Решение по делу № 2А-297/2022 от 10.06.2022 | Пучежский районный суд (Ивановская область)

Дело № 2а-297/2022

37RS0016-01-2022-000072-49

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 июня 2022 года г. Пучеж Ивановской области

Пучежский районный суд Ивановской области

в составе председательствующего судьи Федичевой И.Ю.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО3,

рассмотрев административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по к ФИО4 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № по обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды до

Административное исковое заявление мотивировано тем, что ответчик, имея статус индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, являясь плательщиком страховых взносов и налогов, несвоевременно и в неполном объеме исполнял налоговую обязанность.

Кроме того, ФИО2 имел в собственности: автомобиль легковой т.е являлся плательщиком транспортного налога.

ФИО4 обязан уплачивать законно установленные налоги в соответствии со ст. 23 НК РФ.

В связи с неуплатой налогов в установленные сроки налоговым органом ФИО4 были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате суммы пени, которые им не исполнены.

ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО4 был вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен. Ввиду указанного административный истец обратился в суд с настоящим исковым заявлением.

В ходе рассмотрения дела административный истец ввиду частичной оплаты административным ответчиком налоговой задолженности завяленные требований уточнил, просил суд взыскать с административного ответчика пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды до 01.

Уточненные административные требования приняты к производству суда.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО5 уточненные исковые требования поддержала по указанным в административном иске основаниям. Дополнительно пояснила, что налоговым органом приняты решения на принудительное взыскание с административного ответчика недоимки по всем заявленным требованиям, по которым образовалась неустойка, за исключением недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с неуплатой которой образовались пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Данная недоимка не была взыскана ввиду переходного периода передачи полномочий по взысканию налоговой задолженности от пенсионного органа в налоговый. Полагает, что срок обращения налогового органа за судебной защитой не пропущен, поскольку данный срок исчисляется в порядке ст. 48 НК РФ, а не исчисляется в порядке, установленном Гражданским законодательством. Считает, что прекращение осуществления физическим лицом предпринимательской деятельности не освобождает его от уплаты налоговой задолженности и начисленных на нее пеней. Имеющаяся у ФИО2 переплата по налогу не могла быть зачтена в счет погашения транспортного налога ввиду отсутствия заявления налогоплательщика, который имел возможность в том числе и вернуть излишне уплаченный налог. Кроме того, указанные налоги относились к разным бюджетам, ввиду чего их зачет был возможен только с внесением изменений в Налоговый кодекс РФ, вступивших в силу с ДД.ММ.ГГГГ

Административный ответчик ФИО4 в судебном заседании уточненные исковые требования не признал в полном объеме, указав, что с ДД.ММ.ГГГГ он прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Ввиду чего не является плательщиков налогов, по недоимке которых заявлены требования, за исключением транспортного налога. Полагает, что образовавшаяся в период осуществления им предпринимательской деятельности задолженность по налогам не может перейти на него, как физическое лицо. Поскольку мероприятий налогового контроля с момента закрытия ИП налоговым органом не проводилось, они не имеют право производить доначисление задолженности. Документы, которые могли бы подтвердить отсутствие у него налоговой задолженности, в настоящее время не сохранены ввиду истечения срока хранения. Доступа к счету в банке, с которого производились оплаты налоговой задолженности, у него нет ввиду закрытия ИП. Считает, что налоговым органом пропущен срок исковой давности. Кроме того, полагает, что не обязан оплачивать пени по транспортному налогу ввиду того, что на его счету имелась переплата по иному налогу, которая впоследствии зачтена в счет погашения транспортного налога. По данной причине налоговый орган имел возможность самостоятельно произвести зачет указанной суммы в более ранний период. Сам он с заявлением о зачете переплаты в счет погашения задолженности не обращался.

Выслушав стороны, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

До 01.01.2017 г. исчисление и уплата страховых взносов осуществлялась на основании Федерального закона от 24.07.2009 №212 ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон №212-ФЗ).

В соответствии с ч. 1 ст. 5 Федерального закона №212-ФЗ плательщиками страховых взносов являлись страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.

Согласно ст. 18 Федерального закона №212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. Освобождение индивидуального предпринимателя от уплаты страховых взносов на обязательные пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование законодательством РФ не предусмотрено.

Как следует из ст. 25 Федерального закона №212-ФЗ в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более позднее по сравнению с установленными указанным Федеральном законом сроки, плательщик страховых взносов должен уплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со следующего за установленным Федеральным законом №212-ФЗ сроком уплаты сумм страховых взносов. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пеней признается установленная денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО4 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации до ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, а соответственно, являлся плательщиком страховых взносов и иных налогов (л.д.63-65).

