№ 2а-707/2023УИД 13RS0025-01-2023-000543-36

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

03 мая 2023г. г.Саранск

Октябрьский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи И.Н.Фомкиной, с участием в судебном заседании в качестве секретаря судебного заседания Никоновой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени за 2017г.,

установил:

административный истец УФНС России по Республике Мордовия обратился в суд к ФИО1 с административным иском, в котором просит взыскать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и пени.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО1 в период с 18 апреля 2016г. по 17 апреля 2018г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, и в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

По налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017г., сумма дохода административного ответчика за 2017г. составила 0 рублей. Согласно материалам камеральной проверки налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017г. сума дохода административного ответчика за 2017г. составила 1 175 592 руб. Сумма налога соответственно за 2017г. составила 35 269 руб., с учетом имевшейся переплаты 30 349 руб. По решению налогового органа №8079 от 21 августа 2018г. ФИО1 привлечен к налоговой ответственности. В связи с тем, что сумма доходов за 2017г. превысила 300 000 руб., размер страховых взносов на ОПС составляет 8 755 руб. 92 коп., который должен быть оплачен налогоплательщиком до 02 июля 2019г.

В установленные сроки, страховые взносы ФИО1 не были оплачены, в связи с чем в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 начислены пени в размере 1 081 руб.

Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № 59109 от 16 декабря 2019г., в котором было предложено добровольно оплатить сумму задолженности.

В связи с неисполнением обязанности, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №5 Октябрьского района г.Саранска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 страховых взносов и пени. Мировым судьей судебного участка №5 Октябрьского района г.Саранска 26 декабря 2019г. был вынесен судебный приказ, который определением от 14 декабря 2022г. был отменен, на основании возражений административного ответчика. До настоящего времени за административным ответчиком числится задолженность по страховым взносам и пени.

На основании изложенного и, руководствуясь статьями 31, 45-48, 69, 75 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 8755 руб.92 коп., пени 1081 руб.07 коп.

Представитель административного истца УФНС России по Республике Мордовия в судебное заседание не явился, предоставив в суд заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, предоставив в суд заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу требований статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз. 1 п. 2).

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 в период с 18 апреля 2016г. по 17 апреля 2019г. состоял на учете в ИФНС по Октябрьскому району г.Саранска в качестве индивидуального предпринимателя, и в соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком страховых взносов.

Согласно представленной 19 марта 2018г., налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017г., сумма полученного дохода ФИО1 составила 0 руб.

УФНС России по Республике Мордовия проведены мероприятия налогового контроля, по результатам которых вынесено решение № 8079 от 21 августа 2018г. о привлечении административного ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения.

По указанному решению установлено, что ИП ФИО1 в налоговой декларации по УСН не отражена сумма полученного за 2017г. дохода в размере 1 175 592 руб. В установленные налоговым органом сроки, пояснения, исправления в налоговую декларацию по УСН за 2017г. ФИО1. не представлено. В связи с чем, налоговым органом произведен расчет суммы, подлежащей доплате за налоговый период в размере 35 276 руб., начислены пени в размере 834 руб.60 коп. и штраф в размере 6 069 руб. 80 коп. Решение ФИО1 не обжаловалось.

Срок привлечения к налоговой ответственности соблюден (ст.113 НК РФ).

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В связи с тем, что сумма доходов ИП ФИО1 за 2017г. превысила 300 000 руб., размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составит 8 755 руб. 92 коп. = (1,0% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. ((1 175 592 руб. – 300 000 руб.)х1%)

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

По материалам дела, обязанность по уплате страховых взносов за 2017г., подлежащих уплате не позднее 2 июля 2019г. ФИО1 не исполнена.

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из материалов дела, с учётом принятого налоговым органом решения от 21 августа 2018г. №8079, налогоплательщику ФИО1 в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации чрез личный кабинет налогоплательщика было направлено требование №59109 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов, в котором сообщалось, что по состоянию на 12 ноября 2019г. за ФИО1 числится задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование 8 755 руб. 92 коп., пени 1081 руб. 07 коп. Срок уплаты задолженности был установлен до 16 декабря 2019г.

Поскольку требование не было исполнено, административный истец обратился к мировому судье судебного участка №5 Октябрьского района г.Саранска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам. 26 декабря 2019г. мировым судьей выдан судебный приказ, который впоследствии 14 декабря 2022г. отменен на основании возражений должника.

