Решение по делу № 2А-1022/2025 от 18.07.2025 | Салехардский городской суд (Ямало-Ненецкий автономный округ)

УИД: 89RS0001-01-2024-001932-10

Дело № 2а-1022/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Салехард 18 июля 2025 года

Салехардский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе:

председательствующего судьи Липчинской Ю.П.,

при секретаре судебного заседания Ягубовой К.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1022/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу (далее по тексту также - УФНС ЯНАО, Инспекция, административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени. Административный истец просит взыскать со ФИО1 недоимку по пени в размере 34 847,89 рублей.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 в соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации является адвокатом и обязан уплачивать налоги, страховые взносы. Между тем в связи с несвоевременной уплатой налогов, с учетом изменений налогового законодательства на его едином налоговом счете образовалось отрицательное сальдо. Так в заявление о выдаче судебного приказа от 16.10.2023 года была включена задолженность: по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере – 18 233 рублей, пени в размере 49 714,27 рублей, страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 8 766 рублей, страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 34 445 рублей. За 2021 год административным ответчиком была подана налоговая декларация с доходом в размере 580 000 рублей, налоговая база для исчисления налога составила – 295 000 рублей, исчисленная в бюджет сумма налога составила 38 350 рублей, которая должна была быть оплачена в срок 15.07.2022 года. Указанная задолженность была погашена в полном объеме 03.12.2023 года. Так 04.07.2022 года ФИО1 был произведен платеж на сумму 38 350 рублей, однако срок уплаты налога на доходы за 2021 год наступил – 15.07.2022 года, в связи с чем административный истец часть платежа в размере 29 900 рублей учел в платеж по недоимке по налогу за 2019 год. Решением Салехардского городского суда ЯНАО от 16.12.2021 года № 2а-1765/2021 была взыскана недоимка по налогу за 2019 год в размере 29 900 рублей, выдан исполнительный лист на принудительное взыскание. Денежные средства по поступившему исполнительному листу 12.10.2022 года в сумме 11 199,01 рублей, 01.11.2022 года в сумме 235,14 рублей, 22.12.2022 года в сумме 81,71 рублей налоговым органом учтены в счет погашения недоимки за 2021 год и соответственно задолженность составила 18 384,14 рублей, которая была погашена из ЕНП: 01.01.2023 года в сумме 0,2 копейки, 18.07.2023 года – 150 рублей, 03.12.2023 года в сумме – 18 233,94 рублей. Также страховой взнос на ОМС за 2022 год в размере 8 766 рублей был погашен в полном объеме – 10.04.2024 года. Страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 34 445 рублей уменьшены 21.12.2023 года.

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 222 от 16.10.2023 года общее отрицательное сальдо составило – 227 366,86 рублей, в т.ч. пени 87 597 рублей,92 копейки. Из них остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее мерами взыскания составляет 37 883,65 рублей, соответственно остаток непогашенной задолженности по пени, включённый в заявление о вынесении судебного приказа составил 49 714 рублей. На момент формирования настоящего административного заявления сумма пени частично списана в размере 11 876,38 рублей, уплачена из ЕНП в сумме 2 990 рублей и составила 34 847,89 рублей. 16 мая 2023 года в адрес ФИО1 было направлено требование № 176 на сумму 220 684, 41 рублей. До момента обращения с настоящим иском отрицательное сальдо на ЕНС не погашено. Определением мирового судьи от 14.12.2023 года судебный приказ мирового судьи отменен, в связи с поступившими возражениями. Также указывает, что на основании приказа ФНС России от 10.11.2022 года МИФНС России № 1 по ЯНАО реорганизована путем присоединения к УФНС по ЯНАО, в связи с чем к последнему перешли все права, в т.ч. право требования недоимок. При таких обстоятельствах УФНС по ЯНАО обращается с настоящим административным иском в суд.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по ЯНАО, при надлежащем извещении, не явился, при подаче административного иска в суд, заявив ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 4-6).

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 просил в иске отказать, ввиду того, что все налоги им были оплачены своевременно, пени не подлежат начислению. Пропущен срок обращения с настоящим иском в суд.

