Решение по делу № 2А-2297/2024 от 14.01.2025 | Новошахтинский районный суд (Ростовская область)

Дело № 2а-99/2025

УИД 61RS0020-01-2024-002820-46

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 января 2025 г. г. Новошахтинск

Новошахтинский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Пушкаревой В.М.,

при секретаре Магомеджановой К.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-99/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ростовской области к М.С.Н. о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику, в котором просит взыскать с последнего задолженность в размере 110326,7 руб., в том числе: транспортный налог за 2022 по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 2250 руб., земельный налог за 2022 по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 365 руб.; налог на имущество за 2022 по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 1523 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 за 2021 по сроку уплаты 01.07.2022 в сумме 142 руб., за 2022 по сроку уплаты 09.01.2023 в сумме 34445 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения з расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 за 2022 по сроку уплаты 09.01.2023 в сумме 8766 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 по сроку уплаты 09.01.2024 в сумме 45842 руб., пени в сумме 16993,77 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал на несвоевременность оплаты административным ответчиком взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, а также на неуплату транспортного налога, земельного алога, налога на имущество физического лица, в связи с чем ему были начислены пени, о взыскании которых также просит административный истец.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, согласно ходатайству просил дело рассмотреть в отсутствие представителя налогового органа, указав, что по состоянию на 14.01.2025 задолженность не погашена. Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дне слушания извещен надлежащим образом, в материалы дела неоднократно представлял возражения на административное исковое заявление, дополнительные возражения на административное исковое заявление. Дело рассмотрено в его отсутствие в соответствии со ст. 289 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная норма содержится в пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, в соответствии с которой налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах – п. 1 ст. 45 НК РФ.

В силу п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в судебном порядке.

Согласно ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить денежную сумму - пени (пункт 1). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требования об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует и установлено судом, что М.С.Н. был зарегистрирован в качестве адвоката с 13.03.2003 по 16.05.2024.

М.С.Н. начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страхово пенсии за 2021 в сумме 142 руб. по сроку уплаты 01.07.2022, за 2022 по сроку уплаты 09.01.2023 в сумме 34 445руб.

Кроме того, М.С.Н. начислены страховые взносы на обязательное медицинско страхование в фиксированном размере, зачисляемых в ОМС за 2022 в сумме 8766 руб. по срок уплаты 09.01.2023.

О необходимости уплаты указанной задолженности вынесено требование от 08.07.2023 №...., врученное ответчику 03.10.2023, а также решение от 28.2.2024 №.... о взыскании указанной задолженности с ответчика.

М.С.Н. страховые взносы своевременно не уплатил, поэтому данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на едином налоговог счете ( п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

М.С.Н. в соответствии со ст. 388 НК РФ признается плательщиком земельного налога в отношении объекта – земельный участок с кадастровым номером 61:56:0040530:13, расположенный по адресу: <адрес>, 1/4 доля в праве.

Налоговым органом исчислен земельный налог за 2022 по сроку уплаты 01.12.2023, и направлено налоговое уведомление №.... от 29.07.2023 через Личный кабинет налогоплательщика.

Однако, М.С.Н. земельный налог за 2022 по сроку уплаты 01.12.2023 не уплатил. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС ( п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Кроме того, М.С.Н. в соответствии со ст. 400 НК РФ признается плательщиком налога на имущество физических лиц в отношении объектов – квартиры, кадастровый №...., расположенная по адресу: <адрес>; жилой дом, кадастровый №...., расположенный по адресу: <адрес>, 1/4 доля в праве.

Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 по сроку уплаты 01.12.2023, и направлено налоговое уведомление №.... от 29.07.2023 через Личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки должником налоги уплачены не были, в соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ инспекцией начислены пени в общей сумме 16 993,77 руб.

Межрайонная ИФНС № 12 по Ростовской области обратилась к Мировому судье судебного участка № 1 Новошахтинского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника.

Мировым судьей судебного участка № 1 Новошахтинского судебного района Ростовской области 29.03.2024 вынесен судебный приказ в отношении должника (дело № 2а-779/2024).

Мировым судьей судебного участка № 1 Новошахтинского судебного района Ростовской области, вынесено определение от 22.04.2024 № 2а-779/2024 об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями от должника.

