Решение по делу № 2А-3780/2025 от 07.08.2025 - о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций.

Дело № 2а-3780/2-2025

46RS0030-01-2025-005002-54

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 августа 2025 года г. Курск

Судья Ленинского районного суда г. Курска Буркова М.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в общем размере 26064,36 руб., в том числе: по налогу на профессиональный доход за июнь 2024 г. в размере 5418,94 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на профессиональный доход за июль 2024 г. в размере 6710,86 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на профессиональный доход за август 2024 г. в размере 4944,74 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 8989,82 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в обосновании заявленных требований указав, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, ему были начислены страховые взносы за период с 2019 по 2021 гг. Административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время в соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» постановлен на учет в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, в связи с осуществлением деятельности. Кроме того, административный ответчик являлся собственником транспортного средства ВАЗ 21043, государственный регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, ему был начислен транспортный налог. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числилось отрицательное сальдо ЕНС в размере 84840,26 руб., в связи с чем, на совокупную обязанность начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5367,96 руб. В связи с несвоевременной уплатой налога на профессиональный доход по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числилась задолженность в размере 53131,73 руб., на которую начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3621,86 руб. В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 112296,36 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленной срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. УФНС России по Курской области обратилось к мировому судье судебного участка № 7 судебного района Центрального округа г. Курска с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ № о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, по результатам рассмотрения которого ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отказе в принятии заявления в связи с пропуском процессуального срока.

Административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик возражений против рассмотрения дела в порядке упрощенного производства не заявил.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

На основании пп. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Из п. 2 ст. 57 НК РФ следует, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в ст. 113 НК РФ «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», с ДД.ММ.ГГГГ внедрен Единый налоговый счет, которым признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) пришиваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Из ст. 11 НК РФ следует, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

На основании ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с ч. ч. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1). Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 4). Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 настоящего Кодекса (ч. 9).

Согласно ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В силу ч.ч. 1, 2 ст. 9 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

Как установлено в судебном заседании и усматривается из представленных материалов, административный ответчик ФИО1 имеет обязательства по уплате налогов. Согласно выписке из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя. С ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время в соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» постановлен на учет в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, в связи с осуществлением деятельности.

Должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 112296,36 руб. в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, а именно: об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогам на общую сумму 92865,52 руб. (в том числе: недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 5305,00 руб.; недоимки по налогу на профессиональный доход в размере 7925,26 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемым на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в размере 63801,49 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), в размере 15833,77 руб.); пени в размере 19430,84 руб. Направление подтверждается скриншотом из программы АИС Налог-3 ПРОМ.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования и действует с учетом увеличения (уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета до момента полного погашения долга.

С ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному налогу и начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС. Действующим законодательством с ДД.ММ.ГГГГ не предусмотрено распределение пеней в разрезе налогов, так как их начисление осуществляется на совокупную задолженность по налогам (сборам) числящуюся на едином налоговом счете.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числилось отрицательное сальдо ЕНС в размере 85438 руб., в том числе:

- по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2019 г. в размере 29172,84 руб. (взыскано по постановлению налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №);

- по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2020 г. в размере 32448 руб. (взыскано по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 7 судебного района Центрального округа г. Курска №а-982/2021);

- по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2021 г. в размере 2180,65 руб. (взыскано по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 7 судебного района Центрального округа г. Курска №а-982/2021);

- по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2019 г. в размере 6741,51 руб. (взыскано по постановлению налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №);

- по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2021 г. в размере 566,26 руб. (взыскано по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 7 судебного района Центрального округа г. Курска №а-982/2021);

- по транспортному налогу за 2018 г. в размере 1061 руб. (взыскано по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 7 судебного района Центрального округа г. Курска №а-982/2021);

- по транспортному налогу за 2019 г. в размере 1061 руб. (взыскано по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 7 судебного района Центрального округа г. Курска №а-982/2021);

- по транспортному налогу за 2020 г. в размере 1061 руб. (взыскано по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 7 судебного района Центрального округа г. Курска №а-263/2024);

- по транспортному налогу за 2021 г. в размере 1061 руб. (взыскано по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 7 судебного района Центрального округа г. Курска №а-263/2024);

- по транспортному налогу за 2022 г. в размере 1061 руб. (взыскано по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 7 судебного района Центрального округа г. Курска №а-493/2024).