В соответствии с частью 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное дело № 2а-1022/2025 рассмотрено в отсутствие не явившегося представителя административного истца.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Согласно положениям части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, адвокаты.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно подп. 1 и 2 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в фиксированном размере, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, а именно 32 448 рублей за расчетный период 2020 года (в редакции на 31.12.2020 г.); 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года (редакция на 31.12.2020 года), 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

В силу ст. 432 НК РФ (в редакции действующей на 31.12.2022 года) суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В силу пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов, налогов.

18 мая 2023 года в адрес ФИО1 направлено требование № 176 от 16 мая 2023 года, согласно которого к оплате ему выставлена задолженность: налог на доходы физических лиц – 18 383,94 рублей, страховые взносы на ОПС за период с 01.01.2017 года по 31.12.2022 года в размере 95 964 рублей, страховые взносы на ОМС за расчетные периоды истекшие до 01.01.2023 года в размере 24 076 рублей, пени в размере 80 765,47 рублей, штраф в размере 1 495 рублей сроком оплаты до 20.06.2023 года (л.д. 22).

Поскольку налоги оплачены не были, налоговым органом с целью принудительного взыскания было подано заявление о выдаче судебного приказа № 222 от 16.10.2023 года, согласно которого административный истец просил взыскать со ФИО1 задолженность за 2021, 2022 года в размере 111 159,21 рублей, из которых 61 444,94 рублей задолженность по налогам, 49 714,27 рублей – задолженность по пени (л.д. 14-15).

06.12.2023 года мировым судьей судебного участка № 1 судебного района Салехардского городского суда ЯНАО был вынесен судебный приказ на вышеуказанную сумму, который определением мирового судьи от 14.12.2023 года отменен (л.д. 13).

Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в законную силу с 01.01.2023 года, усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ЕНП) при введении с 01.01.2023 года института Единого налогового счета (ЕНС).

В соответствии с частью 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, пеней, и т.д., которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (часть 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (часть 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, с 01.01.2023 года пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета), детализация пени по конкретным видам налога не предусмотрена действующим законодательством.

Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 28 января 2020 года № 5-П признано соответствующим Конституции Российской Федерации возложение на адвокатов из числа военных пенсионеров (и приравненных к ним лиц) обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Во исполнение Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 28 января 2020 года № 5-П был принят Федеральный закон от 30 декабря 2020 года N 502-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», исключивший адвокатов, получающих пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей», из числа страхователей и застрахованных лиц с предоставлением им права добровольного вступления в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию. Тем самым они были освобождены от обязанности по уплате за себя страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с даты вступления в силу названного Федерального закона, а именно с 10 января 2021 года.

Таким образом, согласно Федеральному закону от 30 декабря 2020 года № 502-ФЗ, вступившему в силу 10 января 2021 года, с 10 января 2021 года из числа страхователей и застрахованных лиц исключаются адвокаты, получающие пенсии за выслугу лет или по инвалидности, и не вступившие добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию.

Решением Салехардского городского суда ЯНАО от 08.11.2021 года (дело № 2а-1761/2021) со ФИО1 в бюджет в связи с неуплатой взносов, пени, штрафа была взыскана недоимка по уплате страховых взносов на ОМС за 2020 год в размере 8 426 рублей, пени в размере 32,32 рублей (за период с 01.01.2021 г. по 27.01.2021 года), страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 32 448 рублей, пени в размере 124,11 рублей (за период с 01.01.2021 г. по 27.01.2021 года), штраф в размере 1 495 рублей.

Решением Салехардского городского суда ЯНАО от 09.11.2022 года (дело № 2а-1782/2022) во взыскании со ФИО1 в бюджет недоимки по уплате взносов, пени, штрафа было отказано во взыскании взноса на ОПС на сумму 302 рубля.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

На основании п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Вышеуказанные налоги подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По смыслу положений пункта 7 статьи 3, подпункта 1 пункта 3 статьи 44, статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога и по общему правилу, считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, при этом самостоятельный зачет уплаченной налогоплательщиком суммы в погашение задолженности за другие налоговые периоды и (или) по иным налогам возможен только при наличии излишне уплаченной суммы либо при отсутствии указания налогоплательщиком целевого назначения платежа, все иные действия налогового органа должны расцениваться как неправомерные и нарушающие право налогоплательщика на свободу распоряжения принадлежащим ему имуществом, включая денежные средства, предусмотренное статьей 35 Конституции Российской Федерации. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента). Из приведенного правового предписания следует вывод о наличии презумпции добросовестности налогоплательщика.

