РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
07 апреля 2023 года с. Парабель Томской области
Парабельский районный суд Томской области в составе:
председательствующего судьи Ряпусова А.В.,
при секретаре Кудрявцевой Н.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы России по Томской области (далее - УФНС по Томской области) обратилась в Парабельский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просила о взыскании с ответчика задолженности по пени по налогам и страховым взносам в размере 9 624, 75 руб., в том числе пени по транспортному налогу в размере 9 руб. 22 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 7856 руб. 65 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1758 руб. 88 коп.
В обоснование иска указано, что административный ответчик ФИО1 имела задолженность, в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по транспортному налогу. В связи с наличием задолженностей, образовалась пеня.
В целях взыскания задолженности по пени в соответствии с ч.1 ст. 45, ст.69, ст. 70 НК РФ ответчику было направлено требование с предложением добровольной оплаты задолженности, однако указанное требование до настоящего времени оставлены ФИО1 без исполнения.
В судебное заседание представитель УФНС по Томской области, надлежащим образом извещённая о дате, времени и месте рассмотрения дела, не явилась, просила рассмотреть дело в её отсутствие.
Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенной о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело в её отсутствие.
Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
На основании ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату налога или сбора.
Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.
Часть 2 ст. 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
В соответствии с ч. 4 ст. 57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Абзацем 2 ч. 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В силу положений ч. 4 ст. 397 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ.
Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей на момент выставления требования) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
В соответствии с абз. 4 ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Судом установлено, что Межрайонная ИФНС № 7 по Томской области обратилась 11.05.2022 к мировому судье судебного участка Парабельского судебного района Томской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени по налогу и страховым взносам в размере 13311,85 руб. в пользу Межрайонной ИФНС № 2 по Томской области, рассмотрев которое 12.05.2022 мировым судьей судебного участка Парабельского судебного района Томской области был вынесен судебный приказ № 2а-481/2022.
Определением мирового судьи судебного участка Парабельского судебного района Томской области от 09.06.2022 судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени в размере 13311,85 руб. в пользу Межрайонной ИФНС № 2 по Томской области, а также государственной пошлины в размере 266,24 руб. в доход бюджета муниципального образования Парабельский район Томской области был отменен, в связи с подачей ФИО1 возражений.
Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Установлено, что УФНС по Томской области обратилась в Парабельский районный суд Томской области с настоящим административным исковым заявлением 08.12.2022, то есть в пределах шестимесячного срока с даты вынесения мировым судьей судебного участка Парабельского судебного района Томской области определения от 09.06.2022 об отмене судебного приказа.
На основании изложенного, суд приходит к выводу о соблюдении административным истцом сроков на судебное взыскание задолженности по уплате налогов, страховых взносов, пени, штрафа.
Что касается административных исковых требований УФНС по Томской области о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу, пени по страховым взносам, то суд приходит к выводу об их удовлетворении исходя из следующего.
В силу положений статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога административному ответчику за период с 2019 по 2021 годы была начислена пеня в размере 252,32 руб., частично оплаченная через службу судебных приставов. На момент рассмотрения сумма оставшейся пени составляет 9,22 руб., в том числе 8,24 руб. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021, а также 0,98 руб. за период с 21.12.2021 по 22.12.2021.
В «Личном кабинете налогоплательщика» ФИО1 были размещены налоговые уведомления № 3860598 от 03.08.2020 г., № 2682432 от 01.09.2021 которые оставлены ФИО1 без внимания. Согласно вышеуказанным уведомлениям, административный ответчик в 2019-2020 гг. являлась собственником автомобиля Хюндай Соларис, государственный номер «"номер скрыт"» (л.д. 8,9).
Каких-либо доказательств отсутствия у административного ответчика в 2019-2020 гг. указанной техники, в нарушение ст. 62 КАС РФ, суду представлено не было.
18.06.2021 ФИО1 было выставлено требование об уплате налога и пени по транспортному налогу (№ 12632) в размере 1771,17 руб. (транспортный налог за 2019 год - 1722 руб., пеня - 51,17 руб.), со сроком исполнения до 23.11.2021, однако данное требование ответчиком было проигнорировано (л.д. 10).
