Дело № 2а-135/2025

УИД 21RS0007-01-2025-000183-59

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

2 апреля 2025 года г. Козловка

Козловский районный суд Чувашской Республики в составе председательствующего судьи Степановой Е.Д., при секретаре Казначеевой Т.В., рассмотрев в помещении суда в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к Б. о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее – Управление, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к Б. о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, мотивируя тем, что на налоговом учете в Управлении в качестве налогоплательщика состоит Б. (ИНН <***>) (далее - налогоплательщик). У налогоплательщика образовалось недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 983 руб., за 2023 год в размере 48 987 руб., а также начислены пени в размере 1 769 руб. 59 коп. за период с <дата> по <дата> на сумму отрицательного сальдо. Для добровольной уплаты отрицательного сальдо налоговым органом налогоплательщику было направлено требование <число> от <дата>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до <дата> сумму отрицательного сальдо ЕНС. Налогоплательщиком до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено. Определением от <дата> отменен судебный приказ <число>а-270/2025 о взыскании обязательных платежей. На основании изложенного административный истец просит взыскать с Б. налоговую задолженность в сумме 50 970 руб., пени в размере 1 769 руб. 59 коп., а всего 52 739 руб. 59 коп.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике по доверенности Ю. в судебное заседание не явился, о времени и месте разбирательства дела извещен надлежащим образом; при подаче административного искового заявления просил рассмотреть дело без его участия.

В судебное заседание административный ответчик Б., надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения заявления, не явился; ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлял.

Суд, изучив и исследовав материалы дела, посчитал возможным, рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав представленные письменные доказательства по делу в их совокупности, суд пришел к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, административным истцом заявлены требования о взыскании с Б. недоимки по налогам на общую сумму 50 970 руб., в том числе, транспортный налог за 2022 год в размере 1 983 руб., транспортный налог за 2023 год в размере 48 987 руб.

Кроме того, административный истец просил взыскать с Б. задолженность по пени за период с <дата> по <дата>, начисленные на сумму отрицательного сальдо, в размере 1 769 руб. 59 коп.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года № 20-П).

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Пунктом 1 статьи 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом обложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

В силу положений пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 НК РФ срок уплаты транспортного налога физическими лицами установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим.

В силу положений статьи 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

На основании пунктов 3, 5 статьи 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как установлено судом и следует из материалов дела, Б. в спорный период (2022, 2023 годы) являлся собственником автомобилей:

- ВАЗ-2144, государственный регистрационный знак <число> (с <дата>);

- NISSAN DIESEL, государственный регистрационный знак <число> (с <дата> по <дата>);

- ГАЗ САЗ 350701, государственный регистрационный знак <число> (с <дата> по <дата>);

- БЕЗ МАРКИ 69364J, государственный регистрационный знак <число> (с <дата> по <дата>);

- SUBARU IMPREZA, государственный регистрационный знак <число> (с <дата> по <дата>);

- БЕЗ МАРКИ 27912С, государственный регистрационный знак <число> (с <дата> по <дата>);

- <число> БЕЗ МОДЕЛИ, государственный регистрационный знак <число> (с <дата> по <дата>).

Указанное обстоятельство административным ответчиком в ходе рассмотрения дела не оспаривалось.

Б. посредством личного кабинета налогоплательщика направлено налоговое уведомление от <дата> <число> о необходимости уплатить транспортный налог в размере 30 203 руб. не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, то есть до <дата>.

Также Б. посредством личного кабинета налогоплательщика направлено налоговое уведомление от <дата> <число> о необходимости уплатить транспортный налог в размере 48 987 руб. не позднее <дата>.

В связи с неисполнением установленной налоговым законодательством обязанности по уплате налога налоговым органом по состоянию на <дата> сформировано требование <число> об уплате в срок до <дата> транспортного налога в сумме 50 970 руб., а также пени, которое направлено Б. посредством личного кабинета налогоплательщика.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 1 января 2023 года), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В свою очередь, пунктом 1 статьи 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 данной статьи предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Как следует из пункта 4 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Требование в добровольном порядке надлежащим образом исполнено не было, что послужило основанием для вынесения налоговым органом решения <число> от <дата> о взыскании задолженности, указанной в требовании от <дата> <число>, за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, а также для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа <дата>, а после его отмены <дата> в связи с поступившим возражениями должника, в суд <дата> с указанным административным иском.

Разрешая заявленные истцом требования, суд, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления налоговых уведомлений, требования об уплате налога, пеней, правильность исчисления суммы налога, приходит к выводам о наличии у административного ответчика обязанности по уплате налогов за 2022, 2023 годы и пени.

Расчет взыскиваемых с административного ответчика сумм налога и пени, начисленных на образовавшуюся недоимку, судом проверен, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления транспортного налога, а также порядок начисления пени, представленный административным истцом, является арифметически верным.

Порядок принудительного взыскания недоимки по налогу и задолженности по пени налоговым органом соблюден.

Так, по общему правилу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Вопрос соблюдения налоговым органом указанного срока проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, истечение данного срока препятствует выдаче судебного приказа (пункт 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве»).

Судебный приказ был вынесен мировым судьей судебного участка № <адрес> Чувашской Республики <дата>, а после его отмены определением мирового судьи от <дата>, Управление <дата> обратилось в суд с административным иском.

Таким образом, срок на обращение в суд в порядке административного искового производства, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 НК РФ, налоговым органом не пропущен, соответствующее требование предъявлено в пределах шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (<дата> + 6 месяцев).

Учитывая изложенное, с Б. подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1 983 руб., транспортному налогу за 2023 год в сумме 48 987 руб., и пени в сумме 1 769 руб. 59 коп., а всего 52 739 руб. 59 коп.

Поскольку административные исковые требования удовлетворены, а административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, то с административного ответчика в соответствии со статьей 114 КАС РФ, подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета, размер которой, в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ, составляет 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, судья

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к Б. о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с Б., <дата> года рождения, уроженца <адрес> АССР (ИНН <***>), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике задолженность в общей сумме 52 739 (пятьдесят две тысячи семьсот тридцать девять) рублей 59 копек, в том числе:

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1 938 (одна тысяча девятьсот тридцать восемь) рублей;

- транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 48 987 (сорок восемь тысяч девятьсот восемьдесят семь) рублей;

- пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с <дата> по <дата>, начисленные на сумму отрицательного сальдо, в размере 1 769 (одна тысяча семьсот шестьдесят девять) рублей 59 копеек.

Взыскать с Б., <дата> года рождения, уроженца <адрес> АССР (ИНН <***>), в доход бюджета муниципального образования – Козловский муниципальный округ Чувашской Республики – государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Козловский районный суд Чувашской Республики.

Судья Е.Д. Степанова