Дело № 2а-605/2022

УИД- 09RS0004-01-2022-000521-38

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 августа 2022 г. г. Карачаевск КЧР

Карачаевский районный суд Карачаево-Черкесской Республики

в составе председательствующего судьи Батчаева Ш.И.,

при секретаре судебного заседания Ижаевой Л.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по КЧР обратилось в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В административном исковом заявлении административный истец указал, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика. Основанием для обращения налогового органа в суд послужило определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенное мировым судьей судебного участка №1 Карачаевского судебного района КЧР, которым отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № о взыскании с ФИО1 в пользу МИ ФНС РФ №1 по КЧР задолженности по уплате налогов и пени в сумме 20534,88 руб.

ФИО1 в 2017-2018 гг. являлась собственником имущества, перечисленного в сведениях об имуществе налогоплательщика – физического лица:

- автомобиль легковой марки Лада 217030 LADA PRIORA, с государственным регистрационным знаком №, 2014 года выпуска, мощностью 98 л.с. (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ);

- автомобиль легковой марки Мерседес Бенц Е220, с государственным регистрационным знаком №, 2009 года выпуска, мощностью 170 л.с. (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ);

- автомобиль легковой марки БМВ Х6, с государственным регистрационным знаком №, 2009 года выпуска, мощностью 286 л.с. (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ);

- автомобиль легковой марки Лада 210740 Лада 2107, с государственным регистрационным знаком №, 2010 года выпуска, мощностью 72,70 л.с. (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ);

- земельный участок, расположенный по адресу: , с кадастровым номером №, с площадью 3817,50 кв.м. (дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ).

За 2017 год транспортный налог должен быть уплачен не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Расчет взыскиваемого транспортного налога за 2017 год:

- автомобиль легковой марки Лада 217030 LADA PRIORA, с государственным регистрационным знаком №, мощностью 98 л.с. – 69 руб.;

- автомобиль легковой марки Мерседес Бенц Е220, с государственным регистрационным знаком №, мощностью 170 л.с. – 1771 руб.

Расчет взыскиваемого транспортного налога за 2018 год:

- автомобиль легковой марки БМВ Х6, с государственным регистрационным знаком №, мощностью 286 л.с. – 7884 руб.;

- автомобиль легковой марки Лада 210740 Лада 2107, с государственным регистрационным знаком №, мощностью 72,70 л.с. – 25 руб.

МИФНС России № 1 по КЧР произведено начисление по транспортному налогу за 2017-2018 год. В соответствии с п.4 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, направлены по почте заказной корреспонденцией, что подтверждается реестрами почтовой корреспонденции (прилагается). В связи с неуплатой административным ответчиком транспортного налога в установленные сроки, налоговым органом были выставлены требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № в которых сообщалось о наличии задолженности. Требования об уплате налога были направлены по адресу регистрации налогоплательщика заказной корреспонденцией, что подтверждается реестрами почтовой корреспонденции (прилагается). Требования об уплате транспортного налога административным ответчиком оставлены без исполнения.

Согласно ст.387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Налоговым Кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Представительные органы муниципальных образований устанавливают также налоговые ставки, налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

В силу ст.391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом в соответствии со статьей 393 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

Сумма налога в соответствии с пунктом 1 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

За 2017 год земельный налог должен быть уплачен не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Задолженность по земельному налогу составила:

- за 2017 год на земельный участок с кадастровым номером № – 154 руб.;

- за 2018 год на земельный участок с кадастровым номером № – 154 руб.

МИ ФНС России № 1 по КЧР произведено начисление по земельному налогу за 2018 г. (налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №). В соответствии с п.4 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации уведомления направлены по почте по адресу регистрации ФИО1 заказной корреспонденцией, что подтверждается реестрами почтовой корреспонденции (прилагается). В связи с неуплатой административным ответчиком налога на имущество в установленные сроки, налоговым органом выставлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии задолженности. Требования об уплате налога были направлени по адресу регистрации налогоплательщика заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром почтовой корреспонденции (прилагается). Требования об уплате налога на имущество административным ответчиком оставлены без исполнения.

Согласно п.1 ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пп. 2 п.1 ст.208 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что к доходам от источников Российской Федерации относятся страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации.

Согласно пп.4 п.1 ст.228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, - исходя из сумм таких доходов.

П.6 ст.228 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п.7 данной статьи.

Публичным акционерным обществом «Росгосстрах» по телекоммуникационным каналам связи предоставлены сведения о получении в 2018 году административным ответчиком ФИО1 страховых выплат в сумме 80000 руб. без удержания налога на доходы физических лиц.

На основании направленного налоговым органом налогового уведомления об оплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № административный ответчик обязан уплатить налог на доходы с физических лиц в размере 13% (80000х13%) в размере 10400 руб.

МИ ФНС России № 1 по КЧР произведено начисление по налогу на доходы с физических лиц за 2018 год (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №). В соответствии с п.4 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации уведомление направлено по почте заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром почтовой корреспонденции (прилагается). В связи с неуплатой административным ответчиком налога в установленные сроки, налоговым органом было выставлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии задолженности. Требование об уплате налога было направлено по адресу регистрации налогоплательщика заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром почтовой корреспонденции (прилагается).Требование об уплате налога на доходы с физических лиц административным ответчиком оставлено без исполнения.

На момент подачи административного искового заявления обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с п.3 ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации не прекращена, что подтверждается учетными данными.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени. Взыскиваемая сумма пени рассчитана в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из общей суммы задолженности, имеющейся у административного ответчика и неоплаченной на момент выставления требования об уплате налога.

