Дело № 2а-1514/2023 (2а-8499/2022;) 78RS0014-01-2022-011004-90
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
30.03.2023 Санкт-Петербург
Московский районный суд Санкт-Петербурга в составе:
председательствующего судьи Н.А. Малаховой,
при помощнике судьи Жуковой А.Д.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Санкт-Петербургу к С.С.М. о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился с административным иском к административному С.С.М., просил взыскать: недоимку за 2017,2018,2019, 2020 г.г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее –ОПС) в размере 114 913 рублей 84 копейки, пени за несвоевременную уплату взносов на ОПС в размере 15 967 рублей 09 копеек, недоимку за 2017,2018,2019, 2020 г.г. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее –ОМС) 23165 рублей 39 копеек, пени за несвоевременную уплату взносов на ОМС в размере 3053 рублей 61 копейка.
В обоснование требований указано, что С.С.М. согласно сведений из реестра арбитражных управляющих являлся арбитражным управляющим с 29.12.2005г. по 20.04.21г., рег.№, дата регистрации в Росреестре 29.12.2005г.
При осуществлении инспекцией контроля за своевременностью уплаты гражданами страховых взносов установлено, что налогоплательщик С.С.М. имеет задолженность по страховым взносам за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года. В связи с чем налоговый орган просил взыскать с С.С.М. задолженность по установленным законом обязательным платежам в указанном выше размере.
Представитель административного истца <данные изъяты> действующая на основании доверенности № от 10.01.2023 сроком по 31.12.2023 в судебном заседании поддержала иск, просила удовлетворить требования в полном объеме.
Административный ответчик в судебном заседании возражал против удовлетворения иска по основаниям, изложенным в отзыве.
Выслушав объяснения явившихся участников судебного разбирательства, изучив материалы дела, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности и взаимосвязи суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Причем, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст. 45 НК РФ).
Согласно ч. 1 ст. 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в ст. 419 НК РФ в установленный законом срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В силу п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно положениям Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Закон), начиная с 1 января 2017 года, на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов, разработан Порядок взаимодействия (далее - Порядок) отделений Пенсионного фонда Российской Федерации и отделений Фонда социального страхования (далее - Фонды) с управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации.
В соответствии с Порядком предусмотрена передача Фондами в Управления ФНС России по субъектам Российской Федерации сальдо расчетов плательщика страховых взносов с бюджетом Фонда по состоянию на 01.01.2017.
Согласно Закону взыскание недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, образовавшихся на 1 января 2017 года, осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные НК РФ.
В соответствии с положениями статей 69 и 70 НК РФ в адрес должника выставлено требование (я) от 23.06.21 № об уплате страховых взносов по ОПС, ОМС со сроком добровольного исполнения до 23.11.21 г., от 21.06.21г., № об уплате страховых взносов по ОПС, ОМС со сроком добровольного исполнения до 23.11.21 г. Указанные требования направлены в личный кабинет налогоплательщика.
С.С.М. начислены страховые взносы за 2017, 2018, 2019, 2020 г. в фиксированном размере.
Налогоплательщиком в установленный срок 31.12.20г. страховые взносы не уплачены, требование добровольно не исполнено. Сумма страховых взносов на ОПС за 2020г. в фиксированном размере составляет 32448.00 руб., на ОМС за 2020г. в фиксированном размере составляет 8426.00 руб.
Налогоплательщиком в установленный срок 31.12.19г. страховые взносы не уплачены, требование добровольно не исполнено. Сумма страховых взносов на ОПС за 2019г. в фиксированном размере составляет 29354.00 руб., на ОМС за 2019г. в фиксированном размере составляет 6884.00 руб.
Налогоплательщиком в установленный срок 09.01.19г. страховые взносы не уплачены, требование добровольно не исполнено. Сумма страховых взносов с учетом частичной уплаты на ОПС за 2018г. в фиксированном размере составляет 26545.00 руб., на ОМС за 2018г. в фиксированном размере составляет 5840.00 руб.
Налогоплательщиком в установленный срок 09.01.18г. страховые взносы не уплачены, требование добровольно не исполнено, сумма страховых взносов с четом частичной уплаты на ОПС за 2017г. в фиксированном размере составляет13485.33 руб. (с учетом частичной уплаты), на ОМС за 2017г. в фиксированном размере составляет 2015.39 руб. (с учетом частичной уплаты).
