Дело № 2а-76/2023

75RS0022-01-2023-000019-23

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Хилок, Забайкальский край 15 февраля 2023 года

Судья Хилокского районного суда Алтынникова Е.М.,

при секретаре судебного заседания Щегловой С.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю обратилось в суд с вышеназванным административным иском, мотивируя следующим. На налоговом учете в УФНС по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и в соответствии с п. 1 ст.23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

Налоговым органом установлено, что физическое лицо ФИО1 владеет имуществом, земельным участком, который указан в налоговых уведомлениях № 70251572 от 21.09.2017 г., 22417337 от 10.07.2019 г., 3196274 от 03.08.2020 г., содержащие, в том числе, подробный расчет начисленных сумм по налогам.

Налоговым органом был исчислен налог на имущество физических лиц, земельный налог с физических лиц за 2014-2016, 2018, 2019 гг. Налогоплательщику были направлены вышеуказанные налоговые уведомления, требования об уплате налога, пени № 5839 от 14.11.2018 г., № 15639 от 26.06.2020 г., № 9844 от 17.06.2021 г.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком соответствующие налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. 14.07.2022 г. Мировым судьей судебного участка № 44 Хилокского судебного района Забайкальского края вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с тем, что налогоплательщик предоставил в суд возражение относительно исполнения судебного приказа. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физических лиц может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Просит суд, взыскать с должника ФИО1 задолженность: по налогу на имущество физических лиц за 2014 г. (УИН №) в сумме 32,75 руб., пени по налогу (УИН №) в сумме 2,81 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2014-2016 гг., 2018 г., 2019 г. в сумме 662,00 руб. (УИН №, №, №, №, №) пени по налогу (УИД №, №, №, №, №) в сумме 43,02 руб.

Административный истец - Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю извещено о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, своего представителя не направило.

Административный ответчик ФИО1 извещенная о рассмотрении дела надлежащим образом, направила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие. Указала, что Налоговой службой ей было направлено уведомление о том, что у нее имеется земельный участок по адресу: <адрес>, однако по данному адресу у нее расположена квартира. Земельный участок расположен по адресу: <адрес>, за который она уплатила налог.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.397 НК РФ)

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается, расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.1 т.409 НК РФ) (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст.397 НК РФ).

В силу ст.75 НК РФ налогоплательщик в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки обязан уплатить пеню равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от неуплаченной суммы налога или сбора за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ, которое должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст.ст.69,70 НК РФ).

Обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ, которое должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета. (пп.1, 2 ст. 70 НК РФ).

В соответствии со ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, по смыслу пунктов 2, 3 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании налогов, пеней, не превышающих 10000 рублей подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>а; жилого дома с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>,а; квартиры, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> ( л.д. 11).

Согласно требованию № 5839 от 14 ноября 2018 г. ФИО1 выставлено требование об уплате задолженности – налога за имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в сумме – 32,75 руб. и пени в сумме 2,81 руб, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме -387,00 руб. и пени в сумме 33,36 руб. Всего 455,92 руб. Срок исполнения требования установлен – до 28 декабря 2018 г. ( л.д. 7,13-14).

Согласно требованию № 9844 от 17.06.2021 г. ФИО1 выставлено требование об уплате задолженности – пени за земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме- 8,12 руб., земельный налог с физических лиц обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме-275,00 руб. По состоянию на 17.06.2021 г. общая сумма задолженности составила 1118,56 руб., в том числе по налогам - 969,75 руб., которая подлежит уплате. Установлен срок исполнения до 18 ноября 2021 г. Согласно расчету сумм пени, в требование включены пени ( л.д. 8,14 оборотная сторона).

ФИО1 были направлены налоговые уведомления об уплате земельного налога, налога на имущества с физических лиц № 70251572 от 21.09.2017 г., № 3196274 от 03.08.2020 г. на земельный участок и жилой дом, расположенные по адресу: <адрес>, а. ( л.д. 17-19).

Согласно справке о наличии задолженности по уплате налога, пени по требованиям № 5839 от 14.11.2018 г., № 15639 от 26.06.2020 г., № 9844 от 17.06.2021 г. по состоянию на 16.11.2022 г. ФИО1 имеет задолженность: по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставками, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поседений в размере 32,75 руб., пеня -2,81 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений -662,00 руб., пеня -43,02 руб. Всего задолженность в сумме 740,58 руб. ( л.д. 12).

25.06.2022 г. и.о. мирового судьи судебного участка № 44 Хилокского района Забайкальского края выдан судебный приказ по делу 2а-1743/2022.

Определением от 14.07.2022 г. судебный приказ от 25.06.2022 г. по делу 2а-1743/2022 отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения ( л.д.16).

С административным исковым заявлением в суд УФНС России по Забайкальскому краю обратилось 10 января 2023 г. ( л.д.4).

Поскольку административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа в течение 6 месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования № 5839 и в течение 6 месяцев после вынесения определения об отмене судебного приказа, то срок обращения в суд за взысканием задолженности административным истцом не пропущен.

Поскольку административным ответчиком доказательств уплаты задолженности суду не представлено, в материалах дела таких доказательств не имеется, то административные требования подлежат удовлетворению.

При таком положении административные требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Доводы административного ответчика о том, что налоговым органом предъявлена задолженность по земельному налогу за объект налогообложения земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, а так же доводы о уплате земельного налога за объект налогообложения, расположенного в <адрес>, являются не состоятельными, поскольку опровергаются имеющимися в деле и приведенным выше доказательствами.

Административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден.

Административный ответчик ФИО1 от уплаты государственной пошлины не освобождена.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст.61.1 БК РФ (специального закона) государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) зачисляется в бюджет муниципального района.

На основании ч.1 ст.114 КАС РФ, п.1 ч.1 ст.1 ст.333.19 НК РФ, принимая во внимание, что исковые требования удовлетворены в полном объеме, исходя из размера удовлетворенных административных требований – 740,58 руб., то с ФИО1 в бюджет муниципального района Хилокский район следует взыскать государственную пошлину в размере 400,00 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, ст.ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковое административное заявление Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю задолженность налогу на имущество физических лиц за 2014 г. ( УИН №) в сумме 32,75 руб., пени по налогу (УИН №) в сумме 2,81 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2014-2016 гг., 2018 г., 2019 г. в сумме 662,00 руб. (УИН №, №, №, №, №) пени по налогу (УИД №, №, №, №, №) в сумме 43,02 руб. Всего 740 (семьсот сорок) рублей 58 копеек.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального района «Хилокский район» государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Забайкальский краевой суд через Хилокский районный суд в течение месяца с даты его принятия в окончательной форме.

Судья: подпись. Верно.

Судья Хилокского районного суда Е.М. Алтынникова

Решение приято в окончательной форме 27 февраля 2023 года.