Решение по делу № 2А-293/2023 от 05.05.2023

Дело № 2а-293/2023

УИД 26RS0013-01-2023-000188-54

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 мая 2023 года город Железноводск

Железноводский городской суд Ставропольского края

в составе:

председательствующего судьи Гараничевой И.П.,

при секретаре судебного заседания Алешиной О.В.,

с участием:

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени, по налогу на имущество физических лиц и пени, штрафа по налогу на доходы физических лиц,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени, по налогу на имущество физических лиц и пени, штрафа по налогу на доходы физических лиц.

Свои требования мотивирует тем, что в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной регистрационной службы по <адрес>, ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Инспекцией ФИО1 начислен земельный налог, задолженность по которому за 2020 год составляет 102 рубля, пени в размере 0,33 рублей.

Кроме того, ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Инспекцией начислен налог на имущество, задолженность по которому за 2020 год составляет 276 рублей, пени в размере 0,90 рублей.

ФИО1 представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год, в связи с заявлением имущественного налогового вычета на покупку недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>.

Согласно представленной декларации, сумма фактически произведенных затрат на покупку недвижимого имущества составила 1000000 рублей. Общая сумма дохода, заявленная в декларации, составила 425245,99 рублей. Сумма налога, удержанная у источника выплаты, равна 55282 рублям. Сумма налога на доходы к возврату из бюджета составила 55282 рубля.

Ранее налогоплательщиком представлялась декларация по форме 3-НДФЛ, в связи с заявлением имущественного налогового вычета за 2015-2019 годы. Имущественный налоговый вычет за данный период подтвержден. Сумма подтвержденного имущественного налогового вычета составила 1401730,62 рублей. Налогоплательщиком заявлена сумма к возврату 55282 рубля по имущественному налоговому вычету за 2020 год. Остаток имущественного налогового вычета составляет 0 рублей.

Сумма налога на доходы, подлежащая возврату составляет 0 рублей. Таким образом, налогоплательщиком завышен имущественный налоговый вычет на сумму 55282 рубля.

По результатам камеральной налоговой проверки вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения с суммой доначисленного налога в размере 55282 рублей. В связи, с чем налоговой инспекцией направлено в адрес административного ответчика требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени задолженность в добровольном порядке не уплачена.

На основании изложенного, просит суд взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимки на общую сумму 55661,23 рубль, из них:

- земельный налог за 2020 год в размере 102 рублей, пени по земельному налогу в размере 0,33 рублей;

- налог на имущество за 2020 год в размере 276 рублей, пени по налогу на имущество в размере 0,90 рублей;

- штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 55282 рублей.

Административный истец в судебное заседание представителя не направил, просил рассмотреть дело в его отсутствие, административные исковые требования удовлетворить в полном объеме по основаниям, изложенным в иске.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования фактически признала.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд пришел к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в официально опубликованном Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом.

Пунктом 1 ст. 393 НК РФ, установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О налогах на имущество физических лиц», плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, не допускается (п. 11 ст. 220 НК РФ).

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Также, ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, что подтверждается сведениями предоставленными ППК «Роскадастр».

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> направила в адрес административного ответчика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 378 рублей, из которых на уплату земельного налога за 2020 год на сумму 102 рубля, на уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год на сумму 276 рублей, в котором срок уплаты указан не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный в уведомлении срок налогоплательщик налоги не оплатила, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по СК направила в адрес административного ответчика налоговое требование № на сумму 379,23 рублей (378 рублей - задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, 1,23 рубль - пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц), что подтверждается сведениями о вручении требований. Срок уплаты в налоговом требовании установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

По результатам камеральной налоговой проверки вынесено решение начальника МИФНС России № по СК № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому с ФИО1 подлежит взысканию сумма выплаченного налогового вычета в размере 55282 рублей, в связи с чем, МИФНС России № по СК направила в адрес административного ответчика требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 55282 рубля (налог на доходы физических лиц), что подтверждается сведениями о вручении требований. Срок уплаты в налоговом требовании установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ч.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно ч.4 ст.48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № <адрес> края вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 55282 рублей, налога на имущество физических лиц за 2020 год: налог в размере 276 рублей, пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,90 рублей, земельного налога за 2020 год: налог в размере 102 рублей, пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,33 рублей, а также государственной пошлины в размере 934,92 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> края от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поданными ФИО1 возражениями, судебный приказ был отменен.

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок, истец обратился в суд с исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу и пени, по налогу на имущество физических лиц и пени, штрафа по налогу на доходы физических лиц.

Процедура взыскания налогов соблюдена: налоговые уведомления и требования об уплате налогов направлены в адрес ответчика с соблюдением положений статей 52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Расчет задолженности обоснован налоговым органом в ходе рассмотрения дела, и признан судом правильным.

Административным ответчиком иного расчета задолженности по налогам суду не представлено.

До настоящего времени административным ответчиком требования, касающиеся уплаты земельного налога, налога на имущество физических лиц, штрафа по налогу на доходы физических лиц и пени в полном объеме не исполнены, доказательств обратного ответчиком суду не представлено, в связи с чем, административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 подлежат удовлетворению.

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с данным иском на основании п.п. 7 п. 2 ст. 333.36 НК РФ, а иск подлежит удовлетворению, то в соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ и п.2 ст. 61.1 Бюджетного Кодекса РФ, с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования город-курорт Железноводск подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1870 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени, по налогу на имущество физических лиц и пени, штрафа по налогу на доходы физических лиц, удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>) в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (ИНН №) недоимки на общую сумму 55661,23 рубль, из них:

- земельный налог за 2020 год в размере 102 рубля, пени по земельному налогу в размере 0,33 рублей;

- налог на имущество за 2020 год в размере 276 рублей, пени по налогу на имущество в размере 0,90 рублей;

- штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 55282 рубля.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>) в доход бюджета муниципального образования город-курорт Железноводск государственную пошлину в размере 1870 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Железноводский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий,

судья И.П. Гараничева

Мотивированное решение составлено 10 мая 2023 года.