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи -19 Кодекса (далее - плательщики), в том числе адвокаты, в случае, если величина дохода за расчетный период превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за себя в фиксированном размере + % суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
Страховые взносы по ОПС за 2018 год рассчитаны следующим образом: 1608150.88 (сумма дохода за 2018г.) - 300000* 1% = 13081.51 руб.
За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога или сбора, начисляются пени. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования-Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст.75 НК РФ).
Налогоплательщику, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за несвоевременную уплату взносов на ОПС в размере 15 967 рублей 09 копеек и пени за несвоевременную уплату взносов на ОМС в размере 3053 рублей 61 копейка.
Расчет задолженности, расчет пени судом проверен, ответчиком не опровергнут, в связи с чем оснований не доверять правильности данного расчета не имеется.
Как указано выше налоговые требования направлены административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика.
С.С.М. не оспаривая факт подключения к личному кабинету, указал, что у него закончился срок ЭЦП и он не открывал личный кабинет, не получал от налогового органа документы, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации. Суд полагает данный довод несостоятельным, поскольку направление требований в личный кабинет налогоплательщика, подтверждается материалами дела (л.д. 16,19), представлены скриншоты страницы личного кабинета налогоплательщика С.С.М., что свидетельствует о подключении административного ответчика к личному кабинету ФНС РФ. Налоговое требование может быть передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, если у налогоплательщика имеется доступ к личному кабинету налогоплательщика. Если же налогоплательщик хочет получать налоговые уведомления на бумажном носителе, нужно представить письменное уведомление об этом в налоговый орган, МФЦ лично (через представителя) или по почте, либо в электронной форме через свой личный кабинет (п. 2 ст. 11.2, п. 4 ст. 52 НК РФ; Письмо Минфина России от 20.07.2017 N 03-02-07/2/46444). Доказательств того, что С.С.М. обращался в налоговую инспекцию с письменным уведомлением о желании получать налоговые уведомления на бумажном носителе, ответчиком не представлено.
Возражения С.С.М. о том, что административным истцом пропущен срок обращения в суд с иском по заявленным требования подлежат отклонению по следующим основаниям.
15.03.2022 года мировым судьей судебного участка № 124 Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ по заявлению МИФНС России № 23 о взыскании с С.С.М. о недоимки по страховым взносам и пени за 2017-2021 г.г., заявленным ко взысканию в данном административном иске.
20.04.2022 года определением мирового судьи судебного участка № 124 судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями должника. Разъяснено право взыскателя обратиться в суд в порядке искового производства (л.д. 11)
В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Пункт 2 статьи 48 НК Российской Федерации предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.
В силу части 3.1 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС Российской Федерации.
По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 КАС Российской Федерации).
По смыслу положений глав 11.1 и 32 КАС Российской Федерации, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС Российской Федерации мировой судья вправе отказать в принятии такого заявления.
В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС Российской Федерации).
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 КАС Российской Федерации, пункт 3 статьи 48 НК Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 КАС Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 КАС Российской Федерации).
Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.
Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 КАС Российской Федерации, то указанный срок им признан не пропущенным.
Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 КАС Российской Федерации), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС Российской Федерации не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение. Из изложенного следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа. Аналогичная позиция изложена в Кассационном определении Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 10.03.2021 № 88а-2853/2021.
Отмена судебного приказа не изменяет и не отменят обязанность по уплате страховых взносов, установленную пп. 3.4 п. 3 ст. 23 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как указано выше, 20.04.2022года определением мирового судьи судебного участка № 124 Санкт-Петербурга судебный приказ отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями. (л.д. 11). Согласно входящему штампу Межрайонная инспекция ФНС России N 23 по Санкт-Петербургу обратилась в Московский районный суд Санкт-Петербурга 29.09.2022 (л.д. 3). Поскольку административный истец в течение шести месяцев после отмены судебного приказа и получения копии определения о его отмене обратился в суд с настоящим иском, суд полагает, что истцом срок на обращение с иском в суд не пропущен.
Из материалов дела усматривается, что С.С.М. является военным пенсионером (л.д. 42-43), в связи с чем ответчик указывает что не обязан был уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, сослался на решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 15.12.2006 г. по делу № А56-3523/2006 по его заявлению к УПФР в Московском районе Санкт-Петербурга (л.д. 59-60).
