Дело №2а-3828/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Волжский городской суд Волгоградской области в составе
председательствующего Осколковой А.Н.
при секретаре Головко А.Ф.
с участием представителя административного истца ФИО1, представителя административного ответчика ФИО2
10 августа 2022 года в г. Волжский Волгоградской области, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО3 к Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Волжскому Волгоградской области о признании незаконным действий,
УСТАНОВИЛ :
ФИО3 обратилась в суд с административным иском к Инспекции ФНС России по г.Волжскому Волгоградской области о признании незаконным действий, указав в обоснование требований, что является собственником автомобиля марки <...>, государственный регистрационный знак <...>. В ноябре 2021г. ею было получено налоговое уведомление №... от 1.09.2021г., которым предложено в срок не позднее 1.12.2021г. уплатить транспортный налог в размере 36 192 руб. за 2020г. Не согласна с начислением транспортного налога в части размера транспортного налога. В целях досудебного урегулирования спора ею 08.11.2021г. через личный кабинет налогоплательщика, размещенный на официальном сайте Федеральной налоговой службы, в налоговый орган было направлено обращение №..., в котором она выразила свое несогласие с начисленной суммой налога в отношении <...>, государственный регистрационный знак <...> в связи с неправильным применением повышающего коэффициента 2. Административный ответчик, рассмотрев ее обращение, направил ответ №..., в котором указал, что автомобиль <...> относится к легковым автомобилям средней стоимостью от 5 до 10 миллионов рублей, к которому, согласно перечня Минпромторга России размещенного 28.02.2020г. в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», применяется повышающий коэффициент 2. В этой связи налоговое уведомление №... от "."..г. сформировано корректно и подлежит уплате. 3.03.2022г. она обратилась с жалобой в Управление ФНС России по Волгоградской области на необоснованное начисление транспортного налога. "."..г. решением УФНС России по Волгоградской области жалоба налогоплательщика осталась без удовлетворения. Действия по начислению транспортного налога с повышающим коэффициентов 2 в отношении <...> считает незаконным. В перечне легковых автомобилей средней стоимостью от 3 000 000 руб. для налогового периода 2020 г. Минпромторга России, в подразделе от 3 000 000 руб. до 5 000 000. руб., под номером 99 указано: <...> дизель 2993 не более 3 лет. Таким образом, ее транспортное средство марки <...>, 2017 года выпуска, подпадает под применения повышающего коэффициента равного 1.1. Административный ответчик ошибочно использует коэффициент 2, ссылаясь на позицию 99 вышеуказанного перечня, подменяя автомобиль принадлежащий истцу другой моделью (версии) автомобиля, а именно, в перечне легковых автомобилей средней стоимостью от 5 000 000 руб. для налогового периода 2020г. Минпромторга России, в подразделе от 5 000 000 руб. до 10 000 000 руб., под номером 99 указано: <...> дизель 2993 не более 4 лет. Таким образом, ошибка административного ответчика в использовании модели автомобиля марки BMV модели Х6 xDrive30d Luxury вместо модели Х6 xDrive30d, явилось следствием незаконного начисления транспортного налога. Просит признать незаконными действия Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Волжскому Волгоградской области по начислению транспортного налога за 2020г. в части применения повышающего коэффициента 2 в отношении ее транспортного средства - <...> 2017года выпуска, имеющего регистрационный знак <...>, обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по городу Волжскому Волгоградской области при начислении транспортного налога за 2020год применить повышающий коэффициента 1.1 в отношении ее транспортного средства - <...>, 2017года выпуска, имеющего регистрационный знак <...>
Определением суда от 24.06.2022 к участию в рассмотрении дела в качестве заинтересованных лиц привлечены – УФНС России по Волгоградской области, ООО «БМВ Русланд Трейдинг».
Протокольным определением от 14 июля 2022 года к участию в рассмотрении дела в качестве заинтересованного лица привлечено АО «Автотор».
Административный истец ФИО3 в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещена надлежащим образом.
Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании заявленные требования поддержала в полном объеме по основаниям их предъявления, настаивала на их удовлетворении.
Представитель административного ответчика ИФНС России по г.Волжскому Волгоградской области ФИО2 в судебном заседании заявленные ФИО3 требования не признал, просил в их удовлетворении отказать по основаниям, изложенным в возражении.
Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о рассмотрении дела извещены, о причинах неявки суд не уведомили, об отложении судебного разбирательства не просили.
Суд, заслушав представителей сторон, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.
В соответствии с ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.
Как установлено частями 9, 11 ст.226 КАС РФ, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: 1) нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; 2) соблюдены ли сроки обращения в суд; 3) соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: а) полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); б) порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; в) основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; 4) соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.
Обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие).
Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность платить законно установленные налоги и сборы.
Так, налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от "."..г. N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от "."..г. "О федеральных органах налоговой полиции", - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
В соответствии со статьей 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых е соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.
Пунктом 1 статьи 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).
В силу п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговым органом на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено рассматриваемой статьей НК РФ.
Согласно пункту 2 вышеприведенной статьи исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента:
1,1 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 3 лет;
2 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 миллионов до 10 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет;
3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов до 15 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет;
При этом исчисление сроков, указанных в настоящем пункте, начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля.
Порядок расчета средней стоимости легковых автомобилей для целей настоящей главы определяется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере торговли. Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей, подлежащий применению в очередном налоговом периоде, размещается не позднее 1 марта очередного налогового периода на официальном сайте указанного органа в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".
В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления; налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.
Федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере торговли является Министерство промышленности и торговли Российской Федерации (далее - Минпромторг).
Во исполнение вышеприведенных положений Налогового кодекса Российской Федерации приказом Минпромторга от "."..г. N 316 утвержден Порядок расчета средней стоимости легковых автомобилей в целях главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Порядок).
В соответствии с приказом Минпромторга России от "."..г. №... «Об утверждении порядка расчета средней стоимости легковых автомобилей в целях главы 28 налогового кодекса Российской Федерации», Министерство промышленности и торговли Российской Федерации формирует перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей на основании информации о рекомендованных розничных ценах по каждой марке, модели и базовой версии автомобилей с учетом года выпуска соответствующих базовых версий автомобилей, предоставленных в Министерство промышленности и торговли Российской Федерации производителями и/или уполномоченными лицами производителей автомобиля. При этом фактическая стоимость автомобиля, указанная в договорах купли-продажи, при расчете средней стоимости легковых автомобилей в целях главы 28 НК РФ не учитывается.
В соответствии с Перечнями легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей, подлежащий применению в налоговых периодах 2020, размещенных на общедоступном ресурсе - официальном Интернет - сайте Минпромторга, модель X6 xDrive30d автомобиля марки BMW отнесена к категории легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей, а модель X6 xDrive30d Luxury, Pure Extravagance - к категории легковых автомобилей средней стоимостью от 5 миллионов до 10 миллионов рублей.
В судебном заседании установлено, что за ФИО3 зарегистрированы транспортные средства:
легковой автомобиль <...>, период владения с "."..г. по "."..г.;
легковой автомобиль <...>, период владения с "."..г. по "."..г..
Повышающий коэффициент, предусмотренный п. 2 ст. 362 НК РФ, к легковым автомобилям применяется согласно Перечню. При этом повышающий коэффициент не применяется в случае отсутствия легкового автомобиля в Перечне или несоответствия количества лет, прошедших с года выпуска, аналогичному показателю Перечня.
В свою очередь в соответствии с письмом Минфина России от 18.05.2017 №..., исчисление сроков, указанных в п. 2 ст. 362 НК РФ, начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля.
Исходя из разъяснений Минфина России от "."..г. №... при условии, что в Перечне содержится описание модели (версии) для соответствующей марки легкового автомобиля в меньшем объеме по сравнению со сведениями из ГИБДД МВД России о данной марке автомобиля, а также для обратной ситуации, транспортный налог исчисляется с применением повышающего коэффициента.
Так, согласно сведениям, содержащимся в информационном ресурсе налогового органа «Взаимодействие с МинПромТоргом России», транспортное средство BMW X6 xDrive30d с VIN №..., определено как дорогостоящий автомобиль.
