Решение по делу № 2А-593/2025 от 07.10.2025 | Гвардейский районный суд (Калининградская область)

Дело №а-593/2025

УИД 39RS0№-12

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 сентября 2025 года <адрес>

Гвардейский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Гусевой Е.Н.

при секретаре Дроздик Е.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления ФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

установил:

Управление ФНС России по Калининградской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности в виде пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 02.12.2023 по 15.07.2024 в общей сумме 912 руб. 32 коп.

В обоснование требований указано, что ФИО1 являлся в 2022 году налогоплательщиком по транспортному налогу.

Налоговым органом было направлено ФИО1 налоговое уведомление с расчетом налогов за 2022 г., однако, обязанность по оплате налога в установленные сроки он не исполнил. Данная недоимка уплачена в полном объеме 23.03.2025.

Кроме того, ФИО1 с 29.06.2023 г. является плательщиком налога на профессиональный доход.

В установленный в срок до 28.06.2024 налог на профессиональный доход за май 2024 года в сумме 25 440 руб. 00 коп. не уплачен. Данная недоимка уплачена в полном объеме 23.03.2025.

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 02.12.2023 по 15.07.2024 в общей сумме 912 руб. 32 коп.

Управлением выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 16.12.2023, которое вручено налогоплательщику 21.12.2023.

В установленные законом сроки ответчиком в полном объеме требование не исполнено, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей 1-го судебного участка Гвардейского судебного района Калининградской области 13.03.2025 был вынесен судебный приказ, который в связи с поступившим возражениями был отменен 24.03.2025.

Поскольку административным ответчиком задолженность по налогам погашена в полном объеме 23.03.2025, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по пени за период с 02.12.2023 по 15.07.2024 в общей сумме 912 руб. 32 коп.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Калининградской области не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом. Представил ходатайство, в котором просил рассмотреть в отсутствие представителя, уточненные требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела был извещен надлежащим образом.

Изучив представленные по делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему.

В силу и. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст. 45 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры,; автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ Налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Ст. 6 указанного Федерального закона установлено, что объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Для целей настоящего Федерального закона не признаются объектом налогообложения доходы:

получаемые в рамках трудовых отношений;

от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;

от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений);

государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений;

от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;

от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;

от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;

от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад;

от уступки (переуступки) прав требований;

в натуральной форме;

от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности.

В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ Налоговым периодом признается календарный месяц.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 (ИНН №), стоит на налоговом учете в УФНС России по Калининградской области, в период 2022 года являлся плательщиком транспортного налога, поскольку являлся собственником автомобилей FORD ТРАНЗИТ, г.р.з. №; ФОЛЬКСВАГЕН ГОЛЬФ, г.р.з. №.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от 20.07.2023 с расчетом транспортного налога за 2022 г. на общую сумму 2638 р. Срок исполнения обязанности по оплате налогов установлен не позднее 01.12.2023 года.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), которые ввели институт Единого налогового счета.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и Единый налоговый счет (далее - ЕНС) стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 70 НК РФ в случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Пунктом 4 статьи 69 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо Единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В связи с введением ЕНС с 01.01.2023 года выставлено требование об уплате транспортного налога в размере 2638 р. и пени 19,78 р. № по состоянию на 16.12.2023 года, срок исполнения до 16.01.2024 г.

Кроме того, ФИО1 в соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ (ред. от 02.07.2021) "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" с 29.06.2023 является плательщиком налога на профессиональный доход.

В установленный в срок до 28.06.2024 налог на профессиональный доход за май 2024 года в сумме 25 440 руб. 00 коп. не уплачен.

В соответствии с действующим налоговым законодательством требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное «0».

Таким образом, в рамках ЕНС налогоплательщикам направляется одно требование один раз на отрицательное сальдо ЕНС.

Данное требование будет считаться действующим до погашения сальдо в полном объеме на дату исполнения.

Остаток по требованию динамично изменяется (увеличивается или уменьшается, в том числе, на сумму начисленных пеней) и соответствует сальдо ЕНС.

При увеличении задолженности новое требование не формируется.

Оно формируется только в том случае, когда задолженность по предыдущему требованию погашена в полном объеме.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункту 1, 3 статьи 69 НК РФ).

При таких обстоятельствах у налогового органа не возникает обязанности формировать новое требование, помимо выставленного после формирования ЕНС, если отсутствуют сведения, что сальдо налогоплательщика достигло «0» или положительного значения.

Согласно ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Административное исковое заявление о взыскании задолженности может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (а также об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Указанные сроки административным истцом соблюдены.

По заявлению административного истца мировым судьей 1-го судебного участка Гвардейского судебного района Калининградской области 13.03.2025 вынесен судебный приказ № 2а-441/2025 о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2022 г. в размере 2638 р., налога на профессиональны доход в размере 25440 р., пени в размере 912,32 р. Однако в связи с поступившими возражениями, судебный приказ отменен 24.03.2025.

В обосновании возражений по исполнению судебного приказа № 2а-441/2025 ответчиком ФИО1 представлена квитанции, о добровольном его исполнении на сумму 28990,32 р. (налог за 2022 год 2638 р., НПД за май 2024 г. 25440 р., пени 912,32 р.)

По запросу суда налоговым органом представлена справка № от 01.08.2025 года о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП налогоплательщиком ФИО1 за период с 01.01.2023 года по 01.08.2025, из которой следует, что на 24.03.2025 на ЕНС поступили денежные средства в размере 28990,32 р., которые распределены на погашение задолженностей по налогу за 2022 год 2638 р., по НПД за май 2024 г. 25440 р. и НПД за июнь 2024 года 912,32 р.

Статьей 46 КАС РФ определено право административного ответчика при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично, от указанного права производно право на добровольное исполнение. Реализация данных прав ограничена только условием, что указанное не вступит в противоречие с положениями процессуального закона, а также иных федеральных законов, не повлечет нарушение прав других лиц.

При внесении конкретного взыскиваемого платежа в период административного спора, рассматриваемого судом, доводы налогового органа о наличии оснований для удовлетворения требований ввиду необходимости отнесения, произведенных платежей на погашение налоговой задолженности за предыдущие периоды не могут быть приняты во внимание, поскольку нивелируют предусмотренное процессуальным законом право на добровольное исполнение вследствие признания иска.

При наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога за конкретный период, выраженного в платежном документе банка, выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговый орган не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных недоимок в порядке статьи 45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

Применение налоговым органом положений части 10 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» возможно лишь при отсутствии судебного спора в период осуществления такого налогового платежа.

В случае если же в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.

Таким образом, налоговый орган неправомерно в нарушение требований статей 45 и 59 Налогового кодекса РФ с ЕНС ФИО1 24.03.2025 списал поступившие денежные средства в счет уплаты НПД за июнь 2024 года в размере 912,32 р., вместо списания задолженности по пени в размере 912,32 р. по которым были приняты меры принудительного взыскания.

Таким образом, на день обращения налогового органа с настоящим иском в суд, налогоплательщиком ФИО1 исполнена обязанность по оплате начисленных транспортного налога за 2022 год, НПД за май 2024 г. и пени в общей сумме 28990,32 р. в полном объеме, в связи с чем исковые требования о взыскании с ФИО1 пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 02.12.2023 по 15.07.2024 в общей сумме 912 руб. 32 коп. удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления ФНС России по Калининградской области к ФИО1 (ИНН №) о взыскании пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 02.12.2023 по 15.07.2024 в общей сумме 912 руб. 32 коп., оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Гвардейский районный суд Калининградской области в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 07 октября 2025 года.

Судья: Е.Н.Гусева

<данные изъяты>