Суд находит данный довод несостоятельным по следующим основаниям.
В соответствии с действовавшими ранее Правилами уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в минимальном размере, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 сентября 2005 г. N 582, было предусмотрено, что фиксированный платеж не уплачивается страхователями, являющимися получателями пенсий, установленных в соответствии с Законом Российской Федерации "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, и их семей". Однако с 1 января 2010 г. Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", возложил на адвокатов, в том числе военных пенсионеров, обязанность уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере и в порядке, установленные действующим законодательством. Норма права об освобождении адвокатов, являющихся военными пенсионерами, от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в минимальном размере, закрепленном в пункте 3 Правил уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 2 октября 2009 г. N 790, в виде фиксированного платежа в минимальном размере, утратила силу с 1 января 2010 г.
Не может быть признана состоятельной ссылка С.С.М. на постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 28 января 2020 г. N 5-П по следующим основаниям.
Данным постановлением Конституционного Суда Российской Федерации положения подпункта 1 пункта 1 статьи 6, пункта 2.2 статьи 22, пункта 1 статьи 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, части 4 статьи 7 Закона Российской Федерации "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей", частей 2 и 3 статьи 8, части 18 статьи 15 Федерального закона "О страховых пенсиях" в их взаимосвязи с абзацем 3 пункта 1 статьи 7 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" признаны не противоречащими Конституции Российской Федерации в той мере, в какой они, признавая адвокатов из числа военных пенсионеров страхователями по обязательному пенсионному страхованию, возлагают на них обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с целью обеспечения их права на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию.
В то же время ряд положений федеральных законов и Налогового кодекса Российской Федерации признаны не соответствующими статьям 7 (часть 1), 8 (часть 2), 19 (части 1 и 2), 35 (часть 1), 39 (части 1 и 2) и 55 (части 2 и 3) Конституции Российской Федерации в той мере, в какой они характеризуются неопределенностью нормативного содержания применительно к объему и условиям формирования и реализации в системе обязательного пенсионного страхования пенсионных прав адвокатов из числа военных пенсионеров, надлежащим образом исполняющих обязанности страхователя по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
С учетом изложенной позиции Конституционного Суда Российской Федерации, Федеральным законом от 30 декабря 2020 г. N 502-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", были определены особенности уплаты страховых взносов адвокатами, являющимися получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 г. N 4468-1 "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей" и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию или прекративших такие правоотношения в соответствии со статьей 29 данного Закона.
Изменения, внесенные в указанный Закон Российской Федерации, позволяющие плательщику страховых взносов, самостоятельно определять возможность уплаты страховых взносов в заявительном порядке подлежат применению с 10 января 2021 г., при этом на предыдущие периоды действие данного закона не распространено. Аналогичная позиция изложена в определении Первого кассационного суда общей юрисдикции от 31 мая 2021 г. N 88а-12864/2021, определении Пятого кассационного суда общей юрисдикции от 25 января 2023 г. N 88а-617/2023.
Таким образом, административный ответчик, являющийся военным пенсионером, не является страхователем по обязательному пенсионному страхованию и не признается плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с момента вступления в силу от 30 декабря 2020 г. N 502-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" то есть с 10 января 2021 г., между тем административный истцом заявлены требования о взыскании страховых взносов за 2017-2020 годы.
Доказательств оплаты задолженности административный ответчик не представил, на основании изложенного требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Санкт-Петербургу к С.С.М. являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.
В силу статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета Санкт-Петербурга подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4342рубля 00 копеек.
Учитывая изложенное и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной ИФНС России № 23 по Санкт-Петербургу удовлетворить.
Взыскать с С.С.М., ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, урож. <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес> доход бюджета Санкт-Петербурга недоимку за 2017,2018,2019, 2020 г.г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее –ОПС) в размере 114 913 рублей 84 копейки, пени за несвоевременную уплату взносов на ОПС в размере 15 967 рублей 09 копеек, недоимку за 2017,2018,2019, 2020 г.г. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее –ОМС) 23165 рублей 39 копеек, пени за несвоевременную уплату взносов на ОМС в размере 3053 рублей 61 копейка.
Взыскать с С.С.М., в доход бюджета Санкт-Петербурга государственную пошлину в размере 4342рубля 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяц, путем подачи апелляционной жалобы через Московский районный суд Санкт-Петербурга.
Судья
Н.А. Малахова