Согласно карточке лицевого счета ФИО4 - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на страховые пенсии за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ, у ФИО4 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имелась задолженность по уплате взносов в размере

Ввиду неуплаты данных взносов налоговый орган начислил ФИО4 за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени, исходя из действующей на тот период ставки рефинансирования, в сумме .) (л.д. 20-21).

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

Порядок исполнения обязанности по уплате налогов юридическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52).

Принудительное взыскание налога с индивидуального предпринимателю возможно путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента), либо за счет его имущества (ст. 46 и 47 НК РФ).

С учетом изложенного, необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Указанная позиция отражена в Определении Конституционного Суда РФ от 17.02.2015 N 422-О.

Согласно пояснению представителя административного истца недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с неуплатой которой образовались пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, не была взыскана ввиду переходного периода передачи полномочий по взысканию налоговой задолженности от пенсионного органа в налоговый.

Согласно ответу Государственного учреждения - Отделение Пенсионной фонда РФ по , в УФНС России по по ФИО4 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ передано сальдо по КБК 39№, переплата в сумме

Таким образом, материалы дела не содержат сведений об уплате ФИО4 либо взыскании с него недоимки в размере руб. по недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с неуплатой которой образовались пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

В настоящее время возможность взыскания указанной недоимки налоговым органом утрачена, ввиду чего законных оснований для взыскания со ФИО6 пени в связи с просрочкой уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ, не имеется, вследствие чего данное требование удовлетворению не подлежит.

С ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 НК РФ, в соответствии с которой на налоговые органы возлагается в том числе и функция по взысканию недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе, возникшей до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования являются плательщиками страховых взносов.

Плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (п.7 ст. 431 НК РФ).

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (п.3 ст. 431 НК РФ).

Согласно карточке лицевого счета ФИО4 - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (л.д.50-51), за 2017 год ответчику начислены страховые взносы в сумме

Данная обязанность им не исполнена, ввиду чего налоговый орган правомерно начислил ФИО4 за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени, исходя из действующей на тот период ставки рефинансирования, в сумме (л.д.43).

Административным истцом заявлено требование о взыскании указанных пени в сумме

ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 частично оплачена задолженность по данным взносам в сумме

ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 оплачены пени в сумме рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 173)

Согласно карточке лицевого счета ФИО4 - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (л.д.52-53), за год ответчику начислены страховые взносы в сумме

ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 частично оплачена задолженность по данным взносам в сумме

Кроме того, на данную задолженность налоговым органом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере

ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 оплачены пени в сумме по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования. При этом в судебном заседании административный ответчик пояснил, что указанный пени оплачены им за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.170)

Согласно карточке лицевого счета ФИО4 - страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, за 2017 год ответчику начислены страховые взносы в сумме

года ФИО4 частично оплачена задолженность по данным взносам в сумме

Индивидуальные предприниматели в соответствии со ст. 430 НК РФ уплачивают:

* страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом ( п.2 ст. 432 НК РФ).

* страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно карточке лицевого счета ФИО4 - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, за год ответчику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% суммы превышающей 300 000 рублей в сумме 13320,47 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которая уплачена им частично в сумме 5000 рублей ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 45-46). Данная обязанность им не исполнена, ввиду чего налоговый орган правомерно начислил ФИО4 за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени, исходя из действующей на тот период ставки рефинансирования, в сумме коп. (л.д.18-19).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 оплачены пени в сумме по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере. При этом в судебном заседании административный ответчик пояснил, что указанный пени оплачены им за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.172).

Кроме того, согласно карточке лицевого счета ФИО4 - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, ФИО2 обязан был уплатить вышеуказанный взнос за г. (с учетом прекращения его деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ) в размере

Согласно карточке лицевого счета ФИО4 - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, ФИО4 обязан был уплатить вышеуказанный взнос за

Ввиду неуплаты данных взносов налоговый орган правомерно начислил ФИО4 за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени, исходя из действующей на тот период ставки рефинансирования, в сумме

ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 оплачены пени в сумме по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. При этом в судебном заседании административный ответчик пояснил, что указанный пени оплачены им за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.171).

Кроме того, согласно карточке лицевого счета ФИО4 - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, ФИО2 обязан был уплатить вышеуказанный взнос за (с учетом прекращения его деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ) в размере

В соответствии со ст. 346.12 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в период с 01.01.2014г. по ДД.ММ.ГГГГ (ставка налога 15%), с года является плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения доходы (ставка налога 6%).

По итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи) (п.п.2 п.1.ст. 346.23 НК РФ).

