Решение по делу № 2А-2503/2023 от 19.10.2023 - о взыскании транспортного налога и пени.

...

УИД 89RS0005-01-2023-002831-92

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 октября 2023 года город Ноябрьск ЯНАО

Ноябрьский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа

в составе председательствующего судьи Нигматуллиной Д.М.

при секретаре судебного заседания Газизовой Р.С.,

с участием административного ответчика ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2503/2023 по иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО2 о взыскании транспортного налога и пени,

установил:

Административный истец МИФНС № 5 по ЯНАО обратился в суд с исками о взыскании с административного ответчика ФИО2:

- 16 467 рублей 44 копеек, в том числе: пени по транспортному налогу за 2012-2013, 2016-2017 и 2019-2020 годы в общем размере 9 249 рублей 67 копеек по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; пени по транспортному налогу за 2012-2014 и 2020 годы в общем размере 5 785 рублей 74 копейки, за 2015-2017 годы в общем размере 731 рубль 41 копейка и за 2017-2018 годы в общем размере 520 рублей 62 копейки по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

- 60 287 рублей 57 копеек, в том числе: транспортный налог за 2020 год в размере 60 166 рублей 22 копейки, пени за его несвоевременную уплату в размере 121 рубль 35 копеек.

В обоснование требований указано, что административный ответчик, в 2012-2020 годах являясь лицом, на имя которого зарегистрированы транспортные средства, своевременно не уплатил транспортный налог за указанные периоды, в связи с чем ему начислена пеня. В добровольном порядке налог и пеня не уплачены, судебные приказы об их взыскании отменены по заявлениям административного ответчика.

Определением от 21 сентября 2023 года дела объединены в одно производство.

Административный истец своего представителя в судебное заседание не направил, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, на иске настаивал, указав, что недоимка по транспортному налогу за 2020 год уменьшилась до 9 860 рублей 35 копеек.

Административный ответчик в судебном заседании с иском не согласился, указав на необходимость применения к нему правил налоговой амнистии по платежам за период до 2015 года. Пояснил, что всеми вопросами у него занимается бухгалтер, в ближайшее время они намерены провести сверку расчетов. В 2023 году он также вносил платежи в счет погашения недоимок. Просил принять решения на усмотрение суда с учетом его пояснений.

Суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке и, выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему:

Согласно ст.7, 39 и 57 Конституции Российской Федерации данное государство является социальным, а его политика направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека. В Российской Федерации обеспечивается государственная поддержка инвалидов и пожилых граждан, развивается система социальных служб, устанавливаются государственные пенсии, пособия и иные гарантии социальной защиты. Каждому гарантируется социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом. Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Под налогом в силу содержания п.1 ст.8 НК РФ понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со ст.356 и 357 НК РФ физическое лицо, на имя которого зарегистрировано транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения, является плательщиком транспортного налога. Исходя из буквального толкования приведенных выше норм права, плательщиком транспортного налога является не собственник транспортного средства в прямом смысле этого слова, а именно то лицо, на чье имя транспортное средство зарегистрировано.

Согласно ч.2 ст.64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Вступившим в законную силу 21 июля 2020 года решением Ноябрьского городского суда от 19 июня 2020 года по административному делу № 2а-715/2020 с ФИО2 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2015 год в размере 4 560 рублей и пеня за его несвоевременную уплаты за период со 2 по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 рублей 72 копейки.

Вступившим в законную силу 26 февраля 2022 года решением Ноябрьского городского суда от 25 января 2022 года по административному делу № 2а-253/2023 с ФИО2 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 76 478 рублей 32 копейки.

Обстоятельства, установленные упомянутыми выше решениями, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении настоящего административного дела, в котором участвуют те же лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства.

Этими решениями установлено, что на имя административного ответчика ФИО1 были зарегистрированы являющиеся объектом налогообложения транспортные средства, а именно:

- грузовой автомобиль МАЗ 5334 (г/н №) мощностью двигателя 180 л.с. – с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- грузовой автомобиль КС-45721 Урал 4320-1958-30 (г/н №) мощностью двигателя 240 л.с. – с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- легковой автомобиль Хонда Аккорд (г/н №) мощностью двигателя 201 л.с. – с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- автобус ГАЗ 2705 (г/н №, №) мощностью двигателя 95,20 л.с. – с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- легковой автомобиль BMW 745IА (г/н №) мощностью двигателя 333 л.с. – с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- легковой автомобиль Шевроле Нива (г/н №) мощностью двигателя 80 л.с. (с 1 июня по ДД.ММ.ГГГГ);

- грузовой автомобиль МАЗ 544008 080 031 (г/н №) мощностью двигателя 390 л.с. (с 7 июня по ДД.ММ.ГГГГ);