Согласно ст. 203 Гражданского кодекса РФ течение срока исковой давности прерывается совершением обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга.

Конкретные действия обязанного лица, свидетельствующие о признании долга, которые прерывают течение срока исковой давности, Гражданским кодексом не установлены. Примерный перечень таких действий приведен в п. 20 Постановления Пленума ВС РФ от 12.11.2001 № 15, Пленума ВАС РФ от 15.11.2001 № 18 «О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности», где к таким действия относится частичная или полная оплата долга.

Из представленных административным ответчиком квитанций, имеющихся в материалах дела следует, что ФИО1 оплатил:

- 10.04.2024 года 9 118,98 рублей страховые взносы по ОМС за период 2023 года УИН не указан (л.д. 43);

- 11.04.2024 года 460,93 рублей страховые взносы по ОПС за период 2020 года УИН не указан (л.д. 44);

- 11.04.2024 года 60,23 рублей страховые взносы по ОМС за период 2020 года УИН не указан (л.д. 45);

- 11.04.2024 года 8,00 рублей страховые взносы по ОМС за период 2020 года УИН не указан (л.д. 46);

- 10.04.2024 года 785,03 рублей страховые взносы по ОПС за период 2021 года УИН не указан (л.д. 47);

- 10.04.2024 года 8 766,00 рублей страховые взносы по ОМС за период 2022 года УИН не указан (л.д. 48);

- 10.04.2024 года 8 426,00 рублей страховые взносы по ОМС за период 2021 года УИН не указан (л.д. 49);

- 10.04.2024 года 1 495 рублей административный штраф УИН не указан (л.д. 50);

- 04.07.2022 года 38 350 рублей оплата налогов по УИН – 18№ (л.д. 130) – это НДФЛ за 2021 год со сроком оплаты до 15.07.2022 года.

- 30.06.2022 года 42 926,00 рублей – оплата просроченных налогов по УИН (налог от 29.09.2021 года) УИН 18№ (налоговый период 15.07.2021 г.)

Таким образом следует, что оплата задолженности по НДФЛ за 2021 год на сумму 38 350 рублей с назначением платежа «оплата налогов по УИН», а также иные вышеуказанные платежи с указанием назначения платежа, вида взноса и период за который он начислен, не может являться основанием для зачета внесенной суммы в счет погашения задолженности по иным периодам и налогам, поскольку налоговый орган имел возможность идентифицировать поступившие от административного ответчика денежные средства с учетом указанного административным ответчиком УИН, или назначения платежа, а потому был не вправе распределять их в счет уплаты иных налоговых задолженностей.

Так из представленной по запросу суда информации (от 22.04.2025 года) в ЕНС по состоянию на 01.01.2023 года передана задолженность ФИО1 по налогу и взносам в размере:

- страховые взносы на ОПС за 2020 год – 28 769 рублей;

- страховые взносы на ОПС за 2020 год – 302 рублей;

- страховые взносы на ОПС за 2021 год – 32 448 рублей;

- страховые взносы на ОМС за 2020 год – 6 884 рублей;

- страховые взносы на ОМС за 2021 год – 8 426 рублей;

- налог на доходы физических лиц за 2021 год – 18 384,14 рублей;

- штраф по гл. 16 НК РФ – 1 495 рублей;

- пени 76 156,16 рублей.

Итого на общую сумму 172 864,30 рублей.

По состоянию на 31.12.2022 года за ФИО1 числились излишне уплаченные средства по единому социальному налогу, зачисляемых в Фонд ФОМС в сумме 0,20 рублей, которые административным истцом были зачтены в погашение задолженности по НДФЛ за 2021 год. С учетом этого отрицательное сальдо по ЕНС на 01.01.2023 года составило 172 864,10 рублей.

