Решение по делу № 2А-1115/2024 от 30.01.2025

Дело № 2а-84/2025

УИД 61RS0031-01-2024-001389-70

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 января 2025 года п. Целина

Егорлыкский районный суд Ростовской области

в составе:

председательствующего судьи Пивоваровой Н.А.

при секретаре судебного заседания Григоровой А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области к ФИО1, заинтересованное лицо: финансовый управляющий ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, заинтересованное лицо: финансовый управляющий ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам, указывая на то, что ФИО1, ИНН №, в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее — ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее — ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на 10 января 2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 87263 рубля 93 копейки, в том числе: транспортный налог за 2022 год в размере 1500 рублей, земельный налог за 2019-2022 годы в размере 329 рублей, пени в размере 85434 рубля 93 копейки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Приказом ФНС России от 02 декабря 2022 № ЕД-7-8/1151@ "Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности" утверждена новая форма требования, согласно которой в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено, новое требование об уплате не формируется.

Требование об уплате формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент выставления требования единожды и сумма задолженности по нему увеличивается или уменьшается, новое требование об уплате не формируется в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации от 14 июля 2022 года № 263-Ф3.

В связи с введением с 01 января 2023 года института Единого налогового счета согласно постановлению Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев (с изменениями, внесенными постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2023 года № 2315).

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 18 сентября 2023 года № 181215 на сумму 344074 рубля 28 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок до 11 октября 2023 года сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В случае неисполнения обязанности по уплате в срок, указанный в требовании, применяются меры взыскания в соответствии со статьями 46, 47, 48 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам на перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее - инкассовое поручение) в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС.

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ в случае изменения размера отрицательного сальдо ЕНС в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного, либо нулевого сальдо, при этом новое решение не Формируется.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налогов.

Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области обращалась к мировому судье судебного участка № 2 Целинского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1.

Определением мирового судьи от 24 мая 2024 года судебный приказ от 09 апреля 2024 года № 2а-864/2024 по заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу, пени.

На основании вышеизложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам на общую сумму 87263 рубля 93 копейки, из них: транспортный налог за 2022 год в размере 1500 рублей, земельный налог за 2019-2022 годы в размере 329 рублей, пени в размере 85434 рубля 93 копейки.

Протокольным определением от 10 декабря 2024 года в качестве заинтересованного лица привлечен финансовый управляющий ФИО2, в связи с тем, что решением Арбитражного суда Ростовской области по делу № А53-43659/2020 от 23 июня 2021 года ФИО1 признан несостоятельным (банкротом).

Административный истец извещен о времени и месте судебного разбирательства в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ, что подтверждено отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором № (л.д.89-90), в назначенное судом время представитель не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.3).

Административный ответчик о времени и месте судебного разбирательства извещен в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ, что подтверждено отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором № (л.д.91), в назначенное судом время не явился, о причинах неявки суду не сообщил.

Заинтересованное лицо, финансовый управляющий ФИО2, о времени и месте судебного разбирательства извещен в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ, что подтверждено отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором № (л.д.92), в назначенное судом время не явился, о причинах неявки суду не сообщил.

Неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте судебного заседания, в силу п. 6 ст. 226 КАС РФ не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что явка лиц, участвующих в деле не была признана обязательной, то, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив доказательства, судом установлено следующее.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 НК РФ, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обращаясь в суд с настоящим административным иском, налоговый орган указывает на то, что административный ответчик являлся собственником: прочих самоходных транспортных средств, модель <данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, код региона № года выпуска, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ года, что подтверждено сведениями, предоставленными в налоговый орган из государственных регистрирующих органов в рамках статьи 85 НК РФ (л.д.11).

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ года является собственником земельного участка, кадастровый номер №, площадью № кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, дата утраты права собственности ДД.ММ.ГГГГ года, о чем свидетельствуют сведения, предоставленные из государственных регистрирующих органов в рамках статьи 85 НК РФ (л.д.12).

В связи с чем, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области в качестве налогоплательщика транспортного налога и земельного налога.

Судом установлено, что административному ответчику налоговым органом посредством налогового уведомления № № от 03 августа 2020 года начислен транспортный налог за 2019 год в размере 6671 рубль, а также земельный налог за 2019 год в размере 5931 рубль, сроком уплаты до 01 декабря 2020 года (л.д.130-131), посредством налогового уведомления № № от 01 сентября 2021 года начислен транспортный налог за 2020 год в размере 2966 рублей, а также земельный налог за 2020 год в размере 2705 рублей 32 копейки, сроком уплаты до 01 декабря 2021 года (л.д.120), посредством налогового уведомления № № от 29 июля 2023 года начислен транспортный налог за 2022 год в размере 1500 рублей, а также земельный налог за 2022 год в размере 173 рублей, сроком уплаты до 01 декабря 2023 года (л.д.13).

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что указанные выше налоговые уведомления были направлены налоговым органом в адрес ФИО1 по почте заказным письмом (л.д.14).

Судом установлено, что ФИО1 (ИНН №) в период с 14 июня 2013 года по 07 июня 2021 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждено выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 30 января 2024 года (л.д.113-119).

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с пунктом 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Взносы подлежат уплате не позднее 31 декабря текущего года, а при прекращении деятельности не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя (пункты 2, 5 статьи 430 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящей статьи, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Положениями пункта 1 части 1 статьи 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей, исходя из их дохода, который заключается в следующем: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей в фиксированном размере - 32448 рублей за расчетный период 2020 года, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере - 8426 рублей за расчетный период 2020 года, сроком уплаты 31 декабря 2020 года.

Кроме того, ФИО1 в соответствии со ст. 346.3 НК РФ, являясь в период с 14 июня 2013 года по 07 июня 2021 года индивидуальным предпринимателем, был плательщиком единого сельскохозяйственного налога (далее - ЕСХН) в отношении фактически осуществляемых видов экономической деятельности.

Согласно ст. 346.7 НК РФ установлено, что налоговым периодом при применении ЕСХН признается календарный год.

Согласно п. п. 1 п. 2 ст. 346.10 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода при применении ЕСХН представляются не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. п. 1 п. 2 ст. 346.2 НК РФ сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации, произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, а также от оказания сельскохозяйственным товаропроизводителям услуг, указанных в п. п. 2 п. 2 ст. 346.2 НК РФ, составляет не менее 70%.

Согласно представленной 24 марта 2021 года административным ответчиком в налоговый орган декларации по единому сельскохозяйственному налогу за 2020 год, сумма налога к уплате за указанный период составила 237918 рублей, сроком уплаты 31 марта 2021 года (л.д.94-95).

Согласно информационному письму налогового органа от 30 января 2025 года отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 01 декабря 2023 года составляет 272996 рублей 80 копеек, в том числе:

- земельный налог с физических лиц в сумме 156,00 рублей

Операция

Срок уплаты/дата операции

Непогашенный остаток начислений

Налоговый период

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

01.12.2021

-156

2019 год

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в сумме 31604 рубля 12 копеек

Название

Дата операции

Сумма

Период

начислено налога по расчету

31.12.2020

-32448

2020 год

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 8270 рублей 84 копейки:

Название

Дата операции

Сумма

Остаток операции

Период

начислено налога по расчету

31.12.2020

-8426

-8270,84

2020 год

- Единый сельскохозяйственный налог в сумме 232965,84 рублей:

Операция

Срок уплаты/дата операции

Сумма операции

Непогашенный остаток начислений

Налоговый период

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

31.03.2021

-236197,11

-232965,84

2020 год

За период со 02 декабря 2023 года по 10 января 2024 года в сумме 274669 рублей 80 копеек:

- Земельный налог с физических лиц в сумме 329,00 рублей

Операция

Срок уплаты/дата операции

Непогашенный остаток начислений

Налоговый период

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

01.12.2021

-156

2019 год

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

01.12.2023

-173

2022 год

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в сумме 31604 рубля 12 копеек:

Название

Дата операции

Сумма

Остаток операции

Период

начислено налога по расчету

31.12.2020

-32448

-31604,12

2020 год

Название

Дата операции

Сумма

Остаток операции

Период

начислено налога по расчету

31.12.2020

-8426

-8270,84

2020 год

- Единый сельскохозяйственный налог в сумме 232965 рублей 84 копейки:

Операция

Срок уплаты/дата операции

Сумма операции

Непогашенный остаток начислений

Налоговый период

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

31.03.2021

-236197,11

-232965,84

2020 год

-Транспортный налог с физических лиц в сумме 1500 рублей:

Операция

Срок уплаты/дата операции

Сумма операции

Непогашенный остаток начислений

Налоговый период

Начислен налог по расчету

01.12.2023

-1500

2022

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени.

В соответствии с пунктом 2 статьи 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В силу п. 3 и п. 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Обращаясь в суд с настоящим административным иском, административный истец просит суд взыскать пени на общую сумму 85434 рубля 93 копейки, в том числе:

- пени в сумме 44013 рублей 14 копеек, начислены на сумму недоимки по Единому сельскохозяйственному налогу за 2020 год, сроком уплаты 31 марта 2021 года, в размере 237918 рублей за период с 01 апреля 2021 года по 16 июня 2021 года, в размере 236197 рублей 11 копеек за период с 17 июня 2021 года по 31 декабря 2022 года (л.д.19);

- пени в сумме 6297 рублей 68 копеек, начислены на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за период с 01 января 2021 года по 31 декабря 2022 года (л.д.20);

- пени в сумме 600 рублей 70 копеек, начислены на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 8270 рублей 84 копейки за период с 01 мая 2021 года по 31 декабря 2022 года (л.д.21);

- пени в сумме 28810 рублей 28 копеек, начислены на сумму отрицательного сальдо по ЕНС в размере 272996 рублей 80 копеек за период с 01 января 2023 года по 01 декабря 2023 года (л.д.22);

- пени в сумме 5713 рублей 13 копеек, начислены на сумму отрицательного сальдо по ЕНС в размере 274669 рублей 80 копеек за период со 02 декабря 2023 года по 10 января 2024 года (л.д.22).

Расчет пени судом проверен и признан правильным.

Возражая против заявленных требований, финансовый управляющий ФИО1, ФИО2, указывает на то, что решением Арбитражного суда Ростовской области от 23 июня 2021 года по делу № А53-43659/20 ФИО1 признан несостоятельным (банкротом) и в отношении него введена процедура реализации имущества гражданина. Определением Арбитражного суда Ростовской области от 11 декабря 2023 года финансовым управляющим ФИО1 утвержден ФИО2.

В соответствии с п. 6 ст. 213.25 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» финансовый управляющий в ходе реализации имущества гражданина от имени гражданина ведет в судах дела, касающиеся имущественных прав гражданина, в том числе об истребовании или о передаче имущества гражданина либо в пользу гражданина, о взыскании задолженности третьих лиц перед гражданином. Гражданин также вправе лично участвовать в таких делах.

Согласно п. 1 ст. 5 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Определением Арбитражного суда Ростовской области от 30 декабря 2020 года по делу № А53-43659/2020 принято заявление ПАО Сбербанк о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом).

Таким образом, задолженность, возникшая до 30 декабря 2020 года, является реестровой, а после этой даты текущей.

Как следует из предъявленного иска, налоговый орган просит взыскать задолженность по земельному налогу за 2019-2022 годы, соответственно задолженность по земельному налогу за 2019 год будет являться реестровой и рассмотрение обоснованности заявления в этой части подлежит рассмотрению в рамках дела о банкротстве ФИО1

В соответствии с п. 5 ст. 213.25 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» с даты признания гражданина банкротом прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, а также процентов по всем обязательствам гражданина, за исключением текущих платежей.

Процедура реализации имущества гражданина введена в отношении ФИО1 23 июня 2021 года, соответственно с этой даты подлежит прекращение начисление пеней на задолженность, которая подлежит включению в реестр требований кредиторов.

Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области просит взыскать пеню с 25 января 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 50911 рублей 52 копейки по ЕСХН, страховым взносам. При этом налоговый орган в своем заявлении не указывает на задолженность за какой отчетный период по ЕСХН, страховым взносам начислена пеня, ведь если эта пеня начислена на задолженность, которая подлежала включению в реестр требований кредиторов, то в соответствии с п. 5 ст. 213.25 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» с 23 июня 2021 года налоговому органу надлежало прекратить начисление пени.

Учитывая вышеизложенное, судом установлено следующее.

В постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23 июля 2002 года N 63 "О текущих платежах по денежным обязательствам в деле о банкротстве" разъяснено, что в соответствии с пунктом 1 статьи 5 Закона о банкротстве денежные обязательства относятся к текущим платежам, если они возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом, то есть даты вынесения определения об этом.

В пункте 1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23 июля 2009 года N 60 "О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30 декабря 2008 года N 296-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" разъяснено, что исходя из положений абзаца пятого пункта 1 статьи 4, пункта 1 статьи 5 и пункта 3 статьи 63 Закона N 127-ФЗ в редакции закона N 296-ФЗ текущими являются только денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после возбуждения дела о банкротстве. В связи с этим денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие до возбуждения дела о банкротстве, независимо от срока их исполнения, не являются текущими ни в какой процедуре.

Согласно определению Арбитражного суда Ростовской области от 17 ноября 2021 года по делу № А53-43659-1/2020 в реестр требований кредиторов включены требования ФНС России по обязательным платежам в размере 264200 рублей 31 копейка, из которых: во вторую очередь в размере 8945 рублей 16 копеек; в третью очередь в размере 255255 рублей 15 копеек, из них: 227542 рубля 52 копейки – основной долг, 27712 рублей 63 копейки – пеня (л.д.80-81).

Как следует из материалов дела, реестровая задолженность состоит из: недоимки по земельному налогу за 2019 год в сумме 3814 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2019 год в сумме 32 рубля 54 копейки; недоимки по Единому сельскохозяйственному налогу за 2019 год в сумме 220586 рублей 30 копеек, пени в размере 27025 рублей 79 копеек; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за полугодие и 9 месяцев 2020 года в сумме 8945 рублей 16 копеек, пени в размере 562 рубля 56 копеек; недоимки по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за полугодие и 9 месяцев 2020 года в сумме 1070 рублей 77 копеек; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за полугодие и 9 месяцев 2020 года в сумме 2071 рубль 45 копеек, пени в размере 91 рубль 74 копейки (л.д.82-84).

Таким образом, спорные налоговые платежи, за исключением земельного налога за 2019 год, сроком уплаты до 01 декабря 2020 года, относятся к текущим в силу ст. 2, п. 1 ст. 5, ст. 134 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", п. п. 1, 2 Постановления Пленума ВАС РФ от 23 июля 2009 года N 63 "О текущих платежах по денежным обязательствам в деле о банкротстве", п. 11 Постановления Пленума ВАС РФ от 08 апреля 2003 года N 4 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)", в связи с чем, не подлежат взысканию в деле о банкротстве, а могут быть взысканы с налогоплательщика только в порядке административного судопроизводства.

Обращаясь в суд с настоящим административным иском, налоговый орган указал на то, что задолженность по обязательным платежам ФИО1 включает в себя недоимку по земельному налогу за 2019 год в сумме 156 рублей, сроком уплаты до 01 декабря 2021 года. Вместе с тем, из представленных налоговым органом налоговых уведомлений: № № от 03 августа 2020 года о начислении транспортного и земельного налогов за 2019 год; № № от 01 сентября 2021 года о начислении транспортного и земельного налогов за 2020 год, не следует, что в 2020 году административным истцом был произведен расчет земельного налогов за 2019 год, сроком уплаты до 01 декабря 2021 года. Доказательств обратного, суду не представлено.

При таких обстоятельствах, суд соглашается с доводами финансового управляющего ФИО2 о том, что задолженность по земельному налогу за 2019 год в сумме 156 рублей является реестровой и требования налогового органа о взыскании с налогоплательщика указанной суммы недоимки подлежат рассмотрению в рамках дела о банкротстве ФИО1

В связи с чем, требования налогового органа в части взыскания с налогоплательщика недоимки по земельному налогу за 2019 год в сумме 156 рублей, а также начисленной на эту сумму пени за период с 01 января 2023 года по 10 января 2024 года в размере 19 рублей 75 копеек, исходя из следующего расчета: (156 рублей х 7,5 / 100 / 300 х 204 дней (с 01 января 2023 года по 23 июля 2023 года) = 7,97 руб.; 156 рублей х 8,5 /100 /300 х 22 дня (с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года) = 1 рубль; 156 рублей х 12 / 100 / 300 х 34 дня (с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года) = 2,12 руб.; 156 рублей х 13 / 100 / 300 х 42 дня (за период с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года) = 2,84 руб.; 156 рублей х 15 / 100 /300 х 49 дней (30 октября 2023 года по 17 декабря 2023 года) = 3,82 руб.; 156 рублей х 16 / 100 / 300 х 24 дня (с 18 декабря 2023 года по 10 января 2024 года) = 2 руб.; 7,97 + 1,0 + 2,12 + 2,84 + 3,82 + 2,0 = 19,75), суд полагает оставить без рассмотрения.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

С введением института единого налогового счета действует новый порядок взыскания задолженности с налогоплательщиков, в том числе и с физических лиц, а также изменились и сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

Как указано выше, согласно части 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Как следует из материалов дела по состоянию на 18 сентября 2023 года в ЕНС отражено отрицательное сальдо, налоговым органом в отношении ответчика сформировано и направлено требование N № об уплате задолженности от 18 сентября 2023 года на сумму отрицательного сальдо по ЕНС 344074 рубля 28 копеек, сроком уплаты до 11 октября 2023 года (л.д.15).

