91 рублей за период со 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года, пени по земельному налогу за 2021 год в размере 8,70 рублей за период со 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года, пени по единому налоговому счету в размере 1416,43 рублей за период с 1 января 2023 года по 30 апреля 2025 года подлежат удовлетворению, поскольку налоговым органом соблюдены сроки и порядок обращения за взысканием основных сумм недоимок, при этом право требования пени не утрачено, доказательств свидетельствующих об обратном суду не представлено.

Расчет взымаемой суммы пени, судом проверен, является арифметически верным, соответствует нормам Налогового кодекса Российской Федерации. При этом суд отмечает, что контррасчет суммы административным ответчиком не представлен.

С учетом приведенного нормативного регулирования применительно к установленным по делу фактическим обстоятельствам, суд находит требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и пени подлежащими частичному удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В указанной связи, на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в бюджет города Омска подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь положениями статей 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность в общем размере 6032,04 рублей, в том числе по:

- земельному налогу за 2020 год в сумме 1073 рублей;

- земельному налогу за 2021 год в сумме 1160 рублей;

- земельному налогу за 2022 год в сумме 1160 рублей;

- земельному налогу за 2023 год в сумме 1140 рублей;

- пени по земельному налогу за 2020 год в размере 73,91 рублей за период со 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года;

- пени по земельному налогу за 2021 год в размере 8,70 рублей за период со 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года;

- пени по единому налоговому счету в размере 1416,43 рублей за период с 1 января 2023 года по 30 апреля 2025 года.

В остальной части требования административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в бюджет города Омска государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Куйбышевский районный суд г. Омска в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья подпись А.С. Шевелева

Мотивированное решение суда составлено 26 сентября 2025 года.

Решение вступило в законную силу «____»________ 2025

УИД №

Подлинный документ подшит в деле №

Куйбышевского районного суда г. Омска

"КОПИЯ ВЕРНА"подпись судьи_________________секретарь ____________________________________________Наименование должности уполномоченного работника аппарата суда________________ ________________________ Подпись Инициалы, фамилия"____" _____________ 2025 года