Судья: Томилова М.И. адм.дело № 33а-8204/2023 (№ 2а-876/2023)

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

11 июля 2023 г. г. Самара

Судебная коллегия по административным делам Самарского областного суда в составе:

Председательствующего Ромадановой И.А.,

судей Лёшиной Т.Е., Сивохина Д.А.,

при секретаре Алиеве Н.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области на решение Комсомольского районного суда г. Тольятти Самарской области от 30 марта 2023 г. по административному делу № 2а-876/2023 по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

заслушав доклад по делу судьи Самарского областного суда Ромадановой И.А., судебная коллегия,

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, в связи с чем в его адрес налоговым органом направлялись налоговые уведомления об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц. Однако в добровольном порядке налогоплательщик не уплатил обязательные платежи. Требования об уплате недоимки и начисленных на сумму недоимки пени в установленный срок не исполнены. Выданный судебный приказ о взыскании недоимки по налогу и пени отменен по заявлению должника.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просил суд взыскать со ФИО1 задолженность по налогам и пени на общую сумму 11 596,06 руб., из которых:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог размере 1181 руб., пеня в размере 2,17 руб., из которых: налог за 2019 год в размере 562,00 руб., налог за 2020 год в размере 619,00 руб., пени в размере 2,17 руб. за период с 02.12.2021 г. по 15.12.2021 г.;

- транспортный налог с физических лиц: налог в размере 10888 руб., пеня размере 72,27 руб. из которых: налог за 2019 год в размере 4 896,62 руб., пени в размере 53,22 руб. за период с 02.12.2020 г. по 08.02.2021г., налог за 2020 год в размере 5 444,00 руб., пени в размере 19,05 руб. за период с 02.12.2021 г. по 15.12.2021 г.

Решением Комсомольского районного суда г. Тольятти Самарской области от 30 марта 2023 г. в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области отказано (л.д. 72-77).

В апелляционной жалобе Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области просит решение суда отменить полностью и принять по делу новое решение об удовлетворении заявленных требований (л.д. 84-86).

Информация о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. N 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации" размещена на интернет-сайте суда апелляционной инстанции.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность судебного решения в соответствии с пунктом 1 статьи 308 Кодекса административного кодекса РФ, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога.

В силу части 1 статьи 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статьи 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст. 356 Налогового Кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу абз. 1 ст. 357 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Судом первой инстанции установлено, что ФИО1 в заявленные административным истцом налоговые периоды являлся налогоплательщиком налога на имущество, в связи с наличием в его собственности объекта налогообложения - квартиры по адресу: <адрес> а также транспортного налога, в связи с наличием в его собственности транспортного средства – <данные изъяты> г/н №; <данные изъяты> г/н №.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № от 01.09.2020 г., № от 01.09.2021 г., с расчетом налога на имущество и транспортного налога.

В связи с неуплатой в установленный срок налогов по вышеназванным налоговым уведомлениям, в адрес административного ответчика налоговым органом были направлены требования об уплате налога:

- № от 09.02.2021 г. с предложением добровольно погасить задолженность в срок до 06.04.2021г.;

- № от 16.12.2021 г. с предложением добровольно погасить задолженность в срок до 31.01.2022 г.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании со ФИО1 налоговой задолженности, составляющей предмет настоящего административного дела, Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась 20.07.2022 г.

Определением мирового судьи от 01.08.2022 г. судебный приказ на основании представленных ФИО1 возражений судебный приказ был отменен.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований суд первой инстанции исходил из того, что по требованию № от 09.02.2021 г. сумма недоимки за 2019 г. превысила 3 000 рублей, следовательно, шестимесячный срок подачи заявления о взыскании с административного ответчика налога истек 06.10.2021 г. после выставления самого раннего требования, которое должно было быть исполнено до 06.04.2021 г. Таким образом, на дату обращения к мировому судье с заявлением о взыскании в приказном порядке со ФИО1 недоимки по требованиям № от 09.02.2021 г., № от 16.12.2021 г. налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание налога.

Вместе с тем, судом первой инстанции не учтено следующее.

Так Федеральный закон от 23 ноября 2020 N 374-ФЗ, которым в абзаце четвертом пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации цифры "3000" были заменены цифрами "10000" (пункт 9 статья 1), вступил в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона, то есть с 23 декабря 2020 года (пункт 2 статьи 9), а требования об уплате налога № от 16 декабря 2021 года и № от 09 февраля 2021 года выставлены налогоплательщику после указанной даты, следовательно, к спорным правоотношениям следует применять положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции указанного Федерального закона.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзац 4).

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абзац 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3).

Из материалов дела следует, что административному ответчику выставлено требование № от 09.02.2021 г. с предложением добровольно погасить задолженность в срок до 06.04.2021 г. (л.д. 19), требование № от 16.12.2021 г. с предложением погасить задолженность в срок до 31.01.2022 г. (л.д. 26).

При выставлении требования № от 16.12.2021 г. со сроком исполнения до 31.01.2022 г. сумма недоимки превысила 10 000 руб.

Соблюдая требования ст. 48 НК РФ, шестимесячный срок для подачи заявления налоговым органом о взыскании недоимки со ФИО1 начал исчисляться с даты 31.01.2022 г., соответственно налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа в течение шести месяцев 20.07.2022 г. (л.д. 7), (31.01.2022 г. + 6 месяцев).

Вышеуказанные обстоятельства судом первой инстанции установлены не верно. Судебная коллегия приходит к выводу, что решение суда первой инстанции об отказе в удовлетворении заявленных Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области требований подлежит отмене в соответствии с пунктом 3 части 2 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации ввиду несоответствия выводов суда первой инстанции, изложенных в решении суда, обстоятельствам административного дела, пунктом 4 части 2 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в связи с неправильным применением норм материального или процессуального права, с принятием нового решения об удовлетворении требований.

В соответствии со статьей 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой, в силу пп. 19 п. 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, освобожден административный истец.

С административного ответчика в доход местного бюджета, подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная исходя из взысканной суммы по правилам п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 463,84 руб.

Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам Самарского областного суда,

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Комсомольского районного суда г. Тольятти Самарской области от 30 марта 2023 г. отменить, постановить по делу новое решение, которым административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.

«Взыскать со ФИО1 , ДД.ММ.ГГГГ года рождения, №, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области задолженность в размере 11 596,06 руб., из которых: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог размере 1 181 руб., пеня в размере 2,17 руб., из которых: налог за 2019 год в размере 562,00 руб., налог за 2020 год в размере 619,00 руб., пени в размере 2,17 руб. за период с 02.12.2021 г. по 15.12.2021 г.; транспортный налог с физических лиц: налог в размере 10 888 руб., пеня размере 72,27 руб. из которых: налог за 2019 год в размере 4 896,62 руб., пени в размере 53,22 руб. за период с 02.12.2020 г. по 08.02.2021г., налог за 2020 год в размере 5 444,00 руб., пени в размере 19,05 руб. за период с 02.12.2021 г. по 15.12.2021 г.

Взыскать со ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 463,84 руб.

Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Шестой кассационный суд общей юрисдикции и Верховный Суд Российской Федерации через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу.

Председательствующий:

Судьи: