Решение по делу № 2А-2170/2025 от 21.04.2025 | Ленинский районный суд г. Смоленска (Смоленская область)

Дело №2а-2170/25

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 апреля 2025 года г. Смоленск

Ленинский районный суд гор. Смоленска

В составе:

председательствующего судьи Шевцовой Н.Г.,

при секретаре Арбузовой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Смоленской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании отрицательного сальдо в размере 67 054 руб. 55 коп. – пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, указав на несвоевременное исполнение административным ответчиком возложенной на него законом обязанности по оплате НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ

Представитель УФНС России по Смоленской области ФИО2 в судебном заседании поддержала заявленные требования, просила удовлетворить в полном объеме.

ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом; представителя не направил. Возражений, просьб об отложении, не поступало.

Заслушав объяснения представителя административного истца, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Налог на доходы физических лиц является федеральным налогом, регламентируется главой 23 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ у физических лиц, получивших доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, за исключением случаев, предусмотренных ст. 217.1 Кодекса (продажа недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более), возникает обязанность по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц в порядке, установленном статьей 228 Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ указанные лица обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок представления декларации за 2022 год – 02.05.2023 (с учетом п. 7 ст. 6.1 НК РФ)

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Исходя из положений п.п. 1, 6, 9 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как предусмотрено п.п. 1, 3, 5, 6 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст.48 настоящего Кодекса.

По делу установлено, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ продал:

- по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый номер №, кадастровая стоимость жилого дома 1 139 689 руб. 16 коп. Жилой дом продан за 1 500 000 руб.

- по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ земельный участок, расположенный по адресу<адрес> кадастровый номер № кадастровая стоимость земельного участка 10 759 853 руб. 60 коп. Земельный участок продан за 4 500 000 руб.

- по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ земельный участок и нежилое здание, расположенные по адресу: <адрес>, кадастровый номер земельного участка №, кадастровый номер нежилого здания №, кадастровая стоимость земельного участка 125 694 руб., кадастровая стоимость нежилого здания 93 200 руб. 31 коп. Земельный участок и нежилое здание проданы за 1 000 000 руб.

- по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, кадастровая стоимость земельного участка 126 642 руб. Земельный участок продан за 130 000 руб.

- по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, кадастровая стоимость земельного участка 125 694 руб. Земельный участок продан за 1 400 000 руб.

- по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер № кадастровая стоимость земельного участка 136 168 руб. 50 коп. Земельный участок продан за 450 000 руб.

- по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, кадастровая стоимость земельного участка 126 008 руб. 79 коп. Земельный участок продан за 1 000 000 руб.

Право собственности на жилой дом с кадастровым номером № принадлежало налогоплательщику с ДД.ММ.ГГГГ на основании договора купли-продажи здания, заключенного в г. Смоленске от ДД.ММ.ГГГГ.

Право собственности на земельный участок с кадастровым номером № принадлежало налогоплательщику с ДД.ММ.ГГГГ на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного в г. Смоленске от ДД.ММ.ГГГГ.

Право собственности на нежилое помещение с кадастровым номером № принадлежало налогоплательщику с ДД.ММ.ГГГГ на основании договора купли-продажи земельного участка, заключенного в г. Смоленске от ДД.ММ.ГГГГ.

Право собственности на земельный участок с кадастровым номером № принадлежало налогоплательщику с ДД.ММ.ГГГГ на основании договора купли-продажи земельного участка, заключенного в г. Смоленске от ДД.ММ.ГГГГ.

Право собственности на земельный участок с кадастровым номером № принадлежало налогоплательщику с ДД.ММ.ГГГГ на основании договора купли-продажи, заключенного в г. Смоленске от ДД.ММ.ГГГГ.

Право собственности на земельный участок с кадастровым номером № принадлежало налогоплательщику с ДД.ММ.ГГГГ на основании договора куплипродажи земельного участка, заключенного в г. Смоленске от ДД.ММ.ГГГГ.

Право собственности на земельный участок с кадастровым номером № принадлежало налогоплательщику с ДД.ММ.ГГГГ на основании договора куплипродажи, заключенного в городе Смоленске от ДД.ММ.ГГГГ.

Так как проданные земельные участки, жилой дом и нежилое помещение находились в собственности налогоплательщика менее <данные изъяты> лет (минимальный срок нахождения недвижимого имущества в собственности, перешедшего по договору купли-продажи, в соответствии со ст. 217.1 НК РФ), ФИО1 был обязан представить в УФНС налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законом срок ФИО1 налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ год не представил.

Согласно расчету административного истца, сумма налога на доходы физических лиц к уплате за ДД.ММ.ГГГГ составила 1 529 047 руб., которую ФИО1 не оплатил; в установленный срок обязанность по уплате НДФЛ не исполнена.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена налоговая декларация по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ сумма к уплате в бюджет 368 147 руб., представлены документы, подтверждающие расходы на приобретение объектов недвижимости, в соответствии с чем, налоговым органом произведено уменьшение доначисленного налога и штрафов.

Управлением вынесено решение № о внесении изменений в решение № «О привлечении к налоговой ответственности за налоговое правонарушение".

Налог на доходы физических лиц уменьшен до 368 147 руб., штраф по ст.119 НК РФ составил 13 805.51 руб., штраф по п.1 ст.122 НК РФ составил 9203.67 руб.

НДФЛ уплачен ФИО1: ДД.ММ.ГГГГ - 3503.36 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 28 022.07 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 1002.75 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 16500 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 290 000 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 201 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 584.15 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 28333.67 руб., всего 368 147 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 96 784.04 руб.

В связи с уменьшением НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ по решению камеральной налоговой проверки № уменьшением пени в сумме 889,95 руб., частичной уплатой пени ДД.ММ.ГГГГ- 309,33 руб., ДД.ММ.ГГГГ- 22 312,36 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 217,85 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 6 000 руб., размер пени составляет 67 054,55 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № в г. Смоленске № с ФИО1 в пользу УФНС России по г. Смоленску взыскана задолженность за ДД.ММ.ГГГГ, в том числе пени в сумме 96 784 руб. 04 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № в г. Смоленске от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен на основании заявления ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Смоленской области обратилось в суд с настоящим иском.

До настоящего времени вышеуказанная задолженность по пени не уплачена.

При таких обстоятельствах, суд находит заявленные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

На основании ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета города Смоленска подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст.ст. 175, 179 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования УФНС России по Смоленской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Смоленской области отрицательное сальдо в размере – 67 054 рубля 55 копеек – пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г. Смоленска госпошлину в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Ленинский районный суд г. Смоленска в течение месяца.

Председательствующий: Н.Г. Шевцова

Мотивированное решение суда изготовлено 30.04.2025