Решение по делу № 2А-1790/2025 от 22.07.2025 | Советский районный суд г. Ростова-на-Дону (Ростовская область)

61RS0008-01-2025-001078-07 Дело №2а-1790/25

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ростов-на-Дону 08 июля 2025 года

Советский районный суд г.Ростова-на-Дону в составе председательствующего судьи Мищенко П.Н., при помощнике ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области к административному ответчику ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени, -

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 24 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ответчику, в обосновании указав, что в соответствии с главами 28, 31 Налогового кодекса РФ(НК РФ), Областным законом Ростовской области "О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в РО", Решением Ростовской-на-Дону городской Думы от 11.10.2005 №66 "Об установлении налога на имущество физических лиц", и "Положением о земельном налоге на территории города Ростова-на-Дону", введенным решением Ростовской-на-Дону городской Думой №38 от 23.08.2005г., физические лица, имеющие в собственности земельные участки, объекты имущества и зарегистрированные транспортные средства, являются плательщиками земельного налога, налога на имущество и транспортного налога.

На основании сведений, предоставленных регистрирующими органами за ФИО2 зарегистрированы объекты налогообложения.

Согласно ст.6 Областного закона по истечении налогового периода налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, производят уплату транспортного налога в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма налога к уплате составляет: 2022 – 568руб.

Обязанность по уплате налога своевременно и в установленный срок административным ответчиком не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в соответствии с требованиями п.3 ст.75 Налогового кодекса РФ начислена сумма пени, которая составила – 10489,89руб.

Принудительное взыскание пени с физических лиц осуществляется в порядке ст.48 НК РФ. Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17.02.2015 года N 422-0 оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено.

В связи с тем, что ФИО2 конституционная обязанность по уплате имущественных налогов не исполнялась, налоговым органом принимались меры к принудительному взысканию задолженности по уплате обязательных платежей в бюджет, а именно: 1. Судебный приказ №5-2а-2297/2019 от 07.08.2019 - взыскано транспортный налог за 2014-2017 г. в размере 3124.00 руб. и пени в размере 28.63 руб. Возбуждено исполнительное производство №105150/19/61032-ИП от 28.10.2019. Окончено 13.01.2020. 2. Судебный приказа №6-2а-1921/2020 от 08.07.2020 - взыскано транспортный налог за 2018 г. в размере 568.00 руб. и пени в размере 2584,91руб. Возбуждено исполнительное производство №128166/20/61032-ИП от 17.11.2020. Таким образом, право на взыскание налоговым органом не утрачено.

Взаимодействие Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и Федеральной службы судебных приставов, ее территориальных органов при исполнении исполнительных документов осуществляется на основании Соглашения Федеральной службы судебных приставов от 04.04.2014 N 0001/7, Федеральной налоговой службы от 14.04.2014 N ММВ-23-8/3@ "О порядке взаимодействия Федеральной налоговой службы и Федеральной службы судебных приставов при исполнении исполнительных документов". Согласно пункту 1.6 вышеуказанного Соглашения обмен информацией между Федеральной налоговой службой и Федеральной службой судебных приставов, их территориальными органами и структурными подразделениями осуществляется в электронном виде по защищенным каналам связи без дублирования на бумажном носителе (за исключением судебных актов).

Согласно ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 06.01.2023 в сумме 304123руб. 91коп., в том числе пени 112017руб. 41коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 112017 руб. 41 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №5126 от 04.03.2024: Общее сальдо в сумме 329634 руб. 99 коп., в том числе пени 137528 руб. 49 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №5126 от 04.03.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 127038 руб. 60 коп.

На основании решения Советского районного суда г. Ростова-на-Дону от 06.09.2024 по делу №2а-4101/2024 ФИО2 списана задолженность по НДФЛ в размере 96905 руб., штраф по НДФЛ в размере 9690.50 руб., пени в размере 26794.03 руб., транспортный налог за 2018-2020 гг в размере 1704 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 в размере 15 руб., пени в размере 31539.96 руб.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен институт единого налогового счета, на который необходимо перечислять единый налоговый платеж. С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и ЕНС стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц« Система ЕНС и ЕНП предполагает новый порядок расчетов с бюджетом в виде уплаты ЕНП. Задолженность при такой системе - это отрицательное сальдо единого счета. Таким образом, задолженность лица по уплате налогов, сборов и страховых взносов равна отрицательному сальдо единого налогового счета. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо, сумме задолженности и обязанности уплатить ее в срок (п. 1 ст. 69 НК РФ). Соответственно, исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо (п. 3 ст. 69 НК РФ).

В связи с отменой ст. 71 НК РФ Инспекция более не выставляет уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась - в Налоговом кодексе РФ такого требования больше нет. Для ситуации, когда размер отрицательного сальдо меняется на этапе взыскания, предусмотрены иные последствия (п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ).

Направление после 1 января 2023 г. требования по новым правилам отменяет действие требований, выставленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), если инспекция еще не" приняла меры по взысканию (пп. 1 п. 9 ст. 4 Закона N 263-ФЗ).

В нарушении норм действующего законодательства, должник оплату в счет погашения указанных начислений не производил, в связи с чем, в адрес плательщика в соответствии со ст. 69 НК РФ были направлены требования об уплате сумм транспортного налога и пени: от 16.05.2023 №319. Однако данное требование не было исполнено налогоплательщиком в полном объеме: задолженность по налогу не была погашена, пеня налогоплательщиком не уплачивалась. Данное обстоятельство явилось основанием для обращения в суд в порядке ст. 48 НК РФ с заявлением о взыскании недоимки и пени. Учитывая, что требование № 319 выставлено 16 мая 2023 года, а срок уплаты транспортного налога за 2022 не позднее 01.12.2023г., то есть после даты выставления требования, уточненное требование не выставлялось. В заявление в порядке ст.48 НК РФ включена задолженность по транспортному налогу за 2022 год. Следовательно, срок обращения в суд должен считаться со следующего срока - не позднее года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, то есть до 01.07.2024.

01.07.2024 г. мировым судьей судебного участка №6 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону вынесен судебный приказ №6-2а-1664/2024 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей в бюджет на общую сумму 11057.89 руб., а также государственной пошлины.

10.07.2024г. мировым судьей судебного участка №6 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону вынесено определение об отмене судебного приказа.

В определении от 10.07.2024 была допущена описка в указании суммы взыскания, в связи с чем, налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением об исправлении описки.

12.12.2024 мировым судьей судебного участка №6 Советского района г. Ростова-на-Дону вынесено определение об исправлении описки, которое поступило в Инспекцию только 07.02.2025, что подтверждается штампом входящей корреспонденции за №03163 от 07.02.2025г.

НК РФ предусматривает дополнительные правила исчисления срока обращения налогового органа в суд.

Согласно ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Однако данный срок не является пресекательным, - пропущенный по уважительной причине, срок подачи заявления о взыскании недоимки может быть восстановлен судом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный федеральным законом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Учитывая, что ранее 07.02.2025 - дата получения определения об исправлении описки, налоговый орган не имел возможности обратиться в суд, а также незначительность срока пропуска на подачу административного искового заявления, просим восстановить срок для взыскания задолженности по налогам и сборам в бюджет.

Административный истец просит суд восстановить срок для подачи документов в суд; взыскать с ФИО2 , ИНН №, недоимки по: - транспортному налогу с физических лиц за 2022г.: налог в размере 568руб.; - пени в размере 10489,89руб., а всего на общую сумму 11057,89руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС №24 по Ростовской области в судебное заседание не явился, в деле имеется ходатайство рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения административного дела извещался судом надлежащим образом, представил отзыв на иск, направил представителя с нотариальной доверенностью – ФИО3, 16.01.1984г.р., доверенность 61 АВ 0869081, которая ознакомилась с делом, предоставила суду ряд документов. Представитель административного ответчика не имеет право на представительство в суде по КАС РФ, хотя в доверенности такие правомочия предусмотрены, поскольку не представила доказательств наличия высшего юридического образования, - однако позиция по делу за подписью ФИО2 суду предоставлена.

Административный ответчик просил приобщить к делу его заявление в Межрайонную ИФМС России № 24 по Ростовской области от 17 апреля 2025, а также выписку по карте ФИО2 ПАО КБ «Центр Инвест» за период с 01.04.2025 по 14.04.2025; информацию по аресту (взысканиям) ФНС от 14.04.2025 ПАО КБ «Центр Инвест»; справку от Министерства обороны РФ о статусе ФИО2 в качестве участника СВО.

Административный ответчик указал, что 16.02.2025 им было получено Административное исковое заявление № 1081 от Межрайонной ИФНС № 24 г.Ростова-на-Дону о взыскании с меня долгов по налогам следующего характера: 1. Транспортный налог с физических лиц за 2022 г. в размере 568 рублей. 2. Пени на общую сумму 10 489,89 рублей. По данному вопросу поясняет, что 22.06.2024 им было получено заявление № 5126 от 04 марта 2024 о вынесении судебного приказа № 6 - 2А - 1664/2024 от «01» июля 2024 г. о взыскания задолженности по налогам и сборам в пользу ИФМС № 24 по Ростовской области в размере 11057руб. 89коп., из которых: - 586 руб. - транспортный налог с физических лиц за 2022, - 10489рублей 89 копеек – пени. Он оплатил транспортный налог и написал заявление на отзыв судебного приказа, приведя доводы, по которым образовалась данная задолженность и почему он о ней не знал. Отзыв был написан 05 июля 2024 на имя Мирового судьи Советского судебного района №6 (Копию отзыва приложил). Судебный приказ был отменен 10 июля 2024. Он просит налоговый орган пояснить, почему оплаченный им 05 июля 2024 транспортный налог с физических лиц за 2022 ему опять вменяют в долг согласно данному административному исковому заявлению от 05 февраля 2025, (спустя 7 месяцев) и продолжают начислять на него пени; куда ушли его деньги.

Так как транспортное средство до сих пор числится на нем, обязуется оплатить задолженности по транспортному налогу в полном объеме и оплачивать впредь, пока не найдет покупателя и не выяснит, почему Т\С до сих пор числится за ним и не снято с учета. Транспортный налог за 2023 он тоже оплатил. Квитанцию прилагает. Просит отменить пени в размере - 10489 рулей 89 копеек.

В отношении неявившегося в суд административного ответчика дело рассмотрено в порядке ст.289 КАС РФ. Оснований для приостановления дела, как ходатайствовал административный ответчик, суд не усматривает. С делом сторона знакома, позиция высказана, документы в ее обоснование представлены.

Суд, исследовав материалы дела, считает установленным исследованными по делу доказательствами, следующее.

По поводу недоимки по налогам, административный ответчик не понимает механизма образования задолженности. Пени 10489,89руб. начислены не на задолженность по транспортному налогу 568руб., а на иные недоимки. Бесспорно, пени по задолженности за 2022 год в сумме 568руб. не могли составлять 10489,89руб.

Однако, административный ответчик не учитывает, что В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 26Э-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую НК РФ с 01.01.2023 введен институт единого налогового счета(ЕНС), на который необходимо перечислять единый налоговый платеж. С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж(ЕНП) и ЕНС стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Система ЕНС и ЕНП предполагает новый порядок расчетов с бюджетом в виде уплаты ЕНП.

У административного ответчика масса недоимок по налогам по различным основаниям, в результате, в результате их административный истец взыскивает в рамках разных дел по разным основаниям.

Вместе с тем, административный ответчик забывает, что у него имелись значительные недоимки по налогам.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 06.01.2023 в сумме 304123руб. 91коп., в том числе пени 112017руб. 41коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 112017руб. 41коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №5126 от 04.03.2024: Общее сальдо в сумме 329634руб. 99коп., в том числе пени 137528 руб. 49 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №5126 от 04.03.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 127038 руб. 60 коп.

Бесспорно, когда задолженность по налогам составляет сотни тысяч, могут набежать пени и в сумме 10489,89руб., которая вменяется по административному иску.

Возможно, административный ответчик и оплатил в 2024 задолженность по транспортному налогу 568руб., однако не указал точные реквизиты платежа, и административный истец распределил эти деньги в рамках ЕНС на иные задолженности, что законом не запрещено.

Сам административный ответчик представил в качестве обоснования своей позиции переписку с налоговыми органами, согласно которой инициатором - Межрайонной ИФНС России №24 по Ростовской области, на основании обращения ФИО2 была проведена сверка и дан подробный мотивированный ответ, что 05.02.2025 было сформировано административное исковое заявление № 1081 на общую сумму 11057,89 руб., и направлено для рассмотрения в Советский районный суд. Сообщают, что с 01.01.2023 в соответствии с федеральным законом от 14.07.2022 №263-Ф3 изменился порядок расчета с бюджетом в виде уплаты Единого Налогового платежа. С 01.01.2023 года налоги и сборы уплачиваются через Единый Налоговый Счет (ЕНС). По состоянию на 21.04.2025 за административным ответчиком числится отрицательное сальдо по ЕНС в размере 183 746,62руб., из них: - Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере - 65 916,07руб. - Транспортный налог с физических лиц в размере - 1136руб. (568руб. за 2022г., 568 за 2023г.); - пени в размере -116694,55руб. Дополнительно за ФИО2 зарезервирована сумма в отдельной карточке налоговых обязательств (ОКНО), которые не входит в сальдо ЕНС: - Налог на профессиональный доход в размере 2249,11руб.

Требование об уплате считается исполненным только в случае формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.

Рассматривая вопрос о восстановлении пропущенного срока, суд учитывает, что добровольная самостоятельная уплата налогов является конституционной обязанностью. В соответствии с ч.1 ст.23 НК РФ, обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ, обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Суд ориентируется на правовые позиции Конституционного Суда РФ, основанные на следующем: из статьи 57 Конституции РФ принципе всеобщности налогообложения, по смыслу которых в конкретных обстоятельствах превышение налоговым органом сроков осуществления отдельных действий по взысканию налоговой задолженности может быть обусловлено различными причинами, в том числе не зависящими от воли обеих сторон налогового правоотношения или вызванными действиями самого налогоплательщика, на основании чего допускаются обоснованные различия юридических последствий их истечения (постановления от 14 июля 2005 № 9-П, от 02 июля 2020 № 32-П и др.).

В рамках действующего налогового законодательства инструментом учета указанных обстоятельств является институт восстановления судом процессуальных сроков по ходатайству соответствующей стороны дела, регламентированный статьей 95 и пунктом 2 статьи 286 КАС РФ применительно к срокам обращения за судебным взысканием обязательных платежей и санкций. НК РФ, в свою очередь, распространяет действие данного института не только на предусмотренные в пункте 3 статьи 48 сроки инициирования судебного взыскания, но и на установленный в оспариваемом законоположении срок для обращения за таким взысканием в исковом порядке (пункт 5 этой же статьи). Тем самым подчеркивается выходящее за пределы целей процессуального законодательства значение сроков судебного взыскания налоговой задолженности для динамики налоговых правоотношений, поскольку их истечение, если судом отказано в восстановлении налоговому органу указанных сроков, является основанием для признания недоимки по налогу безнадежной к взысканию (подпункт 4 пункта 1 статьи 59 названного Кодекса).

Следовательно, хотя налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), пропуск ни одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления, в частности когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.

Таким образом, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств – всех в совокупности или одного из них) 20 отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

В связи с необходимостью подготовки пакета документов для направления в суд суммы задолженности, для направления в адрес административного ответчика копии иска для подтверждения соблюдения досудебного порядка урегулирования административного спора, налоговому органу потребовалось определенное время. Также до настоящего времени налогоплательщиком задолженность по налогам не была уплачена, пеня налогоплательщиком не уплачивалась. Согласно материалам дела, административный ответчик систематически уклонялся от обязанности самостоятельно уплачивать налоги и пени, поэтому, срок на подачу иска подлежит восстановлению.

Согласно п. 1 ст. 3, ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. В силу ст. 57 Конституции РФ, предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. В соответствии с ч.1 ст.23 НК РФ, обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ, обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

На основании ст.3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу п.1 ст.8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу требований ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что, в соответствии с главами 28, 31 Налогового кодекса РФ(НК РФ), Областным законом Ростовской области "О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в РО", Решением Ростовской-на-Дону городской Думы от 11.10.2005 №66 "Об установлении налога на имущество физических лиц", и "Положением о земельном налоге на территории города Ростова-на-Дону", введенным решением Ростовской-на-Дону городской Думой №38 от 23.08.2005г., физические лица, имеющие в собственности земельные участки, объекты имущества и зарегистрированные транспортные средства, являются плательщиками земельного налога, налога на имущество и транспортного налога.

НК РФ предусматривает дополнительные правила исчисления срока обращения налогового органа в суд.

До настоящего времени налогоплательщиком задолженность по налогу не была уплачена, пеня налогоплательщиком не уплачивалась.

Исходя из величины налоговой базы объекта налогообложения и соответствующих налоговых ставок, установленных действующим законодательством, произведен расчет имущественных налогов.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 26Э-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую НК РФ с 01.01.2023 введен институт единого налогового счета(ЕНС), на который необходимо перечислять единый налоговый платеж.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и ЕНС стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Система ЕНС и ЕНП предполагает новый порядок расчетов с бюджетом в виде уплаты ЕНП

В соответствии с п.1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности

Согласно ст.46 НК РФ, в случае неисполнения требования об уплате задолженности принимается решение о взыскании задолженности в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС, в том числе при его увеличении, и действует до момента полного погашения долга.

В соответствии с п.3 ст.46 НК РФ, в случае изменения отрицательного сальдо ЕНС в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности. В случае увеличения недоимки по решению о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика после изменения в реестре решений о взыскании суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа. Задолженность при такой системе - это отрицательное сальдо единого счета. Таким образом, задолженность лица по уплате налогов, сборов и страховых взносов равна отрицательному сальдо единого налогового счета.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо, сумме задолженности и обязанности уплатить ее в срок (п. 1 ст. 69 НК РФ). Соответственно, исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо (п. 3 ст. 69 НК РФ). В связи с отменой ст. 71 НК РФ Инспекция более не выставляет уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась - в Налоговом кодексе РФ такого требования больше нет. Для ситуации, когда размер отрицательного сальдо меняется на этапе взыскания, предусмотрены иные последствия (п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ). Направление после 01 января 2023г. требования по новым правилам отменяет действие требований, выставленных до 31 декабря 2022г. (включительно), если инспекция еще не приняла меры по взысканию (пп. 1 п. 9 ст. 4 Закона N 263-ФЗ).

В требовании также указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

По общему правилу Решение налогового органа о взыскании задолженности принимается не позднее двух месяцев после того, как истек срок исполнения требования об уплате задолженности (п. 4 ст. 46 НК РФ).

Также, согласно Постановлению Правительства РФ от 29 марта 2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году, предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: - в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; - не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; - либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; - либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей; - либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст. 48 НК РФ).

Обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в соответствии с требованиями п.3 ст.75 НК РФ начислена сумма пени. Пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определятся в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. Принудительное взыскание пени с физических лиц осуществляется в порядке ст.48 НК РФ.

В соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются, государственные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

Учитывая установленные по делу фактические обстоятельства дела и требования нормативных правовых актов, регламентирующих возникшие отношения, проверив расчет задолженности, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования подлежат удовлетворению полностью.

Судом также принимается во внимание, что неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы налогового органа, который лишается возможности на получение от административного ответчика взысканных сумм.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, и при подаче настоящего административного иска сумма государственной пошлины не уплачивалась, ее сумма подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета. Применительно кп.6 ст.52НК РФ сумма госпошлины исчисляется в полных рублях: сумма менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля (ПисьмоМинфина России от 29.06.2015 N 03-05-06-03/37403).

Руководствуясь ст.ст. 175-179, 290 КАС РФ, суд, -

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области(ИНН <***>) к административному ответчику ФИО2 (ИНН №, родился ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>) о взыскании недоимки по налогам и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области, недоимки по транспортному налогу за 2022г 568руб.; - пени 10489,89руб., а всего на общую сумму 11057(одиннадцать тысяч пятьдесят семь)руб. 89коп.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000(четыре тысячи)руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Советский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы.

Судья:

Мотивированное решение изготовлено 22.07.2025 года.