Согласно карточке лицевого счета ФИО4 - уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за

Данная задолженность оплачена ФИО4 частично ДД.ММ.ГГГГ в сумме

Ввиду неуплаты данных взносов налоговый орган правомерно начислил ФИО4 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 41709 рублей пени в размере

Кроме того, ввиду несвоевременной уплаты вышеуказанного налога налоговый орган правомерно начислил ФИО4:

- пени в размере

ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 оплачены пени в сумме

Кроме того, согласно карточке лицевого счета ФИО4 - уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за

Данная задолженность ФИО4 не оплачена, ввиду чего налоговый орган правомерно начислил ФИО4 на сумму недоимки

ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 оплачены пени в сумме рублей по страховым взносам, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом в судебном заседании административный ответчик пояснил, что указанный пени оплачены им за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Налоговым органом представлены, а ФИО4 не опровергнуты сведения о том, что налоговым органов произведено принудительное взыскание недоимки, по результате неуплаты которой образовались пени, являющиеся предметом настоящего спора. Указанное подтверждено постановлениями о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества ФИО2 г. (л.д.114-125,174-178), а также данными о передаче вышеуказанных постановлений на принудительное исполнение в службу судебных приставов (л.д.144).

Утверждение административного ответчика об отсутствии у него налоговой задолженности по указанным платежам является голословным, допустимыми и относимыми доказательствами по делу наличие указанной задолженности не опровергнуто.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

Объектами налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, механизмы на пневматическом и гусеничном хорду, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные и другие водные и воздушные транспортные средства (ст. 358 НК РФ).

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Статьей 4 Закона Ивановской области № 88-ОЗ от 28.11.2002 "О транспортном налоге" установлены ставки транспортного налога.

В силу пункта 3 статьи 363 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пункту 6 статьи 58 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.1 ст. 363 НК РФ).

Согласно ч. 2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно данным налогового органа, в собственности ФИО4 находились: автомобиль легковой автомобиль автомобиль вследствие чего административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога.

Согласно карточке лицевого счета ФИО4 - за года ему начислен транспортный налог по за каждый год, задолженность по которому погашена частично ДД.ММ.ГГГГ в сумме ., виду чего непогашенная часть составила (л.д. 59).

За несвоевременную уплату налога в размере . налоговым органом начислены пени в сумме руб. (л.д. 31).

В связи с неполной и несвоевременной оплатой страховых взносов и налогов ФИО4 были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате суммы пени.

Пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

Таким образом, с момента получения налогового уведомления у ФИО4 возникла обязанность по уплате пени по страховым взносам, налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения и транспортному налогу в заявленном размере.

Из представленных требований усматривается, что процедура досудебного принудительного взыскания пени по страховым взносам, пени по налогу, взимаемому в связи с упрощенной системой налогообложения, и транспортному налогу налоговым органом была соблюдена. Поскольку требования налогового органа, направленные административному ответчику согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ, копии которых представлены в материалы дела, им не были своевременно исполнены, налоговым органом было принято решение о взыскании пени в судебном порядке.

ДД.ММ.ГГГГ (в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования) был вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО4 пени по страховым взносам, пени по налогу, взимаемому в связи с упрощенной системой налогообложения и пени по транспортному налогу в общей сумме 17742,53 рублей, отмененный впоследствии по заявлению должника определением от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9-10).

ДД.ММ.ГГГГ (в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа о взыскании налоговых платежей) Межрайонная ИФНС России № по обратилась в суд с административным иском о взыскании со ФИО4 задолженности по пени по страховым взносам, пени по налогу, взимаемому в связи с упрощенной системой налогообложения и пени по транспортному налогу.

Таким образом, административным истцом, вопреки доводам административного ответчика, срок обращения в суд за судебной защитой не нарушен.

Оценивая доводы административного ответчика относительно отсутствия у него с момента прекращения ведения деятельности индивидуального предпринимателя обязанности по уплате образовавшейся ранее недоимки и начисленных на нее пени, суд приходит к выводу, что они основаны на неверном толковании права.

Согласно п. п. 1, 2, 3 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в определении от 25.01.2007 г. N 95-О-О, налоговому контролю и привлечению к ответственности за выявленные налоговые правонарушения подлежат как организации, так и физические лица независимо от приобретения либо утраты ими специального правового статуса, занятия определенной деятельностью, перехода под действие отдельных налогов или специальных налоговых режимов; налоговый контроль в форме налоговых проверок, а также ответственность за налоговые правонарушения направлены на обеспечение исполнения обязанности по уплате налога или сбора (Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 16 июля 2004 года N 14-П и от 14 июля 2005 года N 9-П), которая прекращается с ликвидацией организации, а в случае с физическим лицом - со смертью налогоплательщика либо с признанием его умершим (подпункты 3 и 4 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей от осуществления такой деятельности обязанности по уплате налога и не освобождает данное лицо от обязательств, возникших в период осуществления им предпринимательской деятельности без образования юридического лица.