Из пояснений административного истца от 01.07.2025 года следует, что пени начислены ФИО1 на следующие виды налогов и взносов, по которым задолженность на момент предъявления иска отсутствует, а именно:

1. страховые взносы на ОПС:

- за 2020 год в размере 28 769 рублей, были взысканы вышеуказанным решением суда по делу № 2а-1761/2021, исполнялись принудительно на основании исполнительного листа и в полном объеме погашены 10.04.2024 года;

- за 2020 год в размере 302 рубля, 07.02.2024 года выведены из отрицательного сальдо, поскольку вышеуказанным решением суда отказано в их взыскании (дело № 2а-1782/2022);

- за 2021 год 32 448 рублей, мировым судьей было отказано в выдаче судебного приказа, исковое заявление в суд не направлялось, налоговым органом произведен перерасчет 21.12.2023 года, размер задолженности составил 785,03 рублей, которая оплачена ФИО1 10.04.2024 года;

- за 2022 год в размере 34 455 рублей, мировым судьей было отказано в выдаче судебного приказа, в исковое заявление по рассматриваемому спору не включено, поскольку налоговым органом произведен перерасчет 21.12.2023 года, размер задолженности составил 0 рублей;

2. Страховые взносы на ОМС:

- за 2020 год в размере 6 884 рубля (за вычетом суммы платежа, произведённого до 01.01.2023 года) были взысканы вышеуказанным решением суда по делу № 2а-1761/2021, исполнялись принудительно на основании исполнительного листа и в полном объеме погашены 10.04.2024 года;

- за 2021 год в размере 8 426 рублей, мировым судьей было отказано в выдаче судебного приказа, исковое заявление в суд не направлялось, задолженность оплачена ФИО1 10.04.2024 года;

- за 2022 год в размере 8 766 рублей, мировым судьей было отказано в выдаче судебного приказа, в исковое заявление по рассматриваемому спору не включено, поскольку задолженность в полном объеме погашена ФИО1 10.04.2024 года;

3. НДФЛ за 2021 год в размере 18 233,94 (с учетом платежей, произведенных до 01.01.2023 г.) меры по взысканию налоговым органом не применялись, поскольку полностью погашена ФИО1 03.12.2023 года;

4. Штраф в размере 1 495 рублей были взысканы вышеуказанным решением суда по делу № 2а-1761/2021, исполнялись принудительно на основании исполнительного листа и значатся не погашенными до настоящего времени.

Поскольку в исковом заявлении и данных суду разъяснениях имеется несоответствие относительно задолженности ФИО1, то при рассмотрении настоящего дела суд считает необходимым проверить соблюдение административным истцом правильности включения в ЕНС по состоянию на 01.01.2023 года налогов и взносов, по которым у ФИО1 имеется задолженность, и на которую впоследствии были начислены пени, в том числе заявленные в настоящем иске ко взысканию.

С учетом приведенных выше обстоятельств и норм закона, регулирующими спорные правоотношения, налоговым органом в ЕНС по состоянию на 01.01.2023 года правомерно включена для расчета пени задолженность по:

1. страховые взносы на ОПС:

- за 2020 год в размере 28 769 рублей, поскольку были взысканы решением суда и в полном объеме погашены 10.04.2024 года;

- за 2021 год в размере 785,03 рублей, которые оплачены ФИО1 10.04.2024 года, т.к. он как военный пенсионер был обязан оплатить указный взнос только за 9 дней 2021 года, при этом указанная задолженность мировым судьей была признана безденежной, однако своими действиями по добровольной оплате ФИО1 признал долг;

2. Страховые взносы на ОМС:

- за 2020 год в размере 6 884 рубля поскольку взысканы решением суда и в полном объеме погашены 10.04.2024 года;

- за 2021 год в размере 8 426 рублей, указанная задолженность мировым судьей была признана безденежной, однако своими действиями по добровольной оплате ФИО1 признал долг;

- за 2022 год в размере 8 766 рублей, указанная задолженность мировым судьей была признана безденежной, однако своими действиями по добровольной оплате ФИО1 признал долг.

Таким образом только на вышеуказанные суммы подлежали начислению пени в соответствии со ст. 75 НК РФ до момента их фактической уплаты.

