Решение по делу № 2А-3411/2025 от 08.08.2025 - о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, страховым взносам и задолженности по пеням.

Мотивированное решение изготовлено 08.08.2025

Дело № ******а-3411/2025

УИД 66RS0005-01-2025-003803-14

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«30» июля 2025 года г. Екатеринбург

Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Стекольниковой Ж.Ю., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Нуркеновой А.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, страховым взносам и задолженности по пеням,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 31 по Свердловской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, пояснив в обоснование требований, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества, следовательно, обязан уплачивать налог на имущество физических лиц. Также административный ответчик в период с 22.04.2019 по 09.02.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, обязан уплачивать страховые взносы. Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и страховых взносов ФИО1 своевременно не исполнена, поэтому ему направлено требование от 23.07.2023 № № ******, которое им также не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка № 7 Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга от 19.12.2024 отменен судебный приказ № ****** 20.03.2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам за 2021 год, налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 гг. и задолженности по пеням, начисленным на совокупную обязанность. Поскольку задолженность до настоящего времени не погашена, административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 гг. в размере 2382 руб., страховым взносам за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в размере 3573 руб. 14 коп. и на обязательное медицинское страхование в размере 927 руб. 86 коп., задолженность по пеням, начисленным на совокупную обязанность, в размере 19535 руб. 26 коп., а всего 26418 руб. 26 коп.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик ФИО1 не явились, извещены надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства, в связи с чем дело рассмотрено в их отсутствие.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

В силу подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 данного Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 данного Кодекса.

В силу ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ установлены фиксированные размеры страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

По общему правилу, установленному абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 является собственником недвижимого имущества (1/2 доли в праве) – квартиры, с кадастровым номером № ****** расположенной по адресу: <адрес>10.

В связи с наличием права собственности на вышеперечисленное недвижимое имущество, ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2020-2022 гг. в размере 794 руб. за каждый налоговый период, направлены налоговые уведомления № ****** от ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ № ******), № ****** от ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ № ******) и № ****** от ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ № ******).

Кроме того, административный ответчик в период с 22.04.2019 по 09.02.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Из материалов дела следует и ФИО1 не оспорено, что он своевременно не уплатил страховые взносы и налог на имущество физических лиц.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45,п. 2 ст. 69 НК РФ).

В случае уплаты причитающихся сумм налогов в срок по истечении установленного законом налогоплательщик обязан выплатить пеню за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст. 75 НК РФ).

В связи с неисполнением совокупной обязанности по уплате налога, страховых взносов и пени, в том числе за предыдущие налоговые периоды, а также наличием отрицательного сальдо единого налогового счета, ФИО1 направлено требование от 23.07.2023 № ****** об уплате в срок до 16.11.2023 совокупной обязанности по недоимкам и пени.

При этом суд отмечает, что срок направления требования от 23.07.2023 № ******, предусмотренный п. 1 ст. 70 НК РФ, налоговым органом не нарушен, поскольку на основании п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № ****** срок направления требований об уплате задолженности увеличен на шесть месяцев.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано в требовании № ****** по состоянию на 23.07.2023.

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

В настоящем деле все действия налогового органа совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона.

Право налогового органа на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа обусловлено необходимостью соблюдения совокупности условий и сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд, в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

Порядок взыскания недоимки и пени, предусмотренный подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ, налоговым органом соблюден: в связи с неисполнением административным ответчиком вышеуказанного требования, МИФНС № 31 по Свердловской области 13.03.2024, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который по делу № № ****** вынесен мировым судьей 20.03.2024 и определением этого же мирового судьи отменен 19.12.2024, административный иск направлен в суд налоговым органом 19.06.2025, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Определяя размер недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 гг. и страховым взносам за 2021 год, суд принимает во внимание расчеты налогового органа, поскольку они произведены в соответствии с требованиями закона, указанные расчеты являются арифметически верными. Возражений относительно расчета недоимки административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах, находя законным и обоснованным требование налогового органа, суд взыскивает с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 гг. в размере 2382 руб., страховым взносам за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в размере 3573 руб. 14 коп. и на обязательное медицинское страхование в размере 927 руб. 86 коп.

Проверяя обоснованность требований налогового органа о взыскании задолженности по пеням, суд приходит к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, пени начислены на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму 794 руб. за период с 02.12.2021 по 10.01.2024 в размере 209 руб. 16 коп., за 2021 год на сумму 794 руб. – с 02.12.2022 по 10.01.2024 в размере 106 руб. 27 коп., за 2022 год на сумму 794 руб. – с 02.12.2023 по 10.01.2024 в размере 16 руб. 54 коп.; по страховым взносам за период с 15.10.2021 по 10.01.2024 на обязательное пенсионное страхование за 2019 год на сумму 20299 руб. 39 коп. (с учетом частичной уплаты 15.12.2021 на сумму 694 руб. 77 коп.) в размере 5405 руб. 12 коп., за 2020 год на сумму 32448 руб. – в размере 8928 руб. 63 коп., за 2021 год на сумму 3573 руб. 14 коп. – в размере 983 руб. 22 коп., на обязательное медицинское страхование за 2019 год на сумму 4761 руб. 43 коп. – в размере 1310 руб. 32 коп., за 2020 год на сумму 8426 руб. – в размере 2320 руб. 45 коп., за 2021 год на сумму 927 руб. 86 коп. – в размере 255 руб. 55 коп.

В целях разрешения требований о взыскании пени судом проверены факты взыскания недоимок, на которые начислены пени:

по страховым взносам:

- решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от 02.05.2023 по административному делу № ****** взыскана недоимка по страховым взносам за 2020 год;

- решением налогового органа № ****** от 27.08.2020 взыскана недоимка по страховым взносам за 2019 год. На основании указанного решения возбуждено исполнительное производство № ******-ИП от 10.09.2020, которое входит в состав сводного исполнительного производства № ******-СД (постановление от 31.08.2021) и до настоящего времени не окончено.

Таким образом, с ФИО1 также подлежит взысканию задолженность по пеням за вышеназванные периоды в общей сумме 19535 руб. 26 коп., следовательно, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

Кроме того, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, поскольку административные исковые требования удовлетворены, суд взыскивает с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в сумме 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № ******) недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 гг. в размере 2382 руб., страховым взносам за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в размере 3573 руб. 14 коп. и на обязательное медицинское страхование в размере 927 руб. 86 коп., а также задолженность по пеням в размере 19535 руб. 26 коп., а всего 26418 руб. 26 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № ******) в доход бюджета государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы, представления через Октябрьский районный суд <адрес>.

Судья Стекольникова Ж.Ю.