Транспортное средство соотнесено с позицией 99 - категории автомобиль средней стоимостью от 5 000 000 руб. до 10 000 000 руб. включительно Перечня для налогового периода 2020 года, размещенного "."..г. в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» на официальном сайте Минпромторга России: транспортные средства марки «BMW» модели (версии) «<...>, «<...> и «<...>» с типом двигателя «дизель» и объемом двигателя «2993» относятся к легковым автомобилям средней стоимостью от 5 000 000 руб. при условии, что с года выпуска указанных транспортных средств прошло 4 года.
На основании указанных сведений Инспекцией в отношении транспортного средства «BMW Х6 XDRIVE30D, государственный номер М142АХ134, исчислен транспортны налог с применением повышающего коэффициент 2, и в адрес ФИО3 направлено налоговое уведомление от "."..г. №... на уплату транспортного налога за 2020 год не позднее 1.12.2021г. Уведомление направлено плательщику заказной почтовой корреспонденцией.
3.03.2022г. ФИО3 обратилась с жалобой в Управление ФНС России по Волгоградской области на необоснованное начисление транспортного налога.
Решением УФНС России по Волгоградской области от 19.04.2022г. №... жалоба ФИО3 от 3.03.2022г. на действия (бездействие) должностных лиц ИФНС России по г.Волжскому Волгоградской области, связанные с начислением транспортного налога, оставлена без удовлетворения.
В паспорте транспортного средства <...> отражено, что легковой автомобиль <...> 2017 г., VIN №..., имеет рабочий объем двигателя 2 993 куб. см. и дизельный тип двигателя.
23.03 2022г. Инспекцией направлен запрос представителю производителя спорной транспортного средства - ООО «БМВ Русланд Трейдинг», для уточнения спецификации (версии/модели) автомобиля.
Согласно полученного ответа от ООО «БМВ Русланд Трейдинг» исх. <...> от "."..г., транспортное средство с VIN №... относится к спецификации BMW <...>.
С учетом приведенных выше положений закона, оценив представленные по делу сторонами доказательства, суд приходит к выводу, что в отношении транспортного средства <...>, гос. per. знак <...> 2017 г.в., VIN №..., с рабочим объемом двигателя 2 993 куб. см. и типом двигателя: Дизельный, налоговым органом правомерно применен повышающий коэффициент 2, поскольку согласно ответу официального дилера автомобилей марки BMW ООО «БМВ Русланд Трейдинг» транспортное средство административного истца имеет именно модель Pure Extravagance. С учетом позиции Минпромторга, рассматриваемое транспортное средство относится к позиции 101 - категории автомобилей средней стоимостью от 5 000 000 руб. до 10 000 000 руб. включительно Перечня для налогового периода 2020 года, транспортные средства марки «BMW» модели (версии<...>» с типом двигателя «дизель» и объемом двигателя «2993» при условии, что с года выпуска указанного транспортного средства прошло 4 года. Согласно абз. 5 п. 2 ст. 362 НК РФ (в редакции до "."..г.) к указанному автомобилю за налоговый период - 2020 год, применяется повышающий коэффициент 2.
Исходя из установленных фактических обстоятельств дела, суд находит административные исковые требования ФИО3 не обоснованными и удовлетворению не подлежащими, поскольку не установлено незаконных действий ИФНС России по г. Волжскому по начислению транспортного налога.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
Решил :
ФИО3 в удовлетворении административного иска к Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Волжскому Волгоградской области о признании незаконными действий по начислению транспортного налога за 2020 год в части применения повышающего коэффициента 2 в отношении транспортного средства, принадлежащего ФИО3 <...>, 2017 года выпуска, государственный регистрационный знак №..., возложении обязанности при начислении транспортного налога за 2020 года по указанному транспортному средству применить повышающий коэффициент 1.1 - отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.
Судья: подпись
Справка: мотивированное решение изготовлено 24 августа 2022 года (13, 14, 20, 21 августа 2022 года – выходные дни).
Судья: подпись
Подлинник данного документа хранится в
деле № 2а-3828/2022 в Волжском городском суде
УИД: 34RS0011-01-2022-005290-61