До настоящего времени в бюджет не поступила сумма по транспортному налогу за 2017-2018 гг. в размере 9750 руб. и пени в размере 58,61 руб., по земельному налогу за 2017-2018 гг. в размере 168,98 руб. и пени в размере 2,51 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2018 г. в размере 10400 руб. и пени в размере 154,78 руб., а всего – 20534,88 руб.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2017-2018 гг. в размере 9750 руб. и пени в размере 58,61 руб., по земельному налогу за 2017-2018 гг. в размере 168,98 руб. и пени в размере 2,51 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2018 г. в размере 10400 руб. и пени в размере 154,78 руб., а всего – 20534,88 руб.

Представитель истца в судебное заседание не явилась, ходатайствовала о рассмотрении иска в её отсутствие. При таких обстоятельствах суд определил рассмотреть гражданское дело в отсутствие представителя истца.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суд не уведомила и не просила о рассмотрении административного дела в ее отсутствие, хотя была надлежащим образом уведомлена о времени и месте проведения слушания. При таких обстоятельствах суд определил рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие административного ответчика, поскольку в силу части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Рассмотрев административное исковое заявление, исследовав представленные административным истцом письменные доказательства, приложенные к административному исковому заявлению, суд пришёл к следующим выводам.

В соответствии со ст. 3 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации основными задачами административного судопроизводства являются защита нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций в сфере административных и иных публичных правоотношений, а также укрепление законности и предупреждение нарушений в сфере административных и иных публичных правоотношений.

В силу ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.31 Налогового кодекса РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы, предъявлять в суды общей юрисдикции иски о взыскании недоимок, а также пени, процентов и штрафов за налоговые правонарушения.

В соответствии со ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.6 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из пункта 3 статьи ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, взыскание налога должно производиться в сроки, установленные Налоговым Кодексом РФ для взыскания налога, в данном случае административное исковое заявление в суд должно было быть подано в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

Указанный выше срок обращения с заявлением о взыскании налоговой задолженности в порядке искового производства (в течение шести месяцев со дня вынесения определения мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу №) истек ДД.ММ.ГГГГ

Инспекция обратилась в суд с рассматриваемым административным иском лишь ДД.ММ.ГГГГ, что следует из штемпеля на административном исковом заявлении, то есть по истечении срока, установленного статьей ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, частью 2 статьи ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. ст. 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим установленный Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Бремя доказывания уважительности причин пропуска срока возложено на административного истца в силу общего правила распределения обязанности по доказыванию, установленного ст. ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

К уважительным причинам пропуска срока относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от заявителя, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась от него в целях соблюдения установленного порядка.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд в связи с уважительностью причин пропуска срока в связи с переходом с ДД.ММ.ГГГГ налоговых органов Карачаево-Черкесской Республики на 2-х уровневую систему. Проведение указанных мероприятий было сопряжено со значительными техническими сбоями при использовании программных комплексов автоматизированной информационной системы, получением необходимых документов, а также тем, что получение реестров отправки требований об уплате налогов ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России стало технически возможным в феврале и марте 2022 года. В обоснование данного ходатайства предоставлены сведения из программы АИС Налог-3, подтверждающие указанные факты.

Суд признает причину пропуска срока для подачи административного искового заявления налоговым органом уважительной, поскольку административный истец не имел технической возможности своевременно обратиться в суд, в связи с чем находит ходатайство о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления обоснованным и подлежащим удовлетворению.

В соответствии статьи 69, статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 были направлены налоговые уведомления, что подтверждается почтовыми квитанциями и реестрами об отправке. Однако, ею обязанность по уплате налогов на основании данных требований не выполнена.

Предоставленные административным истцом расчёты и размер взыскиваемой с административного ответчика денежной суммы являются правильными, административным ответчиком не оспорены, ходатайств об отказе в удовлетворении административного иска не заявлено.

Таким образом, с учетом изложенных обстоятельств дела и норм права, административное исковое заявление признается обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Кроме того, как указано в части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

На основании подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, размер государственной пошлины по административному иску составляет 816,05 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по административному иску, судом принимается решение об удовлетворении заявленных требований и административный ответчик не освобождена от уплаты судебных расходов, с административного ответчика в доход федерального бюджета следует взыскать подлежащую к уплате по административному иску государственную пошлину.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 177-180 и 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Восстановить Управлению Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике пропущенный процессуальный срок для подачи административного искового заявления к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени.

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: , недоимку:

- по транспортному налогу за 2017-2018 гг. КБК 18210604012021000110 ОКТМО 91615475 в размере 9750 руб.;

- пени по транспортному налогу КБК 18210604012022100110 ОКТМО 91615475 в размере 58,61 руб.;

- по земельному налогу КБК 18210606043101000110 ОКТМО 91615475 за 2017-2018 гг. в размере 168,98 руб.;

- пени по земельному налогу КБК 18210606043102100110 ОКТМО 91615475 в размере 2,51 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц КБК 18210102030011000110 ОКТМО 91615475 за 2018 в размере 10400 руб.;

- пени по налогу на доходы физических лиц КБК 18210102030012100110 ОКТМО 91615475 в размере 154,78 руб., всего 20534,88 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход Администрации Карачаевского муниципального района Карачаево-Черкесской Республики расходы по уплате государственной пошлины в размере 816,05 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Карачаево-Черкесской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, с подачей жалобы через Карачаевский районный суд Карачаево-Черкесской Республики.

В окончательной форме мотивированное решение изготовлено 19 сентября 2022 года.

Судья

Карачаевского районного суда КЧР Ш.И.Батчаев