Решение по делу № 2А-23/2024 от 20.01.2025

Дело № 2а-23/2024

УИД- 26RS0021-01-2024-000747-06

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20.01.2025 г. г. Лермонтов

Лермонтовский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Курдубанова Ю.В.

при секретаре Волчанской К.Е.

с участием:

административного ответчика – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать налоговую задолженность, а именно: 68 руб. - земельный налог за 2020 г.; 10 264 руб. 50 коп. – пени по земельному налогу.

В обоснование заявленных требований административный истец сослался на то, что на налоговом учете в МИФНС России №9 по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 С19.12.2012 г. по 24.04.2019 г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с приказом УФНС России по Ставропольскому краю от 29.09.2020 г. №01-05/120 «Об утверждении порядка взаимодействия Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю и территориальных налоговых органов при осуществлении функций по применению мер взыскания с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, предусмотренных НК РФ», с 01.10.2020 г. МИФНС Росси по Ставропольскому №14 по СК выполняет функции Долгового центра – центра компетенции по взысканию неисполненных налоговых обязательств с функциями по управлению долгом юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. В соответствии со ст. 11.2 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Налогоплательщик в 2020 г. имел в собственности земельный участок, расположенный по адресу: г. Лермонтов, тер. ГПК Победа 90ц, кадастровый номер 26:32:050209:40. Налог за 2020 г. составил 68 руб., которая в настоящее время не погашена и подлежит взысканию. Также ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов в фиксированном размере. С 01.01.2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета. В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж - это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика. С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 2 ст. 75 НК РФ). Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 07.01.2023 г. в сумме 46 724 руб. 54 коп., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, перечисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г. в размере 32 695 руб. 43 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г. в размере 6 769 руб. 93 коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 788 руб.; пени в размере 6 472 руб. 18 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 6 472 руб. 18 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №9217 от 10.06.2024 г.: Общее сальдо в сумме 52 660 руб. 64 коп., в том числе пени 13 195 руб. 78 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №9217 от 10.06.2024 г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 2 930 руб. 78 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 10 264 руб. 51 коп. С 01.01.2023 г. требование об уплате задолженности формируется налоговым органом один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС, имевшуюся на дату формирования требования об уплате. Инспекцией направлено требование от 23.07.2023 №10851 г., однако, указанная задолженность до настоящего времени не погашена. Вынесенный судебный приказ №2а-253/2024 от 01.082024 г. отменен определением мирового судьи от 05.08.2024 г. на основании представленного налогоплательщиком возражения, задолженность до настоящего времени не оплачена, в связи с чем, административный истец обратился в суд.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по СК по доверенности ФИО2, надлежаще извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, указав в иске просьбу о рассмотрении дела в отсутствие представителя налоговой Инспекции, представив письменное пояснение по иску, в котором сослалась на то, что административным ответчиком в материалы дела представлен платежный документ на сумму 10 332 руб. 50 коп. от 26.11.2024. По существу произведенного платежа поясняет следующее: с 01.01.2023 введен в действие Единый налоговый счет (вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ»). Согласно указанного закона платежи, осуществленные с 01.01.2023 г. поступают на единый налоговый счет (ЕНС). В соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей. Инспекцией не опровергается факт, что 26.11.2024 г. на единый налоговый счет поступила сумма в размере 10 332 руб. 50 коп. По состоянию на дату платежа у ФИО1 имелось отрицательное сальдо в размере 56 703 руб. 20 коп., из которых по налогам в размере 39 465 руб. 36 коп. по пене в размере 17 237 руб. 84 коп. Указанная оплата направлена на погашение: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г., в размере 8 659 руб. 14 коп. за налоговый период 2019 г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г., в размере 1 673 руб. 36 коп. за налоговый период 2019 г. В отношении указанной задолженности Лермонтовским городским судом 06.08.2020 г. принято решение, котором удовлетворены требования налогового органа (административное дело № 2а- 193/2020). Таким образом, сумма пени, предъявленной к взысканию в рамках настоящего административного искового заявления на текущую дату не погашена и подлежит взысканию.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просила отказать в удовлетворении заявленных требований, сославшись на то, что задолженность по данному административному иску ею была погашена после обращения истца в суд: 27.11.2024 г. в размере 10 332 руб. 50 коп. и 06.01.2025 г. в размере 68 руб.

