Решение по делу № 2А-3816/2025 от 20.05.2025

№а-3816/2025

УИД 03RS0003-01-2024-004870-30

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Уфа 20 мая 2025 года

Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Вахитовой Э.Р.,

при ведении протокола помощником судьи Халиуллиной С.Ф.,

с участием административного ответчика ФИО2,

рассмотрел в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

установил:

Административный истец обратился в суд с указанным административным иском, просил взыскать с ответчика недоимки по пени на общую сумму 29 212,04 руб. по состоянию на 06.10.2023 г.

В судебном заседании административный ответчик в удовлетворении требований административного иска возражал.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан в суд не явились, извещены надлежащим образом.

В силу ст. 45 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами. В соответствии со ст. 10 ГК РФ, не допускаются действия граждан и юридических лиц, осуществляемые исключительно с намерением причинить вред другому лицу, а также злоупотребление правом в иных формах. Добросовестное пользование процессуальными правами отнесено к условиям реализации одного из основных принципов гражданского процесса - принципа состязательности и равноправия сторон.

Из материалов дела следует, что судом предприняты все необходимые меры для своевременного извещения не явившихся участников судебного разбирательства о времени и месте слушания по делу, которые не представили доказательств лишения их возможности присутствовать в судебном заседании, указанное свидетельствует о реализации ими своих прав в ходе административного судопроизводства в объеме самостоятельно определенном для себя, а потому суд, не усмотрев препятствий для разрешения дела в отсутствие не явившихся лиц, в порядке ст. 150 КАС РФ определил, рассмотреть дело в отсутствие таковых.

Исследовав и оценив материалы дела, выслушав административного ответчика, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции закона, действовавшей до 29 декабря 2020 года) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3 ст. 14 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

При этом в силу пунктов 9, 10 статьи 46, пункта 6 статьи 75 НК РФ к пеням применяется тот же порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством применительно к недоимке.

Согласно ходатайству административного истца от 16.05.2024 г., к взысканию заявлены пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога, страховых взносов и налога, взимаемого с налогоплательщиком, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, штрафы по налогам на доходы физических лиц (л.д. 32).

Из материалов дела следует, что административный ответчик в юридически значимый период являлся собственником недвижимого имущества, в том числе:

земельного участка, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>

Таким образом, ФИО2 является налогоплательщиком земельного налога.

Также, согласно выписке из ЕГРИП от 24.11.2023 г., с 24.03.2004 г. по 28.12.2017 г. ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем, следовательно, являлся налогоплательщиком по страховым взносам, а также налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей (л. д. 8-9).

При переходе на ЕНС у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, в том числе пени в размере 45827 руб.

В соответствии с детализацией расчета пени (л.д. 188), заявленная к взысканию пени в размере 29212,04 руб. начислена на следующую недоимку:

- по земельному налогу за 2016 год в размере 1953,67 руб., на которую начислена пени в размере 820,02 руб.,

- по страховым взносам ОПС за 2017 год в размере 22850 руб., на которую начислена пени в размере 5899,18 руб.,

- по страховым взносам ОПС за 2018 год в размере 691,94 руб., на которую начислена пени в размере 312,76 руб.,

- по страховым взносам ОПС за 2018 год в размере 92,99 руб., на которую начислена пени в размере 20,11 руб.,

- по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 38539,40 руб., на которую начислена пени в размере 12704,87 руб.,

- по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 6220,61 руб., на которую начислена пени в размере 6037,94 руб.,

- по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 24902 руб., на которую начислена пени в размере 3417,16 руб.

Недоимка по земельному налогу за 2016 год взыскана с административного ответчика на основании решения Кировского районного суда г. Уфы от 26.02.2024 г. по делу №2а-2211/2024.

Таким образом, взыскание пени в размере 820,02 руб., начисленной на указанную недоимку, является обоснованным.

В то же время в остальной части требований суд не усматривает оснований для взыскания пени в силу следующего.

Недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 46150 руб. взыскана с административного ответчика на основании судебного приказа №2а-1951/2018 от 24.12.2018 г. мирового судьи судебного участка №4 по Кировскому району г. Уфы (л.д. 62).

Как усматривается из постановлений судебного пристава-исполнителя Кировского РО СП г. Уфы от 22.11.2023 г., от 07.02.2024 г., в возбуждении исполнительного производства в отношении должника ФИО2 на основании исполнительного документа – судебного приказа №2а-1951/2018 от 24.12.2018 г. отказано в связи с истечением срока предъявления исполнительного документа к исполнению.