Как усматривается из поступившего административного иска и приложенных к нему документов, административным истцом доначисления по налогам за период после года не производились, к взысканию предъявлены только пени к недоимке, образовавшейся до даты прекращения деятельности индивидуального предпринимателя.

Утрата гражданином государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя не освобождает его от обязанности отвечать по своим обязательствам, в том числе налоговым, всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.

Доказательств исполнения обязанности по уплате вышеуказанных налогов в установленные законом сроки, опровергающие представленные административным истцом доказательства, административным ответчиком не представлено, его доводы об отсутствии задолженности по налогам, являются голословными и материалами дела не подтверждены.

Вместе с тем, с учетом частичной оплаты административным истцом в ходе рассмотрения дела недоимки по пени за период по ДД.ММ.ГГГГ, суд считает необходимым уточнить период начисления недоимки по указанным платежам, начиная его с ДД.ММ.ГГГГ

С учетом изложенного, исходя из заявленных к взысканию сумм пеней с учетом их уточнения, не превышающих представленные административным истцом расчеты требований, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление в части взыскания пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по налогу, уплаченному в связи с применение упрощенной системы налогообложения, с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по налогу, уплаченному в связи с применение упрощенной системы налогообложения, с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по налогу, уплаченному в связи с применение упрощенной системы налогообложения, с объектом налогообложения: доходы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, подлежит удовлетворению в полном объеме.

Вместе с тем, оценивая требование о взыскании пени по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ суд считает заслуживающими внимания доводы административного ответчика о наличии у административного истца возможности по зачислению образовавшейся переплаты по налогам в более ранний период.

В судебном заседании установлено и сторонами по делу не оспаривается, что ДД.ММ.ГГГГ г. у ФИО4 имелась переплата по налогу на доходы.

В силу п. 1 ст. 78 НК РФ, в редакции, действующей до ДД.ММ.ГГГГ, сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.

Поскольку налог на доходы, по которому у ФИО4 образовалась переплата, относится к федеральным налогам, а транспортный налог - к региональным, ввиду наличия ограничения, установленного абз. 2 п. 1 ст. 78 НК РФ, налоговый орган был лишен возможности осуществить зачет указанного налога в счет погашения недоимки по транспортному налогу.

Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" абзац второй пункта 1 ст. 78 НК РФ признан утратившим силу. Данное положение вступило в законную силу с 01.10.2020 г.

В силу п. 5 ст. 78 НК РФ, зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, в случае, предусмотренном настоящим пунктом, решение о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 5.1 настоящей статьи, в течение 10 дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась, либо со дня вступления в силу решения суда. Положение, предусмотренное настоящим пунктом, не препятствует налогоплательщику представить в налоговый орган письменное заявление (заявление, представленное в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленное через личный кабинет налогоплательщика) о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам). В этом случае решение налогового органа о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и задолженности по пеням, штрафам принимается в течение 10 дней со дня получения указанного заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

Согласно служебной записке № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО9 направлялось сообщение о переплате № от ДД.ММ.ГГГГ по налогу на доходы на сумму рублей. Заявлений от налогоплательщика на возврат (зачет) не поступило. ДД.ММ.ГГГГ сформировано решение о зачете указанной суммы в счет погашения транспортного налога.

В судебном заседании ФИО4 показал, что заявлений на зачет суммы переплаты в счет погашения образовавшейся недоимки им не подавалось.

Таким образом, налоговый орган был обязан принять решение в течение 10 дней с момента обнаружения переплаты.

В силу п. 1 ст. 6 НК РФ срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем.

Из указанной выше служебной записки следует, что об образовании переплаты налоговому органу стало известно не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ввиду чего им не позднее ДД.ММ.ГГГГ должно было быть принято решение о зачете указанной переплаты. В связи с указанным суд приходит к выводу об отсутствии законных оснований для начисления неустойки после указанной даты.

Ввиду указанного требование о взыскании неустойки по транспортному налогу подлежит частичному удовлетворению за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) +

Принимая во внимание, что на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины при подаче административного иска, исходя из размера удовлетворенных судом требований с учетом п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 440 руб. 18 коп.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по к ФИО4 удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО4:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 09.

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с 26

-пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству за период с

-пени по налогу, уплаченному в связи с применение упрощенной системы налогообложения, с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за период с

- пени по налогу, уплаченному в связи с применение упрощенной системы налогообложения, с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за период с

-пени по налогу, уплаченному в связи с применение упрощенной системы налогообложения, с объектом налогообложения: доходы за период с 09

-пени по транспортному налогу за период с .

а всего

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать со ФИО4 государственную пошлину в доход Пучежского муниципального района в сумме

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Пучежский районный суд в течение месяца со дня принятия данного решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: И.Ю. Федичева

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