Суд, исследовав материалы дела, выслушав административного ответчика, считает, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ установлено, что каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. В ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим, непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст. 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и исчисленные в порядке ст. 75 НК РФ пени в его отношении (ст. 69 НК РФ).

Как видно из материалов дела, ФИО1, в период с 26.04.2005 г. по 24.04.2019 г., являлась индивидуальным предпринимателем и плательщиком налога по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии; налога по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (л.д. 9-11).

ФИО1 также принадлежит земельный участок по адресу: г. Лермонтов, ГПК «Победа», 90ц, в связи с чем, она состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика земельного налога.

В адрес ФИО1 МИФНС направлялось требование от 23.07.2024 г. № 10851 о наличии задолженности по налогам в сумме 47 285 руб. 18 коп. (л.д. 14).

05.08.2024 г. определением мирового судьи судебного участка №2, и.о обязанности мирового судьи судебного участка №1 г.Лермонтова, по заявлению ФИО1 отменен судебный приказ №2а-253/1/2024 от 01.08.2024 г., выданный по заявлению МИФНС №14 по Ставропольскому краю, о взыскании недоимки по налогу и пени в размере 10 332 руб. 50 коп. (л.д. 27).

26.11.2024 г. ФИО1 произведена оплата в размере 10 332 руб. 50 коп., а 06.01.2025 г. в размере 68 руб. в счет задолженности по налогам и пени после обращения МИФНС России №14 с иском в суд.

Указанные обстоятельства достоверно подтверждаются исследованными в судебном заседании письменными доказательствами.

В соответствие с ч. 1, ч. 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании достоверно установлено, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, в связи с чем, обязана была уплачивать налог по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование работающего населения, а также являлась плательщиком земельного налога, однако, обязанность по уплате налога не выполняла, в связи с чем, налоговым органом начислена налоговая задолженность, пеня, направлялось требование о наличии налоговой задолженности. 26.11.2024 г. ответчиком произведен платеж в размере 10 332 руб. 50 коп., а 06.01.2025 г. в размере 68 руб. в счет погашения налоговой задолженности.

Согласно федерального закона от 14.07.2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» глава 1 НК РФ дополнена ст. 11.3, согласно которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

В соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Таким образом, на момент оплаты ФИО1 26.11.2024 г. и 06.01.2025 г. налоговой задолженности в размере 10 332 руб. 50 коп. и 68 руб., соответственно, правовое регулирование вопроса зачисления денежных средств, поступивших от налогоплательщика, изменилось. В силу закона уплаченные налогоплательщиком – административным ответчиком денежные средства являются единым налоговым платежом, порядок распределения которого установлен п. 8 ст. 45 НК РФ, пропорционально суммам исполнения обязательств по уплате налогов согласно п. 10 ст. 45 НК РФ.

Как следует из пояснений Инспекции, оплаченные ФИО1 денежные средства зачтены в счет погашения имеющейся задолженности на погашение сумм отрицательного сальдо, которое на момент оплаты составляло 56 703 руб. 20 коп.

Таким образом, не могут быть приняты во внимание доводы возражений ответчика о том, что налоговая задолженность ею полностью оплачена, поскольку основаны на неправильном толковании норм налогового законодательства.

Принимая во внимание, что обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена, расчет задолженности ответчиком в условиях состязательности процесса не оспаривается, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о задолженности по налогам, предшествующая обращению в суд, соблюдена, суд приходит к выводу, что требование о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам подлежит удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 - 176, 177, 178 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> края, (паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ГК МВД России по Ставропольскому краю) в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>)

- 68 руб. – земельный налог за 2020 г.;

- 10 264 руб. 50 коп. – пени по земельному налогу, а всего взыскать – 10 322 руб. 50 коп.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, через Лермонтовский городской суд.

Мотивированное решение изготовлено 30.01.2025 г.

Председательствующий судья Ю.В. Курдубанов