Административным ответчиком в материалы дела представлены возражения на административное исковое заявление, согласно которым указывает на невозможность уплаты страховых взносов ввиду нахождения с 08.12.2021 по 09.02.2024 под стражей. Указывает также на то обстоятельство, что начисленные налоги по уведомлению №.... от 29.07.2023 были оплачены 13.11.2023, в подтверждение чего представлен чек по операции (л.д. 36).

Разрешая заявленные исковые требования суд приходит к следующим выводам.

Так, в материалы дела административным ответчиком представлен чек по операции от 13.11.2023 об оплате суммы налогов на сумму 4 138 руб., УИН платежа №...., аналогично указанному в увеодмлении №.... от 29.07.2023 (л.д. 12). Из ответа административного истца от 18.12.2024 №.... (л.д. 51) следует, что указанные денежные средства действительно поступили, однако были распределены не по назначению платежа, а распределены по принадлежности ЕНС ввиду отрицательного сальдо. То обстоятельство, что поступившие денежные средства учтены в счет погашения ранее образовавшейся задолженности по страховым взносам, не может свидетельствовать о неуплате физическим лицом начисленных ему налогов. Принимая во внимание, что обязанность административного ответчика по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц и транспортного налога исполнена своевременно, суд приходитк выводу, что в указанной части административное исковое заявление удовлетворению не подлежит.

Разрешая требования о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам и взносов на обязательное пенсионное страхование, суд приходит к следующим выводам.

Согласно положениям пунктов 4 и 6 статьи 16, пункту 4 статьи 17 Федерального закона от 31 мая 2002 <SPAN class="isl">№ 63-ФЗ

"Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" решение о приостановлении, прекращении статуса адвоката принимает совет адвокатской палаты субъекта Российской Федерации, в региональный реестр которого внесены сведения об этом адвокате.

При этом совет адвокатской палаты субъекта Российской Федерации в десятидневный срок со дня принятия им решения о приостановлении либо возобновлении, прекращении статуса адвоката уведомляет об этом в письменной форме территориальный орган юстиции для внесения соответствующих сведений в региональный реестр, а также лицо, статус адвоката которого приостановлен или возобновлен, прекращен, и адвокатское образование, в котором данное лицо осуществляло адвокатскую деятельность. Территориальный орган юстиции в десятидневный срок со дня получения указанного уведомления вносит сведения о приостановлении либо возобновлении, прекращении статуса адвоката в региональный реестр.

В материалы дела Адвокатской палатой Ростовской обаости представлен ответ от 19.12.2024 №.... (л.д. 52), согласно которому решением Совета Адвокатской палаты Ростовской области от 28.10.2022 статус адвоката в отношении М.С.Н. был приостановлен. Распоряжением Главного управления Министерства юстиции РФ по РО от 08.11.2022 №....-р в реестр адвокатов Ростовской области были внесены сведения о приостановлении статуса адвоката М.С.Н. 23.11.2022 Адвокатской палатой Ростовской области были направлены сведения о приостановлении статуса адвоката М.С.Н. При этом указанный факт и осведомленность о нем административного истца подтверждается также представленным им скриншотом истории изменений сведений об учете физического лица в качестве адвоката (л.д. 11).

Письмом ФНС России от 1 сентября 2020 №.... «Об определении периода начала (окончания) деятельности адвокатов, а также периода приостановления статуса адвоката в целях формировании обязательств по страховым взносам» разъяснено, что в целях корректного формирования налоговыми органами обязательств по страховым взносам период начала (окончания) деятельности адвокатов, а также период приостановления (возобновления) статуса адвоката необходимо исчислять с момента вынесения соответствующего решения советом адвокатской палаты субъекта Российской Федерации.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административному истцу с 23.11.2022 было достоверно известно о неосуществлении деятельности М.С.Н. с 28.10.2022, следовательно, дальнейшее начисление адвокату обязательных платежей, связанных с его профессиональной деятельность, с указанной даты (28.10.2022) не является правомерным.

Исходя из положений ст. 430 НК РФ обязанность плательщиков страховых взносов непосредственно связана только с одним обстоятельством: осуществлением предпринимательской либо иной профессиональной деятельности плательщика.

В письме от 18 августа 2021 № 03-15-05/66351 Минфин России разъяснил, что адвокаты, которые временно не ведут профессиональную деятельность и не имеют дохода от нее, вправе не уплачивать страховые взносы в частности после получения налоговым органом подтверждающей информации из адвокатской палаты субъекта РФ о приостановлении физическим лицом статуса адвоката.

На основании пункта 7 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 этого кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование: за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 5 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 <SPAN class="isl">№ 400-ФЗ "О страховых пенсиях", в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов; за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов.

Таким образом, законодатель предусмотрел возможность освобождения адвоката от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за отдельные периоды, когда деятельность адвоката им фактически не осуществлялась, без государственной регистрации ее прекращения.

По смыслу данного пункта институт освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика направлен на снижение налогового бремени в отношении адвокатов, приостановивших свою деятельность и не получающих дохода, с которого возможно исчисление налога.

Само по себе отсутствие заявления налогоплательщика об освобождении его от уплаты страховых взносов при отсутствии на законодательном уровне периода, в течение которого данное заявление должно быть представлено, не влечет за собой утрату права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, что являлось бы несоразмерным последствием с точки зрения цели установления данного института (Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 22.06.2022 № 39-КАД22-1-К1).

Таким образом, суд полагает законным взыскание страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2021 в сумме 142 руб. по сроку уплаты 01.07.2022.

Относительно размера задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2022 по сроку уплаты 09.01.2023 суд приходит к следующему.

Согласно п.3 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии с п.3 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Таким образом, поскольку с 28.10.2022 статус адвоката М.С.Н. был приостановлен, расчет подлежащих уплате взносов производится следующим образом: 34445 руб. (фиксированная сумма взноса) / 12 (количество месяцев в году) / 9 (полные месяцы работы) = 25 833, 80 руб., 34 445 (фиксированная сумма взноса) / 12 (количество месяцев в году) / 31 (число дней в месяце) * 28 (количество отработанных дней) = 2 500 руб. за октябрь 2022, соответстенно, размер задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2022 равен 28 334 руб.

Кроме того, М.С.Н. начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ОМС за 2022 в сумме 8 766 руб. по срок уплаты 09.01.2023, которые также подлежат перерасчету по вышеуказанной формуле и равны 7 235 руб.

М.С.Н. исчислены страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плателыциков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024 в сумме 45 872 руб., которые не были уплачены. С учетом вышеизложенных доводов о приостановлении статуса адвоката с 28.10.2022 суд приходит к выводу о неправомерности начисления указанных взносов в заданном периоде.

Таким образом, с администратвиного ответчика подлежит взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2021 в сумме 142 руб. по сроку уплаты 01.07.2022, за 2022 по сроку уплаты 09.01.2023 в сумме 28 334 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в ОМС за 2022 по срок уплаты 09.01.2023 в размере 7 235 руб.

Применительно к вопросу о размере пени, полежащей взысканию с административного ответчика, суд приходит к следующему. Поскольку судом признано неправомерным начисление обязательных платежей за 2023, не подлежит расчету и неустока на указанную задолженность. В части задолженности за 2022 год, суд приходит к выводу о необходимости расчета пени от сумм 28 334 руб. (страховыме взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии), 7 235 руб. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ОМС) по формуле: сумма недоимки ? ключевая ставка ? 1 / 300 ? количество календарных дней просрочки.

Таким образом общая сумма пени по признанным судом законным задолженностям составляет 5 383 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 174-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ростовской области к М.С.Н. о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с М.С.Н. (паспорт гражданина РФ серия №.... №....) задолженность в размере 41 094 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 за 2021 по сроку уплаты 01.07.2022 в сумме 142 руб., за 2022 по сроку уплаты 09.01.2023 в сумме 28 334 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 за 2022 по сроку уплаты 09.01.2023 в сумме 7 235 руб., пени в сумме 5 383 руб.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Указанная сумма подлежит перечислению по следующим реквизитам: № счета банка получателя средств 40102810445370000059, БИК 017003983, ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, ИНН <***>, КПП 770801001 (Казначейство России (ФНС России)), номер казначейского счета 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с Мелоян Самвела Наполеони (паспорт гражданина РФ серия <...>) госпошлину в доход местного бюджета в сумме 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новошахтинский районный суд Ростовской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий В.М. Пушкарева

Мотивированное решение суда в окончательной форме изготовлено 21.01.2025.

Председательствующий В.М. Пушкарева