Взыскание с физического лица недоимки по налогам заключается в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику уведомления, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в суд.

Ранее частью 1 статьи 48 НК РФ было предусмотрено, что налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании налога, пени в случае неисполнения обязанности по уплате налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Однако, по состоянию на сегодняшний день действует новый порядок, согласно части 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно абзацу 2 части 3 статьи 46 НК РФ в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены в пункте 3 статьи 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ);

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

При этом законодатель связывает начало исчисления срока на обращение в суд не с датой формирования отрицательного сальдо на едином налоговом счете, а с окончанием срока исполнения требования об уплате задолженности.

Судом установлено, что требование Межрайонной ИФНС России N 4 по Ростовской области № № от 18 сентября 2023 года ФИО1 не исполнено в срок до 11 октября 2023 года, сумма задолженности по обязательным платежам, подлежащая взысканию превышала 10 тысяч рублей, следовательно, в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, то есть в срок до 11 апреля 2024 года.

Согласно имеющимся в материалах дела доказательствам, административный истец 02 апреля 2024 года обратился к мировому судье судебного участка № 2 Егорлыкского судебного района с заявлением № № от 10 января 2024 года о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам на общую сумму 87263 рубля 93 копейки (л.д.122-125). Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Егорлыкского судебного района от 09 апреля 2024 года № 2а-864/2024 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России N 4 по Ростовской области взыскана задолженность по обязательным платежам на общую сумму 87263 рубля 93 копейки (л.д.128-129). Однако определением мирового судьи судебного участка № 2 Егорлыкского судебного района от 24 мая 2024 года судебный приказ от 09 апреля 2024 года № 2а-864/2024, отменен (л.д.7).

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговый орган вправе был обратиться в суд с административным иском в срок до 24 ноября 2024 года.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 12 ноября 2024 года, следовательно, налоговым органом соблюден срок установленный абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ.

На основании вышеизложенного, суд полагает исковые требования административного истца удовлетворить частично, взыскать с административного ответчика задолженность по обязательным платежам на общую сумму 87088 рублей 18 копеек, из них: земельный налог за 2022 год в размере 173 рубля, транспортный налог за 2022 год в размере 1500 рублей, пени за период с 25 января 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 50911 рублей 52 копейки, пени за период с 01 января 2023 года по 10 января 2024 года в размере 34503 рубля 66 копеек. Требования административного истца в части взыскания с налогоплательщика недоимки по земельному налогу за 2019 год в сумме 156 рублей, а также начисленной на эту сумму пени за период с 01 января 2023 года по 10 января 2024 года в размере 19 рублей 75 копеек, оставить без рассмотрения.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку требования административного истца удовлетворены, то на основании ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, суд полагает взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Егорлыкский район» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт гражданина <данные изъяты> серии №, выдан ДД.ММ.ГГГГ года <данные изъяты>, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области задолженность по обязательным платежам на общую сумму 87088 (восемьдесят семь тысяч восемьдесят восемь) рублей 18 копеек, из них: земельный налог за 2022 год в размере 173 (сто семьдесят три) рубля, транспортный налог за 2022 год в размере 1500 (одна тысяча пятьсот) рублей, пени за период с 25 января 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 50911 (пятьдесят тысяч девятьсот одиннадцать) рублей 52 копейки, пени за период с 01 января 2023 года по 10 января 2024 года в размере 34503 (тридцать четыре тысячи пятьсот три) рубля 66 копеек.

Требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области в части взыскания с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2019 год в сумме 156 рублей, а также начисленной на эту сумму пени за период с 01 января 2023 года по 10 января 2024 года в размере 19 рублей 75 копеек, оставить без рассмотрения.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № в доход бюджета муниципального образования «Егорлыкский район» государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Егорлыкский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Н.А. Пивоварова

Мотивированное решение составлено – 11 февраля 2025 года.