Таким образом, возможность взыскания недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 46150 руб. налоговым органом утрачена.

Решением Кировского районного суда г. Уфы от 17.05.2023 г. по делу №2а-1939/2023 отказано во взыскании с ответчика ФИО2 недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ: налог за 2018 год в размере 24 902 руб., пеня по состоянию на 12.07.2019 г. в размере 2 919,52 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня по состоянию на 29.11.2019 г. в размере 46,82 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня по состоянию на 18.12.2019 г. в размере 5,74 руб., на общую сумму: 27 874, 08 руб.

Определением Кировского районного суда г. Уфы от 11.07.2023 г. по делу №2а-6741/2023 оставлено без рассмотрения требование о взыскании с ответчика ФИО2 недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со ст. 227 НК РФ: налог за 2018 год в размере 6 220,61 руб., пеня в размере 231,40 руб., штраф в размере 850 руб., на общую сумму 7 302,01 руб.,

Решением Кировского районного суда г. Уфы от 18.04.2023 г. по делу №2а-2073/2023 отказано во взыскании с ответчика ФИО2 недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня в размере 16 019,92 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пени в размере 272,97 руб., налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: штраф в размере 2 000 руб., всего 18 292,89 руб.,

Решением Кировского районного суда г. Уфы от 22.04.2024 г. по делу №2а-4679/2024 отказано во взыскании с ответчика ФИО2 недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового Кодекса Российской Федерации: пени в размере 7 878, 58 рублей по состоянию на 13 ноября 2020 года.

Таким образом, поскольку во взыскании пенеобразующей недоимки было отказано или такие требования оставлены без рассмотрения, оснований для взыскании пени, начисленной на вышеназванную недоимку, также не имеется.

В связи с выявленной недоимкой в адрес посредством личного кабинета налогоплательщика административного ответчика выставлено и направлено требование № 1472 от 25.05.2023 г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, что подтверждается материалами административного дела (л.д. 10-11).

В требовании об уплате налога отражены сведения о наличии недоимки по земельному налогу в размере 469,13 руб., по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей в размере 69 140,80 руб., штрафа по нему в размере 850 руб., штрафа по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 2 000 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 23 634,93 руб., а также по пени в сумме 49186,01 руб. Установлен срок для исполнения требования – 17.07.2023 г.

Требование административным ответчиком получено посредством личного кабинета налогоплательщика 26.05.2023 г. (л.д. 12)

Срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по данному требованию № 1472 - до 18.01.2024 г.

Требование об уплате налога не было исполнено в добровольном порядке, в связи с чем 27.10.2023 г. Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась к мировому судье судебного участка №10 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан с заявлением №1303 о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки (л.д. 46).

09.11.2023 г. мировым судьей судебного участка №10 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-2144/2023 от 27.10.2023 г. по заявлению о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности с ФИО2 (л.д. 6).

Срок для обращения в суд с административным иском – до 10.05.2024 г.

В Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан административный истец с настоящим административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пеням обратился 19.04.2024 г. (л.д. 26), в пределах установленного законом срока.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно положениям пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Будучи осведомленным о своей обязанности оплатить налоги, налогоплательщик свою конституционную обязанность по оплате налогов не выполнил.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

При указанных обстоятельствах исковые требования следует признать подлежащими частичному удовлетворению.

В то же время суд полагает необходимым указать не приводить решение суда в исполнение в части взысканной суммы в размере 820,02 руб. в силу следующего.

Ранее решением Кировского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от 16.07.2024 г. настоящее административное исковое заявление было удовлетворено частично, с ФИО2 взыскана недоимка в размере 13524,89 руб.

На основании решения суда от 16.07.2024 г. судом выдан исполнительный лист ФС №042790704, и в последующем Уфимским РО СП ГУФССП России по РБ возбуждено исполнительное производство №

Согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету, задолженность по исполнительному производство №-ИП взыскана с должника.

Таким образом, требование иска исполнено в удовлетворенной судом части.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ (в редакции на дату подачу административного иска в суд), с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд

решил:

Исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимки

по пени по состоянию на 06.10.2023 г. в размере 820,02 руб.

Не приводить решение суда в исполнение в части 820,02 руб.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Вахитова Э.Р.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