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС в размере 84840,26 руб., в соответствии со ст. 75 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ должнику начислены пени в размере 5367,96 руб.

Налогоплательщику был начислен налог на профессиональный доход в общей сумме 17074,54 руб., в том числе: за июнь 2024 г. в размере 5418,94 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (взыскивается в настоящем заявлении); за июль 2024 г. в размере 6710,86 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (взыскивается в настоящем заявлении); за август 2024 г. в размере 4944,74 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (взыскивается в настоящем заявлении).

В связи с несвоевременной уплатой налога на профессиональный доход за налогоплательщиком по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ числилась задолженность в размере 53131,73 руб., в том числе: за март 2023 г. в размере 2676,3 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за апрель 2023 г. в размере 1668,45 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за май 2023 г. в размере 3580,51 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за июнь 2023 г. в размере 3604,02 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за июль 2023 г. в размере 3582,48 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за август 2023 г. в размере 3570,77 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за сентябрь 2023 г. в размере 4491,6 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за октябрь 2023 г. в размере 4181,22 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за ноябрь 2023 г. в размере 5852,26 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за декабрь 2023 г. в размере 5097,53 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за январь 2024 г. в размере 5783,54 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за февраль 2024 г. в размере 4193,02 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за март 2024 г. в размере 244,80 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ была произведена уплата в размере 1912,08 руб.); за апрель 2024 г. в размере 4317,78 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ была произведена уплата в размере 4233,76 руб.); за май 2024 г. в размере 6433,29 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с наличием задолженности по налогу на профессиональный доход в размере 53131,73 руб., в соответствии со ст. 75 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ должнику начислены пени в общей сумме 3621,86 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 510,06 руб.; в связи с уплатой в размере 5418,94 руб. сумма недоимки уменьшилась и составила 47712,79 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 333,99 руб.; в связи с начислением НПД за июнь 2024 г. в размере 5418,94 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ сумма недоимки увеличилась и составила 53131,73 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 956,37 руб.; в связи с начислением НПД за июль 2024 г. в размере 6710,86 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ сумма недоимки увеличилась и составила 59842,59 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 1214,8 руб.; в связи с начислением НПД за август 2024 г. в размере 4944,74 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ сумма недоимки увеличилась и составила 64787,33 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 861,67 руб.).

Таким образом, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, должнику начислены пени в размере 8989,82 руб. (5367,96 руб. + 3621,86 руб.).

На задолженность по налогу на профессиональный доход налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания:

- налог на профессиональный доход за период с марта 2023 г. по сентябрь 2023 г. взыскан по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 7 судебного района Центрального округа г. Курска № 2а-263/2024 от ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на профессиональный доход за период с октября 2023 г. по ноябрь 2023 г. взыскан по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 7 судебного района Центрального округа г. Курска № 2а-493/2024 от ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на профессиональный доход за период с декабря 2023 г. по январь 2024 г. взыскан по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 7 судебного района Центрального округа г. Курска № 2а-1447/2024 от ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на профессиональный доход за период с февраля 2024 г. по май 2024 г. взыскан по решению Ленинского районного суда г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ №а-494/29-2025.

УФНС России по Курской области обратилось к мировому судье судебного участка № 7 судебного района Центрального округа г. Курска с заявлением от о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 7 судебного района Центрального округа г. Курска вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

На момент подачи административного иска в суд отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Сведений об отсутствии задолженности у административного ответчика на момент рассмотрения дела также не представлено.

Изучив представленные материалы, оценив их в совокупности, учитывая, что доказательств добровольной и своевременной оплаты задолженности административным ответчиком не предоставлено, суд считает требования административного истца подлежащими удовлетворению.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Курск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 291 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу УФНС России по Курской области задолженность по налогу на профессиональный доход за июнь 2024 г. в размере 5418,94 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на профессиональный доход за июль 2024 г. в размере 6710,86 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на профессиональный доход за август 2024 г. в размере 4944,74 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 8989,82 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в общем размере 26064 (двадцать шесть тысяч шестьдесят четыре) рубля 36 (тридцать шесть) копеек.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования «город Курск» государственную пошлину в доход муниципального образования «Город Курск» в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Также суд разъясняет, что согласно ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Ленинский районный суд г. Курска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья