Дело №2а-2485/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
02 октября 2025года <адрес>
Орджоникидзевский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в составе:
председательствующего судьи Попеновой Т.В.
при секретаре Якуповой А.Р.
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с иском о взыскании с ФИО1 ИНН № недоимки в размере 22238,25руб. в том числе: транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 7647,50 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 14590 руб. 75 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
Административный истец в суд не явился, о дне и времени слушания дела был извещен.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании подтвердила наличие задолженности, однако просила учесть, что часть задолженности была погашена путем снятия денежных средств с ее пенсии.
Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в суд не явился, о дне и времени слушания дела был извещен, о причинах неявки суд не известил.
С учетом извещения сторон, суд полагает возможным рассмотреть дело без их участия.
Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги (сборы, страховые взносы).
В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.
Согласно подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
На основании подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (в отношении транспортных средств, имеющих двигатели).
В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Размер налоговых ставок установлен Законом Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ №-з «О транспортном налоге».
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежи, учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, Перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Из материалов дела следует, что в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> на налоговом учете стоит ФИО1 ИНН №, за которой числится задолженность по уплате обязательных платежей.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 69812 руб. 09 коп., которое до настоящего времени не погашено.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 22238,25 руб., в т.ч. налог - 7647,50 руб., пени - 14590 руб. 75 коп.
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 7647,50 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 14590 руб. 75 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
В административном иске истец указывает на то, что сумма недоимки по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 16800 руб. частично взыскана ДД.ММ.ГГГГ по решению от ДД.ММ.ГГГГ. № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках в размере 9152,50 руб. Остаток суммы задолженности составляет 7647,50 руб.
Сумма недоимки по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 16800 руб. взыскана ДД.ММ.ГГГГ решением от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, в связи с чем, не заявлена в настоящем административном исковом заявлении.
Из материалов дела следует, что ФИО1 принадлежит автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: МЕРСЕДЕС <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которое является неотъемлемой частью настоящего административного искового заявления.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 57085 руб. 40 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз.2 п.3 ст.69 НК РФ).
Положений, устанавливающих необходимость направления в адрес налогоплательщика дополнительного (уточненного, повторного) требования, включая ситуации изменения суммы задолженности (отрицательного сальдо ЕНС), при неуплате суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения по ранее направленному требованию законодательство о налогах и сборах не содержит.
До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 57085 руб. 40 коп. налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности.
Согласно абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо (задолженности) ЕНС на дату исполнения.
Таким образом, до тех пор, пока сальдо ЕНС не станет нулевым либо положительным, требование считается действительным на всю сумму актуального отрицательного сальдо ЕНС с учетом вновь образованных неисполненных обязательств после направления требования, включая пени и штрафы.
В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ (в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей) сформировано заявление о вынесении судебного приказа (ЗВСП) от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 48190,75 руб. и подано мировому судье судебного участка № по <адрес> г. Уфы ДД.ММ.ГГГГ, при установленном сроке подачи заявления - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
На основании п. 3 ст. 48 НК РФ требование об уплате задолженности может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Судебный приказ по делу № вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ и отменен ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, административный иск может быть подан в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
Административное исковое заявление от ДД.ММ.ГГГГ № направлено в Орджоникидзевский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением срока на его подачу.
Таким образом, процедура принудительного взыскания задолженности по обязательным платежам с ФИО1 осуществлена в пределах процессуальных сроков, установленных ст. 48 НК РФ.
Поскольку обязанность по уплате транспортного налога ФИО1 в полном объеме не исполнена, заявленные требования в данной части суд находит обоснованными, подлежащими удовлетворению.
В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за остановленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Налоговый орган заявляя требования о взыскании пеней по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. ссылается на предпринятые меры к взысканию пенеобразующей недоимки.
На основании судебного приказа с/у № по <адрес> г. Уфы по делу №. взыскан НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. и недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 25770руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. составляют сумму в размере 3387,6руб. По данному приказу возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ. фактическим исполнением. Изложенное указывает на законность и обоснованность заявленных требований в данной части.
На основании судебного приказа с/у № по <адрес> г. Уфы по делу №. взыскана недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 16800руб. Пол приказу возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ. фактическим исполнением. Соответственно пени подлежат взысканию за период с ДД.ММ.ГГГГ. и составляют сумму в размере 2358,72руб.
На основании судебного приказа с/у № по <адрес> г. Уфы по делу №. взыскана недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 16800руб. По данному приказу возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ. фактическим исполнением, т.о. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. подлежат взысканию в размере 3163,13руб.
На основании решения Орджоникидзевского райсуда г. Уфы по делу № в удовлетворении требований о взыскании транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ. отказано. Соответственно требования о взыскании пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2929,64руб. удовлетворению не подлежат.
Судом установлено, что налоговый орган обращался к мировому судье с/у № по <адрес> г. Уфы с заявлением о взыскании недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. Заявленные требования были удовлетворены, однако судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ., после чего налоговый орган обратился в суд с настоящим иском, заявляя о взыскании транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 7647,50 руб., поскольку сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ. частично взыскана ДД.ММ.ГГГГ. в размере 9152,50руб., недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. взыскана ДД.ММ.ГГГГ., в связи с чем не заявлена в настоящем иске.
С учетом изложенного, по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ на пенеобразующую недоимку в размере 16800руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. подлежат взысканию в размере 1978,76руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. пени подлежат взысканию в размере 84руб.
Общий размер пеней, подлежащих взысканию по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. составляет сумму в размере 10972,21руб.
Согласно пп. 8 п. 1 ст. 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с гл. 25.3 «Государственная пошлина» данного кодекса, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.
Частью 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку административный ответчик не относится к категории лиц, которые освобождены от уплаты государственной пошлины в соответствии с налоговым законодательством, с него подлежит взысканию госпошлина.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования удовлетворить частично.
Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> с ФИО1 ИНН № недоимку в размере 18619 (восемнадцать тысяч шестьсот девятнадцать)руб. 71коп., в том числе: транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 7647,50 руб. и пени в размере 10972,21 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
Взыскать с ФИО1 ИНН № госпошлину в доход местного бюджета в размере 4000 (четыре тысячи)рублей.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца через Орджоникидзевский районный суд г. Уфы РБ.
Судья: Попенова Т.В.
Мотивированное решение изготовлено 08.10.2025г.