- снегоход Yamaha RFX10RM (г/н №) мощностью двигателя 127,99 л.с. – с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- легковой автомобиль Mitsubishi Galant (г/н №) мощностью двигателя 88 л.с. – с 15 по ДД.ММ.ГГГГ;

- легковой автомобиль BMW 745LI (г/н №) мощностью двигателя 333 л.с. – с 18 января по ДД.ММ.ГГГГ;

- грузовой автомобиль КамАЗ 43101 (г/н №, №) мощностью двигателя 210 л.с. – со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- грузовой автомобиль ГАЗ-66 (г/н №, №) мощностью двигателя 115 л.с. – с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- грузовой автомобиль КамАЗ 65225 (г/н №) мощностью двигателя 347 л.с. – с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- автобус ГАЗ 322132 (г/н №) мощностью двигателя 140,10 л.с. – с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- грузовой автомобиль Auman Foton BJ4253SMFJB-S4 (г/н №) мощностью двигателя 375 л.с. – с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- грузовой автомобиль КамАЗ 6522 (г/н №, №) мощностью двигателя 299 л.с. – с ДД.ММ.ГГГГ;

- грузовой автомобиль КамАЗ 43118-10 (г/н №, № мощностью двигателя 245 л.с. – с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- легковой автомобиль Lada 212140 4х4 (г/н №) мощностью двигателя 82,9 л.с. – с 4 августа по ДД.ММ.ГГГГ;

- легковой автомобиль Ниссан Теана (г/н №) мощностью двигателя 182 л.с.) – с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

По смыслу вышеуказанных правовых норм административный ответчик с 2010 года является плательщиком транспортного налога.

Статьей 2 Закона ЯНАО «О ставках транспортного налога на территории Ямало-Ненецкого автономного округа» от 25 ноября 2002 года № 61-ЗАО, установлено, что ставка транспортного налога определяется в зависимости от мощности двигателя и категории транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, установлены и сами налоговые ставки для каждой категории транспортных средств.

В силу положений ст.363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря следующего года на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (до налогового периода 2014 года – не позднее 1 октября следующего года).

Во исполнение указанных норм ФИО2 заказными письмами направлялись содержащие расчет транспортного налога налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ – по налогу за 2014 год в общем размере 25 765 рублей по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (налог уплачен платежами от ДД.ММ.ГГГГ, 5 февраля, 24 июля и ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, по оставшейся сумме ДД.ММ.ГГГГ осуществлен зачет);

- № от ДД.ММ.ГГГГ – по налогу за 2012 и 2013 годы в размере 675 и 1 200 рублей соответственно по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2012 год уплачен ДД.ММ.ГГГГ; налог за 2013 год – платежами от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, по оставшейся сумме ДД.ММ.ГГГГ осуществлен зачет);

- № от ДД.ММ.ГГГГ – по налогу за 2015 год в общем размере 4 560 рублей по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (налог в полном объеме уплачен не был, взыскан решением суда от ДД.ММ.ГГГГ);

- № от ДД.ММ.ГГГГ – по налогу за 2016 год в размере 952 рубля по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (налог уплачен не был);

- № от ДД.ММ.ГГГГ – по налогу за 2017 год в размере 8 588 + 317 рублей по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (налог уплачен не был);

- № от ДД.ММ.ГГГГ – по налогу за 2018 год в размере 2 240 рублей по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (уплачен ДД.ММ.ГГГГ);

- № от ДД.ММ.ГГГГ – по налогу за 2019 год в общем размере 77 791 рубль по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (налог в полном объеме уплачен не был, взыскан решением суда от ДД.ММ.ГГГГ, частичная уплата произведена ДД.ММ.ГГГГ);

- № от ДД.ММ.ГГГГ – по налогу за 2020 год в общем размере (с учетом перерасчета, 105 924 – 25 025 =) 80 899 рублей по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (уведомление получено через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, налог частично уплачен ДД.ММ.ГГГГ, недоимка составляет 9 860 рублей 35 копеек).