Не подлежали включению в ЕНС по состоянию на 01.01.2023 года и соответственно по ним не подлежит начислению пени по ст. 75 НК следующие платежи:

1. страховые взносы на ОПС:

- за 2020 год в размере 302 рубля, поскольку решением суда признаны судом безденежными, соответственно на них не подлежат начислению и пени;

- за 2022 год в размере 34 455 рублей, поскольку ФИО1 является военным пенсионером и соответственно освобождён от их уплаты с 10.01.2021 года;

2. НДФЛ за 2021 год в размере 18 233,94 поскольку за 2021 год ему был начислен к уплате налог в размере 38 500, подлежащий оплате до 15.07.2022 года, который им оплачен 04.07.2022 года по УИНу, а потому налоговый орган не имел права распределять эту сумму в счет оплаты иных задолженностей;

4. Штраф в размере 1 495 рублей поскольку указанный штраф был погашен дважды, а именно 19.09.2022 года, что подтверждается справкой налогового органа платежи за 2017-2022 год, поступившей в суд 10.07.2025 года и 10.04.2024 года, что подтверждается чеком «административный штраф УИН не указан» (л.д. 50). Таким образом у ФИО1 имеется переплата по счету ЕНС.

С учетом установленных судом обстоятельств, поскольку на часть взносов и налогов административный истец был не вправе начислять пени, то суд полагает необходимым произвести свой расчет пени.

При этом при их расчете судом учтены периоды моратория, действующие в период с 06.04.2020 года по 07.01.2021 установленный постановлением Правительства Российской Федерации от 3 апреля 2020 г. № 434 «Об утверждении перечня отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции» (в редакции постановления Правительства РФ от 01.10.2020 № 1587 «О продлении срока действия моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов в отношении отдельных должников», а также с 01.04.2022 года по 30.09.2022 года установленный постановление Правительства РФ от 28.03.2022 № 497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами».

Так страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 28 769 рублей, должны были быть уплачены 31.12.2020 года, в полном объеме погашены 10.04.2024 года, таким образом подлежат начислению пени с 08.01.2021 года по 10.04.2024 года в сумме 6 514,61 рублей, при следующем расчете:

Остаток основного долга

Внесение платежей в счет основного долга

Период начисления процентов

Кол-во дней в периоде

Ставка ЦБ

Сумма процентов

Дата

Сумма

Начало

Окончание

мораторий

01.01.2021

07.01.2021

28769

08.01.2021

21.03.2021

300

4,25

297,52

28769

22.03.2021

25.04.2021

300

4,5

151,04

28769

26.04.2021

14.06.2021

300

239,75

28769

15.06.2021

25.07.2021

300

5,5

216,25

28769

26.07.2021

12.09.2021

300

6,5

305,43

28769

13.09.2021

24.10.2021

300

6,75

271,87

28769

25.10.2021

19.12.2021

300

7,5

402,77

28769

20.12.2021

13.02.2022

300

8,5

456,47

28769

14.02.2022

31.03.2022

300

9,5

419,07

мораторий

01.04.2022

30.09.2022

28769

01.10.2022

23.07.2023

296

300

7,5

2128,91

28769

24.07.2023

14.08.2023

300

8,5

179,33

28769

15.08.2023

17.09.2023

300

391,26

28769

18.09.2023

29.10.2023

300

523,60

30.10.2023

02.12.2023

300

489,08

03.12.2023

15643,48

13125,52

03.12.2023

300

6,57

04.12.2023

12577,48

548,04

04.12.2023

17.12.2023

300

3,84

548,04

18.12.2023

19.12.2023

300

0,59

19.12.2023

87,11

460,93

20.12.2023

10.04.2024

113

300

31,26

Итого:

6 514,61

Так страховые взносы на ОПС за 2021 год в размере 785,03 рублей, должны были быть уплачены 10.01.2022 года, в полном объеме погашены 10.04.2024 года, таким образом подлежат начислению пени с 11.01.2022 года по 10.04.2024 года в сумме 173,93 рублей, при следующем расчете:

Остаток основного долга

Внесение платежей в счет основного долга

Период начисления процентов

Кол-во дней в периоде

Ставка ЦБ

Сумма процентов

Дата

Сумма

Начало

Окончание

785,03

11.01.2022

13.02.2022

300

8,5

7,56

785,03

14.02.2022

31.03.2022

300

9,5

11,44

мораторий

01.04.2022

30.09.2022

785,03

01.10.2022

23.07.2023

296

300

7,5

58,09

785,03

24.07.2023

14.08.2023

300

8,5

4,89

785,03

15.08.2023

17.09.2023

300

10,68

785,03

18.09.2023

29.10.2023

300

14,29

785,03

30.10.2023

02.12.2023

300

13,35

785,03

03.12.2023

300

0,39

785.03

04.12.2023

17.12.2023

300

5,50

785.03

18.12.2023

30.12.2023

300

5,45

785,03

31.12.2023

10.04.2024

101

300

42,29

Итого:

173,93

Страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 6 884 рубля должны были быть погашены 31.12.2020 года, однако в полном объеме погашены 10.04.2024 года, в связи с чем подлежат начислению пени с 01.01.2021 года по 10.04.2024 года в сумме 1 555,35 рублей, при следующем расчете:

Остаток основного долга

Внесение платежей в счет основного долга

Период начисления процентов

Кол-во дней в периоде

Ставка ЦБ

Сумма процентов

Дата

Сумма

Начало

Окончание

мораторий

01.01.2021

07.01.2021

6884

08.01.2021

21.03.2021

300

4,25

71,19

6884

22.03.2021

25.04.2021

300

4,5

36,14

6884

26.04.2021

14.06.2021

300

57,37

6884

15.06.2021

25.07.2021

300

5,5

51,74

6884

26.07.2021

12.09.2021

300

6,5

73,09

6884

13.09.2021

24.10.2021

300

6,75

65,05

6884

25.10.2021

19.12.2021

300

7,5

96,38

6884

20.12.2021

13.02.2022

300

8,5

109,23

6884

14.02.2022

31.03.2022

300

9,5

100,28

мораторий

01.04.2022

30.09.2022

6884

01.10.2022

23.07.2023

296

300

7,5

509,42

6884

24.07.2023

14.08.2023

300

8,5

42,91

6884

15.08.2023

17.09.2023

300

93,62

6884

18.09.2023

29.10.2023

300

125,29

6884

30.10.2023

02.12.2023

300

117,03

03.12.2023

3743,25

3143,75

03.12.2023

300

1,58

04.12.2023

3009,61

131,14

04.12.2023

14.12.2023

300

0,73

15.12.2023

81,14

15.12.2023

17.12.2023

300

0,13

81,14

18.12.2023

300

0,05

19.12.2023

12,89

68,25

19.12.2023

30.12.2023

300

0,44

68,25

31.12.2023

0,02

68,23

31.12.2023

10.04.2024

101

300

3,68

Итого:

1 555,35

Страховые взносы на ОМС за 2021 год в размере 8 426 рублей должны были быть погашены 10.01.2022 года, однако в полном объеме погашены 10.04.2024 года, в связи с чем подлежат начислению пени с 11.01.2022 года по 10.04.2024 года в сумме 1 866,64 рублей, при следующем расчете:

Остаток основного долга

Внесение платежей в счет основного долга

Период начисления процентов

Кол-во дней в периоде

Ставка ЦБ

Сумма процентов

Дата

Сумма

Начало

Окончание

8426

11.01.2022

13.02.2022

300

8,5

81,17

8426

14.02.2022

31.03.2022

300

9,5

122,74

мораторий

01.04.2022

30.09.2022

8426

01.10.2022

23.07.2023

296

300

7,5

623,52

8426

24.07.2023

14.08.2023

300

8,5

52,52

8426

15.08.2023

17.09.2023

300

114,59

8426

18.09.2023

29.10.2023

300

153,35

8426

30.10.2023

02.12.2023

300

143,24

8426

03.12.2023

17.12.2023

300

63,20

8426

18.12.2023

10.04.2023

114

300

512,30

Итого:

1 866,64

Страховые взносы на ОМС за 2021 год в размере 8 766 рублей должны были быть погашены 09.01.2023 года, однако в полном объеме погашены 10.04.2024 года, в связи с чем подлежат начислению пени с 10.01.2023 года по 10.04.2024 года в сумме 1 508,50 рублей, при следующем расчете:

