Мотивированное решение изготовлено 22.05.2025

Дело № 2а-1722/2025

УИД 66RS0005-01-2025-000954-25

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«06» мая 2025 года г. Екатеринбург

Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Стекольниковой Ж.Ю., при секретаре Калининой А.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и задолженности по пеням,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 31 по Свердловской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, пояснив в обоснование требований, что ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок, с кадастровым номером № ******, расположенный по адресу: <адрес> следовательно, он является плательщиком земельного налога. Кроме этого, по налоговому уведомлению от 03.08.2020 № ****** со сроком уплаты налога не позднее 01.12.2020 сформирована сумма НДФЛ в размере 3180 рублей по сведениям по форме 2-НДФЛ за 2019 с суммами неудержанного налога, поступившими от налогового агента ООО СК «Сбербанк страхование жизни». На дату подачи административного иска задолженность по НДФЛ за 2019 год, с учетом оплаченных сумм, составляет 1432 руб., по земельному налогу за 2014 год в размере 14 руб. 58 коп., которые, а также пени, начисленные на совокупную обязанность, в размере 57 руб. 13 коп., МИФНС России № 31 по Свердловской области просит взыскать с ФИО1

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик ФИО1 не явились, извещены надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства, об уважительных причинах невозможности явки суд не уведомили, в связи с чем дело рассмотрено в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок, с кадастровым номером № ******, расположенный по адресу: <адрес>

В целях уплаты земельного налога за 2014 год ФИО1 направлено налоговое уведомление № ****** от 09.05.2015, доказательств направления которого материалы дела не содержат.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 69 НК РФ).

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога за 2014 год ФИО1 направлено требование № ****** от 16.11.2015 года со сроком уплаты до 04.12.2015 года, доказательств направления которого материалы дела не содержат.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов в срок по истечении установленного законом налогоплательщик обязан выплатить пеню за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст. 75 НК РФ).

Кроме того, судом установлено, что по налоговому уведомлению от 03.08.2020 № ****** со сроком уплаты налога не позднее 01.12.2020 сформирована сумма НДФЛ в размере 3180 рублей (с учетом переплаты на сумму 311 руб., сумма НДФЛ к уплате составила 2869 руб.) по сведениям по форме 2-НДФЛ за 2019 с суммами неудержанного налога, поступившим от налогового агента ООО СК «Сбербанк страхование жизни».

В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ч. 2 ст. 227 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, и представляют налоговые декларации по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, ФИО1 направлены требования № ****** от 15.02.2021 со сроком уплаты до 12.04.2021 и № ****** от 25.09.2023 со сроком уплаты до 25.12.2023.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Судом установлено, что на основании требования № ****** от 15.02.2021 меры ко взысканию недоимки по НДФЛ не принимались.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано в требовании № ****** по состоянию на 25.09.2023.

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

В настоящем деле все действия налогового органа совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона.

Право налогового органа на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа обусловлено необходимостью соблюдения совокупности условий и сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд, в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

Судом установлено, что налоговым органом, с учетом размера задолженности административного ответчика, своевременно в соответствии со сроками, установленными ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ, приняты меры по взысканию недоимки по НДФЛ и задолженности по пеням на основании требования № ****** от 25.09.2023. В частности, МИФНС России № 31 по Свердловской области 17.05.2024 обратилась к мировому судье с заявлением, на основании которого мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга 17.05.2024 вынесен судебный приказ по делу № 2а-1363/2024. Определение об отмене судебного приказа принято 19.08.2024, административный иск поступил в суд 19.02.2025, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Вместе с тем, принимая во внимание сведения о размере имевшейся у административного ответчика недоимки по земельному налогу за 2014 год, принудительные меры по ее взысканию по требованию № ****** от 16.11.2015 года должны были быть предприняты налоговым органом в срок по 04.06.2019 года. При таких обстоятельствах, суд полагает, что налоговым органом нарушен срок обращения в суд за принудительным взысканием данной недоимки, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился по истечение значительного периода времени после срока исполнения требования. Кроме того, в отсутствие сведений о направлении как налогового уведомления, так и требования, суд приходит к выводу о нарушении налоговым органом процедуры предъявления к принудительному взысканию недоимки по земельному налогу за 2014 год, а также несоблюдению досудебного порядка урегулирования спора (в настоящее время такая возможность утрачена), поэтому отказывает в МИФНС России № 31 по Свердловской области в удовлетворении данного требования.

Доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, а также начисленных пени административным ответчиком в материалы дела не представлено.

Расчеты административного истца судом проверены и признаны обоснованными.

При таких обстоятельствах, взысканию с административного ответчика подлежит недоимка по налогу на доходы физического лица за 2019 год в размере 1432 руб. и задолженность по пеням в размере 57 руб. 13 коп.

Кроме того, на основании пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ и ч. 1 ст. 114 КАС РФ суд взыскивает с ФИО1 в доход бюджета расходы по уплате государственной пошлины в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № ****** недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1432 руб. и задолженность по пеням в размере 57 руб. 13 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № ******) в доход бюджета расходы по уплате государственной пошлины в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы, представления через Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга.

Судья Стекольникова Ж.Ю.