Не смотря на это, транспортный налог ни за один из перечисленных выше периодов ФИО4 своевременно уплачен не был.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Неисполнение обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество и страховых взносов повлекло начисление пени и направление налогоплательщику требований:

1) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ 111 025 рублей 29 копеек, в том числе транспортного налога за 2020 год (сумма до перерасчета) и пени по нему (с учетом перерасчета) за период со 2 по ДД.ММ.ГГГГ в размере 121 рубль 35 копеек;

2) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ (получено ДД.ММ.ГГГГ) 8 123 рубля 35 копеек, в том числе пеня по транспортному налогу:

- за 2012 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 265 рублей 78 копеек (не уплаченными остаются 264 рубля 72 копейки),

- за 2013 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 412 рублей 27 копеек (после уточнений не уплаченными остаются 349 рублей 30 копеек),

- за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 605 рублей 87 копеек (не уплаченный остаток – 4 164 рублей 31 копейка),

- за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 007 рублей 41 копейка,

- за 2015 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 636 рублей 25 копеек,

- за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 71 рубль 82 копейки,

- за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 рубля 34 копейки,

- за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 979 рублей 33 копейки (не уплачены 470 рублей 03 копейки),

- за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 57 рублей 53 копейки (не уплачены 50 рублей 59 копеек);

3) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ (получено ДД.ММ.ГГГГ) 9 429 рублей 67 копеек, в том числе пени по транспортному налогу:

- за 2012 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 рублей 73 копейки,

- за 2013 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 67 рублей 20 копеек,

- за 2016 год за период с 24 января по ДД.ММ.ГГГГ в размере 30 рублей 20 копеек,

- за 2017 год за период с 24 января по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 рублей 06 копеек,

- за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 750 рублей 63 копейки,

- за 2020 год за период с 24 января по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 565 рублей 85 копеек (по этому требованию заявлено о взыскании 9 249 рублей 67 копеек).

Представленные административным истцом расчеты сумм, включенных в эти требования, судом проверены и признаны обоснованными, поскольку в полной мере соответствуют обстоятельствам дела и требованиям законодательства.

Требования административным ответчиком в полном объеме в установленные в них сроки не исполнены. Доказательств обратного суду не представлено, по данным налогового обязательства сведения о полной уплате отсутствуют и на день рассмотрения дела, что следует из карточек «расчеты с бюджетом».

Пунктом 2 ст.48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз.1). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абз.2). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз.3).

Таким образом, последний день срока обращения налогового органа в суд приходится:

- по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ 111 025 рублей 29 копеек – на ДД.ММ.ГГГГ;

- по требованиям № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ 8 123 рублей 35 копеек и требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ 9 429 рублей 67 копеек – на ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч.5 ст.138, ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска.

Обращение к мировому судье по всем требованиям состоялось в установленный законом срок (8 февраля и 3 октября 2022 года). Судебные приказы отменены 7 марта 2023 года, административные исковые заявления поданы 7 сентября 2023 года, что соответствует требованию закона о подаче иска в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

Относительно требований, которые административным истцом не поддерживаются в связи с частичным погашением недоимки по транспортному налогу за 2020 год, отказа от иска не поступило, поэтому в удовлетворении неподдерживаемой части иска (в размере 60 166,22 – 9 860,35 =) 50 305 рублей 87 копеек налоговому органу должно быть отказано.

В остальной части требования административного иска являются законными, обоснованными и подлежат безусловному удовлетворению, а все остальные испрашиваемые административным истцом суммы в общем размере (9 249,67 + 7 037,77 + 9 860,35 + 121,35 =) 26 269 рублей 14 копеек – взысканию с административного ответчика.

Доводы административного ответчика о применении налоговой амнистии не состоятельны, поскольку в соответствии с ч.1 ст.12 Федерального закона от 28.12.2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Между тем, транспортный налог за все упомянутые в административных исковых заявлениях периоды по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ начислен не был, решение о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням налоговым органом не принималось.

В соответствии с требованиями ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, государственная пошлина в размере ((26 269,14 – 20 000) : 100 х 3 + 800 =) 988 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> <адрес> (ИНН № паспорт № выдан ... ДД.ММ.ГГГГ), зарегистрированного и проживающего в <адрес> (<адрес>), 26 269 (двадцать шесть тысяч двести шестьдесят девять) рубля 14 копеек, в том числе:

- транспортный налог за 2020 год в размере 9 860 (девять тысяч восемьсот шестьдесят) рублей 35 копеек,

- пеня за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 121 (сто двадцать один) рубль 35 копеек,

- пеня за несвоевременную уплату транспортного налога за 2012-2018 и 2020 годы по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 7 037 (семь тысяч тридцать семь) рублей 77 копеек,

- пеня за несвоевременную уплату транспортного налога за 2012-2013, 2016-2017 и 2019-2020 годы по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 249 (девять тысяч двести сорок девять) рублей 67 копеек.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> <адрес>ИНН №, паспорт № выдан ... ДД.ММ.ГГГГ), зарегистрированного и проживающего в <адрес> (<адрес>), государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Ноябрьск в размере 988 (девятьсот восемьдесят восемь) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи жалобы через Ноябрьский городской суд.

Судья ... Д.М.Нигматуллина

Решение в окончательной форме принято 19 октября 2023 года.

...