Остаток основного долга

Внесение платежей в счет основного долга

Период начисления процентов

Кол-во дней в периоде

Ставка ЦБ

Сумма процентов

Дата

Сумма

Начало

Окончание

8766

10.01.2023

23.07.2023

195

300

7,5

427,34

8766

24.07.2023

14.08.2023

300

8,5

54,64

8766

15.08.2023

17.09.2023

300

119,22

8766

18.09.2023

29.10.2023

300

159,54

8766

30.10.2023

02.12.2023

300

149,02

8766

03.12.2023

17.12.2023

300

65,75

8766

18.12.2023

10.04.2024

114

300

532,98

Итого:

1 508,5

Таким образом у ФИО1 за неоплаченные в установленные сроки взносы на ОМС и ОПС, включенные в ЕНС по состоянию на 01.01.2023 года с учетом их оплаты 10.04.2024 года подлежат начислению пени в общем размере 11 619,03 рублей (из расчета ОПС за 2020 год 6 514,61+ ОПС за 2021 год 173,93 + ОМС за 2020 год 1 555,35 рублей + ОМС за 2021 год 1 866,64 + ОМС за 2022 год 1 508,50).

При этом установленная судом переплата, имеющаяся на ЕНС, зачету в счет оплаты пени судом не подлежит, поскольку на налоговом органе лежит обязанность отразить положительное сальдо на счете ЕНС и произвести зачет в счет оплаты недоимки с учетом ст. 45 НК РФ.

Согласно пояснений административного истца, поступивших по запросу суда 23.04.2025 года (лист 3), в целях взыскания пени по настоящему иску, вошла задолженность по:

- страховым взносам на ОПС за 2017 год – 23 400 рублей (списана 08.12.2020 года);

- страховым взносам на ОПС за 2018 год – 26 545 рублей (списана 28.01.2021);

- страховым взносам на ОПС за 2018 год – 910 рублей; (оплачено 21.09.2022 года).

- страховым взносам на ОПС за 2019 год – 29 354 рублей; (полностью оплачен в два платежа 21.09.2022 года на сумму 15 507,66 рублей и 13.10.2022 года на сумму 13 846 рублей)).

- страховым взносам на ОПС за 2020 год – 32 448 рублей (оплачен до ЕНС 13.10.2022 года, 02.11.2022 года, 23.12.2022 года на сумму 3 679 (28 769 рублей – остаток вошел в ЕНС на 01.01.2023 года), который был погашен частично в декабре 2023 года и 10.04.2024 года в полном размере.

Однако начисление пени на вышеуказанную задолженность налоговым органом неправомерно, ввиду того что вышеуказанные задолженности оплачены до 01.01.2023 года, а соответственно не были отражены на ЕНС и не входили в отрицательное сальдо. Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, либо налоги оплачены (в редакции действовавшей до 01.01.2023 года).

Довод административного ответчика о пропуске административным истцом срока на обращение в суд является несостоятельным.

Так согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Поскольку требование об оплате задолженности по вышеуказанным взносам и пени № 176 от 16.05.2023 было со сроком исполнения до 20.06.2023 года (л.д. 22), то административный истец был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче приказа в срок до 20.12.2023 года, что им и было сделано в октябре 2023 года (л.д. 14-16).

14.12.2023 г. настоящий судебный приказ был отменен (л.д. 13).

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Настоящее исковое заявление направлено налоговым органом в суд 22.05.2024 года (л.д. 4-6), а потому срок на подачу настоящего иска не пропущен.

Исходя из изложенного, поскольку ФИО1 доказательств оплаты вышеуказанной недоимки по пени за несвоевременную оплату ОПС за 2020 и 2021 годы, ОМС за 2020, 2021 и 2022 год суду не представлено, то требования административного истца подлежат частичному удовлетворению.

Исходя из изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по пени – удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1, <дата> года рождения, (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области в счет оплаты пени начисленные на обязательные взносы по пенсионному страхованию за 2020, 2021 годы, на взносы по медицинскому страхованию за 2020, 2021, 2022 годы начисленные по 10.04.2024 года (включительно) в размере 11 619,03 рублей.

В остальной части административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам суда Ямало-Ненецкого автономного округа путем подачи жалобы через Салехардский городской ЯНАО в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено – 21.07.2025 года.

Судья Ю.П. Липчинская