РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

12 января 2023 года г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при секретаре судебного заседания Жирухиной Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-238/23 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам на общую сумму 936,67 рублей, в том числе: по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36727000 за 2015 год в размере 4 рубля, пени в сумме 0,27 рублей, за 2016 год в размере 30 рублей, пени в сумме 0,41 рублей, по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701335 за 2016 год в размере 889 рублей, пени в сумме 12,99 рублей, ссылаясь на то, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2015-2016 гг. в связи с наличием объектов налогообложения: квартира: <адрес> (кадастровый №); квартира: <адрес> (кадастровый №). В установленный срок должник не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговом уведомлении сумм налогов, в связи с чем налоговым органом начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неисполнения указанного требования налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Представитель административного истца МИФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неполученную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с главой 32 НК РФ, Решением Думы городского округа Самара от 24.11.2014 N 482 «О налоге на имущество физических лиц» должник является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место 4) единый недвижимый комплекс 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В силу п.1,2 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого объекта на государственный кадастровый учет.

В силу пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Пунктом 2 Решения Думы городского округа Самара от 24.11.2014 N 482 «О налоге на имущество физических лиц» установлена ставка налога на имущество физических лиц в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом в размере 0,3 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК Российской Федерации.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Законодатель также установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

Судом установлено, что согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости административному ответчику ФИО1 в период с 26.04.2016 по 20.12.2016 принадлежала 1/2 доля в праве собственности на квартиру с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, то есть 8 месяцев 2016 года, иного имущества и в иные периоды ФИО1 не имела. В связи с чем, она являлась налогоплательщиком налога на имущество физических лиц за 8 месяцев 2016 года.

Из материалов дела следует, что ФИО1 налоговым органом было выставлено налоговое уведомление №32791364 от 21.09.2017 об уплате в срок до 01.12.2017 налога на имущество физических лиц за квартиру с кадастровым номером № по адресу: <адрес> за 2015 год в сумме 1332 рубля (период владения 12 месяцев 2015 года; доля в праве - 1), за 2016 год в сумме 2665 рублей (период владения 12 месяцев 2016 года; доля в праве - 1); за квартиру с кадастровым номером № по адресу: <адрес> за 2015 год в сумме 4 рубля, за 2016 год в сумме 30 рублей.

27.11.2017 ФИО1 согласно сверки расчета с бюджетом оплатила 1388 рублей, который налоговый орган необоснованно, учитывая отсутствие у ФИО1 указанного имущества в указанный период, зачислил в счет оплаты налога на имущество за 2015 год и частично за 2016 год.

В последующем было направлено налоговое уведомление № 83540749 от 30.12.2017, в котором налог на имущество физических лиц за квартиру с кадастровым номером № по адресу: <адрес> за 2016 год (период владения 4 месяца 2016 года; доля в праве – 1) был перерассчитан, сумма налога к уплате составила 888 рублей, срок уплаты до 13.03.2018.

Затем было направлено налоговое уведомление № 77740020 от 23.09.2018, в котором налог на имущество физических лиц за квартиру с кадастровым номером № по адресу: <адрес> 2016 год (период владения 8 месяцев 2016 года; доля в праве – 1/2) был вновь перерассчитан, сумма налога к уплате составила 889 рублей, срок уплаты до 03.12.2018.

Поскольку, согласно сведениям из ЕГРН 1/2 доля в праве собственности на квартиру с кадастровым номером № по адресу: <адрес> принадлежала ФИО1 с 26.04.2016 по 20.12.2016 (8 месяцев), расчет налога должен производиться следующим образом: 2 220 716 (кадастровая стоимость)* 1/2 (доля в праве собственности) * 0,3% (налоговая ставка) * 0,4 (коэффициент к налоговому периоду) / 12 месяцев * 8 месяцев (период владения объектом в течение налогового периода) = 888 рублей.

Поскольку ею 27.11.2017 оплачено 1388 рублей, задолженность у неё отсутствует.

При этом, налоговым органом были начислены пени, а также административному ответчику были направлены: требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 22009 по состоянию на 27.08.2018, в котором сообщалось об уплате налога на имущество физических лиц в размере 34 рубля, пени в сумме 0,68 рублей со сроком уплаты до 26.11.2018; требование № 22056 по состоянию на 30.01.2019, в котором сообщалось об уплате налога на имущество физических лиц в размере 889 рублей, пени в сумме 12,99 рублей в срок до 19.03.2019.

Срок на направление требований, предусмотренный ст. 70 НК РФ был соблюден; в материалах дела имеется подтверждение направления требований административному ответчику путем выгрузки в личный кабинет налогоплательщика (л.д. 22).

28.04.2022 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 28.04.2022 мировым судьей судебного участка № 53 Советского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 гг. В размере 34 рубля, пени в размере 68 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 889 рублей, пени в размере 12,99 рублей.

На основании возражений ФИО1 мировым судьей судебного участка № 53 Советского судебного района г. Самары Самарской области 16.05.2022 вынесено определение об отмене судебного приказа № от 28.04.2022.

Поскольку судом установлено, что в налоговом уведомлении №32791364 от 21.09.2017 административному ответчику был начислен налог на квартиру с кадастровым номером № по адресу: <адрес> за 2015 год в сумме 4 рубля, за 2016 год в сумме 30 рублей, однако, согласно сведениям из ЕГРН, данный объект недвижимости ответчику не принадлежал, а налог на имущество за 2016 год был оплачен ею 27.11.2017, требования истца удовлетворению не подлежат. Следовательно, не подлежат взысканию пени в размере 0,68 рублей по требованию № 22009 от 27.08.2018, так как у административного ответчика отсутствовала обязанность по уплате налога на данный объект недвижимости, а также пени в размере 12,99 рублей по требованию № 22056 от 30.01.2019, так как у административного ответчика отсутствовала обязанность по уплате доначисленного налога на данный объект недвижимости.

Таким образом, суд приходит к выводу, что в удовлетворении административного искового заявления следует отказать в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1, о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36727000 за 2015 год в размере 4 рубля, пени в сумме 27 копеек, за 2016 год в размере 30 рублей, пени в сумме 41 копейка, по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701335 за 2016 год в размере 889 рублей, пени в сумме 12 рублей 99 копеек – отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г. Самары в течение месяца после вынесения судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 26.01.2023 года.

Судья: (подпись) Копия верна Судья: Секретарь: