Дело №2а-878/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
14 ноября 2022 года г. Карасук
Карасукский районный суд Новосибирской области в составе:
председательствующего судьи Косолаповой В.Г.,
при секретаре Лиждвой М.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №17 по Новосибирской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени. В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России №19 по Новосибирской области в качестве налогоплательщика земельного налога и налога на имущество физических лиц.
Налоговым органом в отношении налогоплательщика через личный кабинет направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 года об уплате задолженности в срок не позднее 01.12.2021 года, что подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика. Налоговым органом в отношении налогоплательщика направлено требование № по состоянию на 15.12.2021 года об уплате налогов и пени в срок до 25.01.2022 года, что подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика. До настоящего времени недоимка в бюджет не поступила.
Межрайонная ИФНС России №17 по Новосибирской области обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам на имущество физических лиц и земельного налога. Определением мирового судьи судебный приказ отменен.
Межрайонная ИФНС России №17 по Новосибирской области просит взыскать со ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2018,2019,2020 гг. в размере 9 197 руб., пени за период с 20.12.2021 года по 14.12.2021 года в размере 29 руб. 89 коп.; имущественный налог за 2018,2019,2020 гг. в размере 19 581 руб., пени за период со 02.12.2021 года по 14.12.2021 года в размере 63 руб. 64 коп., всего 28 871 руб. 53 коп.
Свои исковые требования истец основывает на положениях ст.ст.75,397,408,409 Налогового кодекса РФ.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, был надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела. Явка представителя административного истца обязательной судом не признавалась.
Административный ответчик ФИО1, представитель административного ответчика ФИО2 в судебное заседание не явились, о месте и времени его проведения уведомлены.
Принимая участие в судебном заседании 28.10.2022 года, административный ответчик ФИО1 исковые требования не признала. Пояснила, что в 2018г. находилась в браке, с супругом ФИО 1 приобрели магазин по <адрес> и земельный участок под ним. Она работала в налоговой инспекции, муж был инвалидом <данные изъяты>, он был индивидуальным предпринимателем, решили, что все оформят на него, так как у мужа была льгота по имущественному налогу, по земле налог оплачивался полностью. Все оплачивали как надо. Она подавала сведения в налоговую инспекцию, что муж предприниматель. Декларация госслужащих не отражает, что она является собственником ? магазина. Договор был заключен продавцом Райпо с мужем, как с собственником. В 2019г. с супругом развелись, за 2018г. налоги у них были оплачены, муж пошел на банкротство, она об этом ничего не знала. В 2020г. они оформили договор дарения на дочь, у них была квартира по <адрес> по ? на нее и на мужа, они подарили квартиру дочери. По магазину получилось, что ее вписали как совладельца магазина. Она узнала о том, что ей придется еще за три года назад платить налог, когда получила извещение в 2021г. за 2020г. Работая 20 лет в налоговой инспекции, не знала, что возвращается назад с момента покупки, становится собственником еще и второй член семьи. Договор дарения должен был быть со ФИО 1 на ФИО 2, а человек, который составлял договор, у нее согласия не спрашивал. Они переоформили на дочь путем дарения объект по <адрес>. Не очень правильно, что истец выставил ей ко взысканию такие суммы, поэтому она отказалась платить. Она согласна заплатить за 2020г., когда была совершена сделка, а за 2018г. платить налоги не согласна, до этого все было на муже, его личная собственность. В 2019г. она налоги не платила, не знала, что уже начисляется 1/2 налога. Муж обанкротился. У нее льгот не было. В 2020г. платила налог на имущество, на землю. Она платила за супруга 1/2, за себя не платила, так как не знала. За 2020г. не согласна платить, так как половина была на дочери и на муже. Налог на имущество и землю по <адрес>, за один месяц 2018г. заплатили, оплатили целую долю. Она обращалась в МИФНС, возникла переплата, эти суммы зачли за ФИО 1, половину насчитали ей, но они оказались неоплаченными, а у ФИО 1, то, что оплачена половина, пошла в переплату, ФИО 1 полностью оплатил за 2018г., а потом оказалось, что половина 1/2 ее, ей начислили налог.
Ранее участвуя в судебном заседании, представитель административного ответчика ФИО2 с исковыми требованиями также не согласился.
Суд, выслушав административного ответчика ФИО1, представителя административного ответчика ФИО2, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.
Согласно ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно ч.ч.1 и 2 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.
Согласно ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, …
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. …
Согласно ст.400 Федерального закона от 04.10.2014 года №284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Частью 1 ст.401 Федерального закона от 04.10.2014 года №284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии со ст.15 Налогового кодекса РФ и ст.55 Федерального закона от 06.10.2003 года №131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» налог на имущество является местным налогом и относится к собственным доходам местного бюджета.
Согласно ст.405 Федерального закона от 04.10.2014 года №284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» налоговым периодом признается календарный год.
Согласно ст.409 Федерального закона от 04.10.2014 года №284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Согласно ч.1 ст.387 Налогового кодекса РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствие со ст.389 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно ч.1 ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования …, на территории которого введен налог.
Согласно ст.2.1 Закона Новосибирской области от 16.10.2003 года №142-ОЗ (ред. от 02.11.2021 года) «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области» (принят постановлением Новосибирского областного Совета депутатов от 02.10.2003 года №142-ОСД) главой 2 в соответствии с главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются налоговые ставки, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками на территории Новосибирской области.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России №19 по Новосибирской области.
ФИО1 в период, указанный в налоговом уведомлении, являлась собственником:
- квартиры, находящейся по адресу: <адрес>, площадью 36, кадастровый №. Дата регистрации права 01.01.2000. Дата утраты права 28.01.2014;
- 0,50 квартиры, находящейся по адресу: <адрес>, площадью 54,30, кадастровый №. Дата регистрации права 30.09.2013. Дата утраты права 22.07.2020;
- 0,50 жилого дома, находящегося по адресу: <адрес>, площадью 68,40, кадастровый №. Дата регистрации права 10.09.2013. Дата утраты права 20.07.2015;
- 0,50 иного строения, помещения и сооружения, находящегося по адресу: <адрес>, площадью 174,10, кадастровый №. Дата регистрации права 16.11.2018. Дата утраты права 28.08.2020;
- квартиры, находящейся по адресу: <адрес>, площадью 31,80, кадастровый №. Дата регистрации права 25.12.2008;
- квартиры, находящейся по адресу: <адрес>, площадью 58,90, кадастровый №. Дата регистрации права 14.02.2014;
- земельного участка площадью 24, с кадастровым №, находящегося по адресу: <адрес>. Дата регистрации права 14.04.2010.
- 0,50 земельного участка площадью 702, с кадастровым №, находящегося по адресу: <адрес>. Дата регистрации права 20.10.2014. Дата утраты права 20.07.2015;
- 0,50 земельного участка площадью 498,90 с кадастровым №, находящегося по адресу: <адрес>. Дата регистрации права 16.11.2018. Дата утраты права 28.08.2020;
- 0,50 земельного участка площадью 500, с кадастровым №, находящегося по адресу: <адрес>. Дата регистрации права 10.09.2013. Дата утраты права 09.11.2014.
МИФНС России в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление с расчетом налога на имущество, земельного и транспортного налогов, а также направлено требование № от 15.12.2021 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), в котором сообщалось о наличии задолженности, о сумме пени, начисленной на сумму недоимки.
До настоящего времени недоимка в бюджет не поступила.
Межрайонная ИФНС России №17 по Новосибирской области обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени. Определением мирового судьи от 27.04.2022 года судебный приказ отменен.
В суд с иском административный истец обратился 12.09.2022 года. Следовательно, налоговым органом соблюден срок обращения в суд.
Согласно договору купли-продажи нежилого здания и земельного участка от 06.11.2018 года, представленному в судебном заседании ответчиком, продавец Карасукское районное потребительское общество передало в собственность за плату покупателю ФИО 1 нежилое помещение кафе «<данные изъяты>» и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес>. Регистрация права собственности покупателя произведена, что подтверждается отметками регистрирующего органа на договоре, а также выписками из ЕГРН от 16.11.2018 года.
Как следует из пояснений административного ответчика ФИО1 на момент приобретения указанного имущества она и ФИО 1 состояли в зарегистрированном браке. Таким образом, исходя из положений ст. 34 Семейного кодекса РФ указанное имущество, являлось совместной собственностью супругов З-ных независимо от того, на имя кого из супругов оно было приобретено. Следовательно, с момента приобретения указанного недвижимого имущества, каждый из собственников обязан оплачивать установленные имущественный и земельный налоги.
Статья 39 Семейного кодекса РФ предусматривает, что при разделе общего имущества супругов и определении долей в этом имуществе доли супругов признаются равными, если иное не предусмотрено договором между супругами.
Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2018 год в отношении указанного имущества в размере 1 769 руб., с учетом наличия переплаты сумма налога к уплате составляет 1 701 руб., что следует из расчета налога.
Из налогового уведомления № от 01.09.2021 года усматривается, что размер имущественного налога на строение по <адрес> за 20218 год, исчисленный ФИО3, составил 884 руб., земельного налога на земельный участок по тому же адресу – 424 руб.
18.11.2019 года ФИО 1 произведена оплата налоговых платежей в размере 1 701 руб. и 848 руб., что подтверждается копиями чеков-ордеров.
10.12.2021 года ФИО1 обратилась в МИФНС России №19 по Новосибирской области. Согласно ответу налогового органа от 23.12.2021 года ФИО1 в период с 16.11.2018 года по 28.08.2020 года на праве общей совместной собственности, доля в праве ? принадлежали здание и земельный участок по адресу: <адрес>. Сумма земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2018-2020 годы исчислена верно и подлежит уплате.
Из представленного административным истцом письменного уточнения исковых требований от 14.10.2022 года следует, что ФИО 1 не была уплачена задолженность по налогам и пени за налогоплательщика ФИО1
Согласно ответу МИФНС России №19 по Новосибирской области от 10.11.2022 года на запрос суда, оплаченные суммы 848 руб. и 1701 руб. были внесены ФИО 1 и отражены в карточке расчета с бюджетом ФИО 1 в счет оплаты налога на имущество физических лиц и земельного налога. По состоянию на 10.11.2022 года сумма исковых требований ФИО1 не оплачена.
Таким образом, из перечисленных документов усматривается, что ФИО1 владея на праве общей совместной собственности объектами недвижимого имущества, была обязана оплачивать налоги за весь период владения этим имуществом. Оплата налога на имущество физических лиц и земельного налога в размере 1701 руб. и 848 руб. соответственно, произведены ФИО 1, и учтены в карточке расчета данного налогоплательщика.
Довод административного ответчика, согласно которому вышеуказанное имущество принадлежало ее супругу, поэтому она не должна оплачивать налоги, противоречит положениям ст.ст. 34, 39 Семейного кодекса РФ, в связи с чем судом не принимается.
В связи с неуплатой налога в срок, налогоплательщику на сумму недоимки были начислены пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу.
Обязанность по уплате пени является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены.
Начисление пени по требованию подтверждается расшифровкой задолженности. Расчет пени судом принимается.
Таким образом, требование административного истца законно и обосновано, подтверждено документально.
Согласно положениям ч.1 ст.62 Кодекса административного судопроизводства РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Доказательств своевременной уплаты налога на имущество физических лиц и земельного налога административным ответчиком суду не представлено, в связи с чем, требование о взыскании пени является правомерным. Каких-либо доказательств наличия оснований для прекращения уплаты ответчиком указанных видов налогов, освобождения от их уплаты не представлено. В судебном заседании ФИО1 подтвердила, что заявленные ко взысканию налоги ею не оплачены.
При изложенных обстоятельствах суд находит заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению.
В соответствии с положениями ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Размер государственной пошлины, подлежащей уплате при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, установлен положениями ст.333.19 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с требованиями ст.333.19 Налогового кодекса РФ и ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 066 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180,290,298 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области удовлетворить.
Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес> в пользу МИФНС России №17 по Новосибирской области задолженность по земельному налогу за 2018,2019,2020 гг. в размере 9 197 руб., пени за период с 20.12.2021 года по 14.12.2021 года в размере 29 руб. 89 коп.; имущественный налог за 2018,2019,2020 гг. в размере 19 581 руб., пени за период со 02.12.2021 года по 14.12.2021 года в размере 63 руб. 64 коп., всего 28 871 (двадцать восемь тысяч восемьсот семьдесят один) рубль 53 копейки.
Взыскать со ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 066 (одна тысяча шестьдесят шесть) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи жалобы через Карасукский районный суд Новосибирской области.
Решение в окончательной форме принято 15 ноября 2022 года.
Судья: подпись
Копия верна
Судья Карасукского районного суда
Новосибирской области В.Г. Косолапова