По настоящее время за административным ответчиком числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017г. в размере 8 755 руб.92 коп. и пени за период с 03 июля 2018г. по 11 ноября 2018г. в размере 1081 руб. 07 коп.

Указанный расчет недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени судом проверен, признается арифметически верным, подтверждается представленными в материалы дела доказательствами. Возражений, относительно предоставленного расчета недоимки по страховым взносам и пени, а также доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности ответчиком суду не представлено.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС Российской Федерации).

Согласно пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно материалов дела, недоимка по страховым взносам возникла у административного ответчика после 2 июля 2019 года - установленный законом срок уплаты страховых взносов, исчисленный в связи с превышением суммы дохода в 300 000 рублей, следовательно, именно с 2 июля 2019 года у налогового органа возникает право направления налогоплательщику в течение трех месяцев требования, по истечении срока исполнения которого в течение шести месяцев налоговый орган вправе обратиться к мировому судье и затем, после отмены судебного приказа, в течение шести месяцев - с административным иском, материалами дела подтверждается, что указанные последовательные сроки взыскания задолженности налоговым органом соблюдены.

То обстоятельство, что в период с 14 февраля 2018 г. Салимов содержался под стражей, впоследствии был осужден приговором Ленинского районного суда г.Саранска от 01 июня 2021г. и согласно справке об освобождении №032721 освобожден по отбытии срока наказания 09 декабря 2022г., не может служить основанием для освобождения его от обязанности уплаты налога.

Пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно положениям пунктов 1, 2, 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Из смысла данных норм и положений законодательства о том, что направленное по почте налоговое уведомление считается врученным через 6 дней с даты направления заказного письма, следует, что сам по себе факт получения налогоплательщиком налогового уведомления не обязателен. Обязанность по уплате налога возникает по факту составления такого уведомления и не зависит от его обязательного вручения налогоплательщику.

Порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога действующий в период направления требования ФИО1, был утвержден Приказом ФНС России от 27 февраля 2017г. №ММВ-7-8/200@ «Об утверждении Порядка направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи» (Зарегистрировано в Минюсте России 15.05.2017 N 46729) и утратил силу с 01 января 2022г.

На основании пункта 13 Порядка требование не считается принятым налогоплательщиком, если: 1) ошибочно направлено налогоплательщику; 2) в нем отсутствует (не соответствует) КЭП, позволяющая идентифицировать соответствующий налоговый орган (владельца квалифицированного сертификата).

Соответственно в иных случаях направленные в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи налоговые уведомления и требования считаются принятыми.

В соответствии с пунктом 3 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации на органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания) возложена обязанность сообщить налоговому органу лишь о факте регистрации физического лица по месту жительства.

Следовательно, налоговая инспекция пользуется данными, о месте жительства и месте пребывания налогоплательщика по данным регистрационного учета, предоставленными ей органами внутренних дел. У налогового органа обязанности осуществлять розыск фактического места жительства (пребывания) налогоплательщика.

В связи с выявлением недоимки, возникшей по страховым взносам в установленный действующим законодательством срок, налоговым органом выставлено требование № 59109 от 12 ноября 2019г, которое направлено административному ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Таким образом, предусмотренные законодательством обязанности налоговым органом исполнены.

Следовательно, оснований для освобождения от уплаты страховых взносов в связи с осуждением к лишению свободы, законом не предусмотрено. При этом в период отбытия наказания административный ответчик не лишен был возможности воспользоваться правом через своего представителя для представления своих интересов в налоговом органе с целью оплаты задолженности.

При таких обстоятельствах, оценив установленные по делу доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного истца основаны на законе и подлежат удовлетворению.

В силу части первой статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден.

В соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Исходя из изложенного, оценивая достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, разрешая дело по представленным доказательствам, в пределах заявленных административным истцом требований и по указанным им основаниям, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени за 2017г., удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия недоимку по страховым на обязательное пенсионное страхование за 2017г. в размере 8 755 руб.92 коп., пени за период с 03 июля 2018г. по 11 ноября 2018г. в размере 1081 руб. 07 коп., а всего 9 836 (девять тысяч восемьсот тридцать шесть) рублей 99 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Саранск государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Мордовия через Октябрьский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья - И.Н.Фомкина

Мотивированное решение составлено 17 мая 2023г.