Также 21.12.2021 ФИО1 было выставлено требование об уплате налога и пени по транспортному налогу (№ 24933) в размере 1730,24 руб. (транспортный налог за 2020 год - 1722 руб., пеня - 8,24 руб.), со сроком исполнения до 07.02.2022, однако данное требование ответчиком также было проигнорировано (л.д. 12).
23.12.2021 ФИО1 было выставлено требование об уплате налога и пени, в том числе по транспортному налогу (№ 25654) в размере 3444 руб. - транспортный налог за 2019/2020 годы и 252,32 руб. - пеня), со сроком исполнения до 08.02.2022, однако данное требование ответчиком также исполнено не было (л.д. 14,15).
Транспортный налог за 2019-2020 гг. в размере 3444 руб. оплачен добровольно, часть де пени оплачена через службу судебных приставов в связи с вынесением судебного приказа.
Каких-либо доказательств оплаты пени по транспортному налогу в полном объеме суду не представлено.
Таким образом, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 9,22 руб. Расчет судом проверен, оснований сомневаться в его правильности нет. Возражений относительно размера пени ответчиком не высказывалось.
Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ (ч. 1 ст. 45 НК РФ).
В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
В соответствии с положениями ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период адвокатами производится самостоятельно в порядке и размере, установленном ст. 430 НК РФ.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.
Частью 1 ст. 423 НК РФ устанавливается что расчетным периодом по уплате страховых взносов признается календарный год.
Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской, либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 п. 1 ч. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с ч. 9 ст. 430 НК РФ.
Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в установленные сроки налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (статья 432 НК РФ).
Установлено, что в период с 01.01.2017 по 11.06.2020 ФИО1 имела статус индивидуального предпринимателя.
Сумма страховых взносов за 2017, 2018, 2019, 2020 выплачена ФИО1 не в полном объеме. Доказательств обратного, в нарушение ст. 62 КАС РФ, суду представлено не было.
В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с неоплатой страховых взносов на них была начислена пеня.
Так, ответчику была начислена пеня по страховым взносам на ОПС и ОМС в размере 9615,53 руб., в том числе 7856,65 руб. – пеня на страховые взносы на ОПС за 2017, 2018, 2019, 2020 годы, а также 1758,88 руб. – пеня на страховые взносы на ОМС за 2017, 2018, 2019, 2020 годы.
В связи с невыполнением административным ответчиком обязанности по оплате страховых взносов и пени, административному ответчику были направлено требование № 25654 от 23.12.2021 об уплате налога, сбора, пени, с предложением добровольной уплаты страховых взносов и пени до 08.02.2022 (л.д. 14, 15). Однако требование оставлено без исполнения.
Расчет пени проверен судом, оснований сомневаться в правильности расчетов нет. Данный расчет ответчиком не оспорен. Доказательств своевременной оплаты страховых взносов, либо оплаты пени ответчиком не представлено.
Учитывая изложенное, с ФИО1 подлежат взысканию: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 7856,65 руб.; пени по страховым взносам на ОМС в размере 1758,88 руб.
Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
На основании пп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины государственная пошлина уплачивается административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.
Учитывая, что УФН России по Томской области в силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина в установленном размере подлежит взысканию с административного ответчика.
Согласно абзацу 3 п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей государственная пошлина уплачивается в следующем размере: 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.
Принимая во внимание, что с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по обязательным платежам в размере 9624,75 руб., сумма государственной пошлины, подлежащей взысканию с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Парабельский район Томской области равна 400 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 179 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, сумму задолженности по пени по транспортному налогу в размере 9 руб. 22 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 7856 руб. 65 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1758 руб. 88 коп.
Реквизиты для уплаты пени:
Получатель: УФК по Томской области (УИФНС России по Томской области); ИНН <***>; КПП 701701001; Счет № 03100643000000016500, Банк получателя: Отделение Томск Банка России/УФК по Томской области г. Томск; Счет № 40102810245370000058; БИК 016902004;
- КБК пени по транспортному налогу – 18210604012022100110;
- КБК пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 18210202140062110160;
- КБК пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 18210202103082013160;
Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <...>, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Парабельский район Томской области в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Томского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Парабельский районный суд Томской области.
Судья (подпись) А.В. Ряпусов
Мотивированное решение изготовлено 12.04.2023.
Судья А.В. Ряпусов